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1、 第一部分：集团财务会计制度第一章 总则第一条 为了规范集团公司的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据中华人民共和国会计法、企业会计制度、企业会计准则及国家其他有关法律和法规，制定本制度。第二条 集团公司在中华人民共和国境内投资设立的母公司及所有子公司，除董事会有特殊决议的外，均执行本制度。第三条 填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等要求，按照中华人民共和国会计法、会计基础工作规范和会计档案管理办法的规定执行。第四条 子公司应当根据有关会计法律、行政法规和本制度的规定，在不违反本制度的前提下，结合本公司的具体情况，制定适合于本公司的会计核算办法。第五条 母公司及所有子公司接受所在地的
2、主管财政、税务机关的监督。第二章 会计核算原则第六条 会计核算应以企业发生的各项交易或事项为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动。第七条 会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。第八条 会计期间分为年度、半年度、季度和月度，年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。第九条 会计核算均以人民币为记账本位币。第十条 会计记账采用借贷记账法。第十一条会计核算时，应当遵循以下基本原则：(一)会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。(二)企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。(三)
3、企业提供的会计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。(四)企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。(五)企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。(六)企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。(七）企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和利用。(八)企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当
4、期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。(九)企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。(十)企业的各项财产在取得时应当按照实际成本计量。其后，各项财产如果发生减值，应当按照本制度规定计提相应的减值准备。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，企业一律不得自行调整其账面价值。(十一)企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度(或一个营业周期)的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度(或几个营业周期
5、)的，应当作为资本性支出。(十二)企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用，但不得计提秘密准备。(十三)企业的会计核算应当遵循重要性原则的要求，在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者据以作出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确地披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理。第三章 流动资产第十二条 流动资产是指可以在1年或者超过1年的一个
6、营业周期内变现或耗用的资产，主要包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等。第十三条各企业应当设置现金和银行存款日记账，按照业务发生顺序逐日逐笔登记。银行存款应按银行和其他金融机构的名称和存款种类进行明细核算。现金的账面余额必须与库存数相符；银行存款的账面余额应当与银行对账单定期核对，并按月编制银行存款余额调节表调节相符。本制度所称的账面余额，是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目备抵的项目(如累计折旧、相关资产的减值准备等)。第十四条 短期投资，是指能够随时变现并且持有时间不准备超过1年(含1年)的投资，包括股票、债券、基金等。子公司原则上不允许对外投资，若获董事会批
7、准对外投资，应向集团公司财务部备案。母公司对外短期投资核算原则另行规定。第十五条应收及预付款项，是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括：应收款项(包括应收票据、应收账款、其他应收款)和预付账款等。(一)应收及预付款项应当按照实际发生额记账，并按照往来客户名称等设置明细账，进行明细核算。(二)各子公司只接受银行承兑汇票，不接受商业承兑汇票。(三)各子公司与债务人进行债务重组涉及应收及预付款项的，应报董事会批准，并报集团财务部备案后，参照执行企业会计准则-债务重组。(四)采用备抵法核算坏帐损失，年末按应收款项(不包括应收票据)的5计提坏账准备。但在以下情况可不计提坏帐准备：暂付款项，在3
8、个月内可取得发票并核销的；股东和职工借用的备用金及借款；关联方发生的其他应收款；保证金及押金。坏账准备应当单独核算，在资产负债表中应收款项按照减去已计提的坏账准备后的净额反映。第十六条待摊费用，是指企业已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年以内(含1年)的各项费用，如预付保险费和一次性购买印花税金额较大需分摊的等。待摊费用应按其受益期限在1年内分期平均摊销，计入成本、费用。如果某项待摊费用已经不能使企业受益，应当将其摊余价值一次全部转入当期成本、费用，不得再留待以后期间摊销。待摊费用应按费用种类设置明细账，进行明细核算。 第十七条存货，是指在日常生产经营过程中持有以备出售，或
