连锁事业的会计管理

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1、 第24章 连锁事业会计作业 会计管理制度不仅为会计事务处理的准绳，也为经营管理的重要工具，其处理结果，既可作为过去经营得失的检讨，也可供经营者决定未来经营方针及扩展的参考。 连锁企业会计制度的订定目的为： 1)表达企业交易情形及经营结果。 2)严密财务管理，防止作弊发生。 3)供管理人员作为改进业务的主要参考。 4)供投资者与债权人作为决定投资与贷款的参考。 5)供企业主管及单位主管作为管理及监督参考。 6)供税务稽征机关作为计算税额的依据。 本章内容： 1财会部门运作范围 2簿记组织系统图 3会计科目 4会计凭证 5会计簿籍 6会计报告 7会计事务处理准则及程序 8现金交易的内部控制 9有

2、价证券的内部控制 10应收帐款的内部控制 11财产的内部控制 12应付帐款的内部控制 13结论 1 财会部门运作范围 1)出纳 A日常银行业务的洽商与联络。 B现金、票据及银行存款的保管、出纳及记录事项。 C支、本、汇票的签收及空白支、本、汇票的管理。 D零用金的核付。 E.现金预算及短期预测的编制、控制。 F.银行往来对帐单的登录与查核。 G.有关现金收支等凭证的整理与保管。 2)资金筹运 A长短期资金采源的筹划。 B长短期资金运用的管理。 C公司资金的筹划、调度与运用及有关业务的办理。 3)信用 A对供应厂商(国内、外)信用政策的执行。 B对客户信用政策的执行。 C对加盟店信用政策的执行。

3、 D朋C三项抵押(保证)金额的订定。 EABC三项超限金额及比例的订定、执行。 4)库存及成本会计 A成本计算及传票的开立。 B每月结算成本报表的编制。 C成本会计有关资料的档案管理。 D拟定盘点计划及盘点实施。 E，盘点稽核作业的计划订立及执行。 5)经营分析 A效益力分析。 B资本力及安全力分析。 C，生产力分析。 D效果及成长分析。 6)收支控制 A预算的归整、编制。 B费用的控制。 C成本的控制。 7)薪资 A公司薪资的制作及发放。 B. 所得税扣缴申报事项。 8)应付帐款 A厂商分类及管理。 B进、退货单的编号管制及记录。 C个别厂商月结算的编制。 D现金折扣的管理。 9)应收帐款

4、A客户的分类及管理。 B销货单编号的管制及记录。 C个别客户月结单的制作。 D现金折扣的管理。 10)总帐及分类帐 A原始凭证的审核及一般会计传票的开立。 B传票编号的控制及日计表的编制。 C. 帐簿组织的订定、设置、验印。 D各项帐簿的登录及会计报表的编制。 E.固定资产的会计记录及折旧摊提计算。 F每日结算报表的编制。 G传票、帐簿、凭证等有关会计文件的档案管理。 H办理年度结算申报的有关事项。 11)税务 A有关税法的研讨及配合事项。 B有关公司对税收单位的税务的申报、处理。 C各项税款及代扣代缴税款的缴交(出纳)。 12)主管(其他) A会计制度的建立及改进事项研讨。 B会计表单的设计

5、、修订及控制事项。 C财务政策的决策及执行。 2 簿记组织系统图 内部凭证 会计事项 对外凭证 原始凭证 外来凭证 收入传票 传票 支出支票 转帐传票 日记簿 总分类帐 明细分类帐 各 科 目 明 细 表 股 东 权 益 变 动 表 试 算 表 资 产 负 债 表 损 益 表 现 金 流 量 表 盈 余 分 配 表 3 会计科目 交易标的物按性质分类分别给予特定的名称，即帐户的名称。 1)现金 凡库存的现金皆属之。收入数额记入借方：支出数额记入贷方。其借方余额，表示库存现金的总额。 2)银行存款 凡为经营上使用而存于银行的款项皆属之。存入数额记入借方，支取数额记入贷方。其借方余额表示存放于银行

