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1、一、单项选择题1.在很大程度上汲取了民法“诚实信用”原则的合理思想，认为税收征纳双方的关系就其主流来看是相互信赖、相互合作的，而不是对抗性的，这一说法针对的是（）。A.税收公平主义原则B.实质课税原则C.税收法定性原则D.公众信任原则正确答案D答案解析税收合作信赖主义，也称公众信任原则。它在很大程度上汲取了民法“诚实信用”原则的合理思想，认为税收征纳双方的关系就其主流来看是相互信赖、相互合作的，而不是对抗性的。点评本题考查税法的原则，难度不大，属于基础性知识，所以大家不用担心，只要把握好基础内容，此类题目都是小菜一碟。本题考查的内容参见2017年教材第5页3。2.下列选项中，不属于纳税人义务的
2、是（）。A.委托税务代理B.按时、如实申报C.安装、使用税控装置D.进行税务登记正确答案A答案解析委托税务代理权是纳税人的权利，而不是义务。点评本题考查税收法律关系的主体纳税主体，属于基础性知识，此处关键在于区分权利和义务的范围，不要混淆，另外也要注意税务机关的职权和职责，多以单选或多选的形式考查到，也可能出现税务机关的职权、职责与纳税人的权利和义务混淆在一起考查，注意区分主体。3.下列税种，实行超率累进税率的是（）。A.城镇土地使用税B.车辆购置税C.土地增值税D.个人所得税正确答案C答案解析土地增值税实行的是超率累进税率。点评税收实体法要素税率，在近几年考试中经常考查到，非常基础。做题时注
3、意仔细审题，此处考查实行超率累进税率的税种，不是超额累进税率。我国只有土地增值税实行超率累进税率；个人所得税实行比率税率和超额累进税率；车辆购置税实行比例税率；城镇土地使用税实行定额税率。4.在下列几种形式的减税、免税中，使用范围最广泛，从原则上说它适用于所有生产经营情况的是（）。A.法定式减免B.税基式减免C.税额式减免D.税率式减免正确答案B答案解析在几种形式的减税、免税中，税基式减免使用范围最广泛，从原则上说它适用于所有生产经营情况；税率式减免比较适合于对某个行业或某种产品这种“线”上的减免，所以流转税中运用最多；税额式减免适用范围最窄，它一般仅限于解决“点”上的个别问题，往往仅在特殊情
4、况下使用。点评本题考查税收实体法要素减税、免税，此类题目非常基础，没有捷径，唯有熟记。还要区分清税基式减免、税率式减免、税额式减免各自包含的形式，作为客观题的考查范围。此处做一个小结：（1）税基式减免包括：起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转。（2）税率式减免包括：重新确定税率、选用其他税率、零税率。（3）税额式减免包括：全部免征、减半征收、核定减免率、抵免税额以及另定减征税额。5.下列情形中，不属于采取强制执行措施条件的是（）。A.超过纳税期限B.告诫在先C.已经采取了税收保全措施D.超过告诫期正确答案C答案解析强制执行措施的条件：超过纳税期限。未按照规定的期限纳税或者解缴税款。告诫在先。税
5、务机关必须责令限期缴纳税款。超过告诫期。经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的。点评税收征收程序，在近几年考试中经常考查到，尤其是税收保全措施和强制执行措施，此处做一个小结，对比记忆一下保全措施和强制执行措施：（1）税收保全措施的条件：行为条件；时间条件；担保条件。强制执行措施的条件：超过纳税期限；告诫在先；超过告诫期。（2）税收保全措施的内容：书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款。扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。强制执行措施的内容：书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。依法拍卖或者变卖其相当于应纳税款的商
6、品、货物或者其他财产。6.下列有关税收立法权及程序的说法，不正确的是（）。A.在我国，划分税收立法权的直接法律依据主要是宪法与立法法的规定B.税收行政法规是目前我国税收立法的主要形式C.审议通过的税务规章，报局长签署后予以公布，在国家税务总局公报上刊登的税务规章文本为标准文本D.各级税务机关的直属机构具有行政主体资格，可以以自己的名义制定税收规范性文件正确答案D答案解析县以下税务机关及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税收规范性文件。点评本题考查税收规范性文件的制定管理，难度不大，属于基础性知识。考试经常考查税收规范性文件的特征和权限范围，尤其要重点关
7、注税收规范性文件的特征（四点），注意单选题或多选题的考查。对于权限范围，记住：县以下税务机关及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税收规范性文件。7.税收执法合法性原则是指行政权的存在、行使必须依据法律，符合法律，不得与法律相抵触。下列不属于合法性原则具体要求的是（）。A.执法根据合法B.执法内容合法C.执法对象合法D.执法主体合法正确答案C答案解析税收执法合法性原则的具体要求有以下几个方面：（1）执法主体法定；（2）执法内容合法；（3）执法程序合法；（4）执法根据合法。不包括执法对象合法。点评本题考查税收执法基本原则，属于近几年的考查热点，比如曾在20
8、16年多选题中考查税收执法合法性原则。需要熟记，注意客观题的考查。税收执法合法性原则的具体要求有以下几个方面：（1）执法主体法定；（2）执法内容合法；（3）执法程序合法；（4）执法根据合法。8.辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过（）。A.10份 B.15份 C.20份 D.25份正确答案D答案解析辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。点评本题考查一般纳税人纳税辅导期管理，属于基础性知识，所