9、者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括各类材料、商品、在产品、半成品、产成品等。存货应当按照以下原则核算。(一)企业存货在取得时，应当按照实际成本入账。实际成本按以下方法确定：1. 生产企业购入的存货，按买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用，作为实际成本。商品流通企业购入的商品，按照进价和按规定应计入商品成本的税金，作为实际成本，采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等，直接计入当期损益。2.自制的存货，按
10、制造过程中的各项实际支出，作为实际成本。3.委托外单位加工完成的存货，以实际耗用的原材料或者半成品以及加工费、运输费、装卸费和保险费等费用以及按规定应计入成本的税金，作为实际成本。4.接受投资、捐赠、以及非现金资产抵偿债务方式、以非货币性交易换入方式获得的存货，集团公司财务部另行规定核算原则.(二)领用及发出的存货，均按照实际成本核算，采用先进先出法。 (三)低值易耗品和周转使用的包装物、周转材料等应在领用时摊销，摊销方法采用一次摊销。(四)存货定期盘点，每年至少盘点一次，财务人员进行监盘。盘点结果如果与账面记录不符，应于期末前查明原因，并由财务负责人出具书面报告，报集团董事会批准后，在期末结
11、账前处理完毕。盘盈的存货，按照同类或类似存货的市场价格，作为实际成本，并冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值并加上转出的进项税之后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。盘盈或盘亏的存货，如在期末结账前尚未经董事会批准的，应在对外提供财务会计报告时先按上述规定进行处理，并在会计报表附注中作出说明；如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，应按其差额调整会计报表相关项目的年初数。(五) 存货在期末按成本与可变现净值孰低计量，对可变现净值低于存货成本的差额，计提存货跌价准备。当存在下列情况之一时，应当分项计提存货跌价准备：1、市价持续下跌，并且在可
12、预见的未来无回升的希望；2、使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格；3、因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其帐面成本；4、因提供的商品或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌；5、其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形。 （六）在资产负债表中，存货项目按照减去存货跌价准备后的净额反映。第四章 长期投资第十八条长期投资，是指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过1年(不含1年)的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、长期债权投资和其他长期投资。第十九条 各子公司对外投资需获得董事会批准并报集团公司财
13、务部备案，关于长期投资的核算原则参照企业会计准则-投资执行，细则由集团公司财务部另行规定。第二十条 企业的长期股权投资根据不同情况，分别采用成本法或权益法核算。对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响的，应当采用成本法核算；对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的，应当采用权益法核算。采用权益法核算时，投资最初以初始投资成本计量，投资企业的初始投资成本与应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，作为股权投资差额处理，按一定期限平均摊销，计入损益。采用权益法核算时，应当在取得股权投资后，按应享有或应分担的被投资单位当年实现的净利润或发生的净亏损的份额（法律、法规或公司章程规定不属于投资企业的
14、净利润除外），调整投资的帐面价值，并作为当期投资损益。对被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，减少投资的帐面价值。在确认被投资单位发生的净亏损时，应以投资帐面价值减记至零为限；如果被投资单位以后各期实现净利润，投资企业应在计算的收益分享额超过未确认的亏损分担额以后，按超过未确认的亏损分担额的金额，恢复投资的帐面价值。在按被投资单位净损益计算调整投资的帐面价值和确认投资损益时，应当以取得被投资单位股权后发生的净损益为基础。对被投资单位除净损益以外的所有者权益的其他变动，也应当根据具体情况调整投资的帐面价值。第二十一条 长期投资在期末按照其帐面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低
15、于帐面价值的差额，应分项计提长期投资减值准备。第二十二条 长期投资应当单独进行核算，在资产负债表中，长期投资项目应当按照减去长期投资减值准备后的净额反映。第五章 固定资产第二十三条固定资产，是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。第二十四条固定资产分类（一） 生产经营用固定资产1、 房屋及建筑物2、 生产设备3、 运输设备4、 电子及其他设备（二） 非生产经营用固定资产1、 房屋及建筑物2、 运输设备3、 电子及其他设备第二十五条 未作为固定资产管理的工具、器具等，作为低值易耗品核算。第二十六条固定资产在取得时，应按取得时的成本入账。取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。固定资产取得时的成本应当根据具体情况分别确定：(一)购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买