6、的总额。 3)其他货币资金 4)应收票据 凡受到客户或债务人交来尚未到期的处理。票据收入之数记入借方；票据兑现及退还票据之数记入贷方。其借方余额表示现在己入帐而尚未到期的票据总额。 5)应收帐款 凡应向各客户收取有关营业数入的帐款皆属之。应收的款项记入借方，收到冲抵费用、往来或决定为折让、呆帐或转列催收款的数记入贷方。其借方余额表示现有应收帐款的总额。 6)坏帐准备 凡对可能无法收回的应收款项所提列的备抵用金额皆属之。提列备抵之数记入贷方：呆帐冲销或调整溢提数额记入借方。其贷方余额表示已提列呆帐总额。 7)预付帐款 凡短期预付的材料款及各项费用皆属之。 8)其他应收款 凡应收款项之外的应收款项

7、皆属之。其应收之数记入借方；收回或冲销的数记入贷方。其借方余额表示现有其他应收款的总额。 9)原材料 凡工厂库存供制造用的原料。 10)包装物 用于产品上并跟随商品出售的纸盒、包装袋。 11)低值易耗品 使用年限在一年以下或单位价值在一定标准以下的设备、工具等。 12)产成品 生产出来待售的成品。 13)待摊费用 需每月分摊记入成本的费用。 14)长期投资 凡为取得控制权或其他财产权益以达其营业目的而投资其他企业者均属之。 15)固定资产 凡供营业上长期使用的土地、房屋、设备、预付设备款及在建工程皆属之。 16)累计折旧 凡提列固定资产的折旧累计额皆属之。 17)固定资产清理 凡处理整修固定资

8、产时所发生的费用。 18)在建工程 凡尚在建造工程的款项皆属之。 19)无形资产 凡能为企业带来未来经济利益，但不具有实物形态的资产。 20)递延资产 凡发生的不能全部计入当期损益，应当在以后年度内分期摊销的支出。 21)待处理财产损益 待处理的财产损失或溢余。 22)短期借款 凡向金融业或他人借入的款项：其偿还期限在一年以内者属之。借入之数记入贷方；偿还之数记入借方。其贷方余额表示短期借款的总额。 23)应付票据 凡基于财务调度需要所发行的短期商业本票属之。 24)应付帐款 凡购进的餐饮耗材用品或其他用品应付的价款及运杂费等均属之。 25)预收帐款 凡预为收纳的各项款项皆属之。 26)其他应

9、付款 凡不属于以上应付的款项皆属之。 27)应付工资 核算企业支付给职工劳动报酬帐目。 28)应付福利费 企业准备用于职工福利方面的资金 29)应交税金 核算企业向国家交纳税收的帐目。 30)应付利润 按合同规定，应付给股东的利润。 31)其他应交款 核算除应付票据、应付帐款、应付工资等以外的其他应付，暂收款项的帐目。 32)预提费用 用于核算集中支付而要分期预提的费用的帐目。 33)长期借款 凡到期日在一年以上的债务皆属之。 34)应付债券 核算企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付利息的帐目。 35)长期应付款 凡不属于一年期以上的长期负债皆属之。 36)实收资本 凡本公司因发行股票而实

10、收的股本皆属之。 37)资本公积 凡由非营业结果所产生的权益，如股票溢价、处分资产的溢价收入、资产重估增值、受领赠与的所得皆属之。 38)本年利润 用于核算当期实现的利润总额的帐目。 39)利润分配 凡可分配的盈余属之。 40)生产成本 凡工厂在生产过程中所发生的直接材料、直接人工、直接费用成本皆属之。 41)制造费用 凡生产总厂的制造部门因从事生产所发生的除原料及直接人工以外的制造成本，及间接服务部门所发生的成本皆属之。 42)产品销售收入 凡本期因营业而产生的收入皆属之。 43)产品销售成本 凡直接因营业而发生的支出皆属之。 44)产品销售费用 凡因营业部门推广发生的支出皆属之。 45)管

11、理费用 门市营业或辅导加盟店因而发生的费用皆属之。 46)财务费用 凡为筹集生产经营所需资金而发生的费用皆属之。 47)营业外收入 非营业而发生的收入。 48)营业外支出 凡本期非因营业而发生的费用皆属之。 4 会计凭证 41 会计凭证意义及种类 1)会计凭证是作为请办事件、业务联系、传送指示的工具，并作为已发生会计事项的历史记录及有关会计记录的凭证为处理会计事务及执行有关收付的主要依据，并借以防止错误，便利事后的稽核工作。 2)会计凭证依其性质可分为原始凭证及记帐凭证二类。 42 原始凭证 原始凭证是证明事项的经过而为记帐凭证所根据的凭证。依其来源可分为外来凭证、对外凭证及内部凭证三大类。