9、以大家不用担心，只要把握好基础内容，此类题目都是小菜一碟。对于这部分内容有两个重要的考点需要熟记，即：（1）实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过10万元。（2）辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。9.下列关于营改增应税服务的表述，不正确的是（）。A.纳税人提供武装守护押运服务，按照“安全保护服务”缴纳增值税B.物业服务企业为业主提供的装修服务，按照“建筑服务”缴纳增值税C.纳税人在游览场所经营索道取得的收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税D.提供餐饮服
10、务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税正确答案C答案解析纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税。点评增值税征税范围的一般规定，是近几年考试的热点，尤其是营改增应税项目，难度不大，属于客观题考查的重点。对于热点项目做一个小结：（1）索道运输目的是为了运送货物等，索道运输属于交通运输服务。纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税，游览场所的索道并不是为了运输的目的，而是属于游览项目。（2）提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税，并不是按照销售货物缴纳增值税。（
11、3）车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。（4）纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。10.某超市为增值税小规模纳税人，2017年4月销售蔬菜取得零售收入25000元，销售其他商品取得零售收入45000元，代收水电煤等公共事业费共计50000元，取得代收手续费收入1500元，该超市2017年4月应纳增值税（）元。A.2082.52B.1354.37C.1236.48D.2664.05正确答案B答案解析根据规定，免征蔬菜流通环节增值税。对于超市来说从事代收业务仅取得手续费收入，所以仅就手续费缴纳增值税。
12、应纳增值税（450001500）1.033%1354.37（元）。点评增值税应纳税额的计算和税收优惠的结合，是历年考试中常见的考查形式。对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税，这个在客观题中也很常见，需要熟记。另外，做该类题目时，要区分纳税主体是一般纳税人还是小规模纳税人，注意仔细审题。11.某珠宝首饰店为增值税一般纳税人，2017年6月采取以旧换新方式销售银手镯6000克，每克新银手镯零售价9.36元，每克旧银手镯作价2.34元，共取得差价款42120元。该珠宝首饰店本月应缴纳增值税（）元。A.6120B.8160C.7160.4D.9547.2正确答案A答案解析以旧换新销售金银首
13、饰，按照实际收取的不含增值税的全部价款计算增值税。该珠宝首饰店本月应缴纳增值税42120（117%）17%6210（元）点评特殊销售方式的销售额和应纳税额的计算，结合在一起考查是很常见的，做对本题的关键在于销售额的确定。纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额。纳税人以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收增值税。金银首饰的以旧换新业务，增值税和消费税的计税依据是一致的，这两个税种也常结合在一起考查。12.下列关于增值税税率和征收率的表述，不正确的是（）。A.纳税人销售电信服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货
14、物或者电信服务的，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税B.纳税人提供适用不同税率或者征收率的货物、应税劳务和应税行为，未分别核算适用不同税率或者征收率的销售额的，从高适用税率C.小规模纳税人（包括其他个人）销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税D.境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，由境内实际承运人适用增值税零税率正确答案C答案解析小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税。点评本题考查增值税的税率和征收率，每年考试基本都会涉及，考查方式主要也是两种：一种是客观题文字表述，另一种是主观题数据计算。文字表述题，类似于本题，难度不大；数据计算题，一般与增值税、消费税应纳税额的计算结合，此类题目难度稍大一些，关键在于确定正确的税率或征收率。对于纳税人销售自己使用过的固定资产、物品、旧货，很多考生容易混淆，此处做一个小结：（1）一般纳税人：一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按适用税率17%计算销项税。一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产，按照3%征收率