12、1)外来凭证 是自本公司以外取得足以证明会计事项经过的凭证，最常见者为发票、收据、报价单、合同、汇款单等。 2)对外凭证 是本公司因对外营业而给予外界的各项表单，最常见者为发票、收据、订购单、合同等，对外凭证应留存根或套写复本。 3)内部凭证 是公司基于企业经营， 内部管理上所需的各项凭证书据，如付款申请单、物料验收单、现金收支日报表等。 43 原始凭证的审核要点 分形式要件与实质要件两种，形式要件部份又分外部凭证及内部凭证二种，说明如下： 1)外来凭证审核应注意事项： A发票或收据是否为本公司。 B“日期“是否为收料或实际报销日期当日或以前，并不得跨年度使用。 C供应商发票是否注明供应商号全

13、称、地址及编号。 D私人名义出具的收据，是否详填出具人姓名、地址、身份证统一编号并应签章。 E摘要栏所列品名是否与订购单所列品名相同，若为无订购单的费用，应注意摘要内容是否与费用性质相同。 F数量、单价、单位是否与订购单、收料单相同。 G数量x单价是否等于进货总额，应纳税额计算是否正确，核算加总金额正确后，并应与中文大写金额相符。 2)内部凭证审核应注意事项 A是否为依本公司规定的格式填写。 B是否依核准权限呈请核准。 C，支付的数据计算是否合理。 D各项摊提或年限是否符合规定。 3)原始凭证的实质审核要件包括： A报支凭证应详加审核与政府法令或公司规章是否相符。如有不符或不妥之处应即提出意见

14、，或提请报销部门补办或更正。 B审核原凭证中各级经办人员的核章是否符合规定，及核章日期是否衔接?如欠妥者，应即提请说明或补办。 C各项凭证或附件如发现盖有审核章或付讫章者，应拒绝审核，并立即报请主管查办。 D各级经办人员应于外来凭证开立日期的七天内审核完毕，将有关凭证办妥手续送财务部凭以入帐。 E各项凭证如有预算，并需在该预算项下始得审核者，如有超支行为，不得审核通过，必须有正当理由报总经理或董事长核准。 F书据、文字或数字如有涂改痕迹，其涂改处需经经办人签章证明。 G单据审核无误后，经办人须在每张凭证上签章，并呈主管审核。 44 记帐凭证 记帐凭证是证明处理会计事项人员的责任，而为记帐所根据

15、的凭证。 441 记帐凭证种类 公司记帐凭证可分为收入传票、支出传票及转帐传票三种。 1)收入传票 凡交易事项发生现金的收入者，应编制本传票，以红色字体印刷。 2)支出传票 凡交易事项发生现金的支出者，应编制本传票，以蓝色字体印刷。 3)转帐传票 凡交易事项与现金的收入及支出无关者，或部份以现金收付的混合会计事项，应编制本传票，以红色字体印刷。 442 编制记帐凭证应注意的事项 1)编制传票前应依法令或公司规定，查核凭证是否符合规定，不符应即退回原送单位或经办人。 2)编制传票应依公司规定选择适当会计科目，同样事项所用会计科目，应先后一致。 3)每一传票应列示总帐及明细帐科目。 4)传票所附原

16、始凭证张数，应详加检点并于(凭证黏贴单)上注明，如属特殊情形，需另行保管时，应填明(凭证另存)。 5)传票编妥后应加盖制票人日期章。 6)传票开立如与制票人以外有关时，应加以确认并签章。 7)传票开立如非经主办会计人员或其授权人员签章不生效力。 443 记帐凭证的覆核应注意的要点 1)记帐凭证格式是否合乎规定，记载是否完备。 2)原始凭证是否齐全。 3)所用会计科目是否适当，摘要是否完备。 4)金额是否与有关原始凭证相符。 5)凭证上总金额和明细金额是否相符。 6)如属支出凭证，其收款人是否与原始凭证相符。 7)凭证支出数字如有更改，是否已由原编制人于更改处签章。 444 各类记帐凭证的编制方法 1)现金收入传票编制方法 A凡现金的收入均应编制收入传票。 B一张传票不以记载一个会计事项为限，但如同一会计事项一张传票不能记完时，可以另张接续之。但应编列同一号数，并将页数在各传票上分别填明，在第一页的末行书“过次页”三字，第二页的首行书“承前