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1、财务报告编制与分析实训资料 2010年9月目 录实训一 编制会计报表前的资料准备-2实训二 资产负债表的编制-15实训三 利润表的编制-17实训四 现金流量表的编制-18实训五 所有者权益变动表的编制-28实训六 财务报表附注的编制-30实训七 财务报表分析- 35实训一 编制会计报表前的资料准备1、实训目的掌握企业编制会计报表的资料准备与来源2、实训内容会计分录的编制、科目余额表的编制3、实训资料北京申日机电制造有限公司有限公司是从事产品生产的工业企业，企业有关会计政策、09年发生的经济业务等资料如下：资料一：企业的会计政策（1）公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%。（2）原材料采用实际
2、成本法核算。（3）库存商品采用实际成本法核算，发出库存商品采用先进先出法计价。（4）低值易耗品摊销采用一次摊销法。（5）坏账损失的计提采用账龄分析法。（6）长期股权投资采用成本法核算。（7）所得税核算采用债务法。 （8）按净利润的10%提取法定盈余公积。 资料二：公司2009年年初各账户的期初余额 总账账户期初余额表 单位：元账户名称借方余额账户名称贷方余额库存现金500坏账准备3 500银行存款4 308 965累计折旧830 674其他货币资金310 000短期借款200 000交易性金融资产210 000应付票据585 338应收票据368 580应付账款105 947应收账款122 5
3、00其他应付款16 700预付账款108 233应交税费450其他应收款2 500应付职工薪酬3 500原材料400 000长期借款1 604 800周转材料20 400股本10 000 000库存商品5 088 000资本公积235 700长期待摊费用100 634盈余公积185 430长期股权投资302 532利润分配231 800固定资产2 253 647在建工程202 348无形资产205 000合计14 003 839合计14 003 839(1)“银行存款”的余额均为可随时动用的银行存款。（2）“坏账准备”的余额均为按应收账款余额计提数额，其他应收款预计无损失，未提取坏账准备。(3
4、)“盈余公积”的余额中，法定盈余公积金123 620元，法定公益金61 810元。（4）“长期借款”余额中，有一年内将要到期的长期借款750 000元。资料三：公司2009年发生的经济业务（1）管理部门职工报销预借的差旅费1 300元。借：管理费用 1 300 贷：其他应收款 1 300（2）企业的一台设备因使用期满不能继续使用，予以报废。该设备的原价100 000元，已提折旧95 000元，在清理过程中，通过银行支付清理费用3 000元，残料变价收入4 000元已存入银行。该项固定资产已清理完毕。借：固定资产清理 5 000 累计折旧 95 000 贷：固定资产 100 000借：固定资产清
5、理 3 000 贷：银行存款 3 000借：银行存款 4 000 贷：固定资产清理 4 000借：营业外支出处理固定资产净收益 4 000（5000-4000+3000） 贷：固定资产清理 4 000（3）购入原材料一批，材料的价款162 000元，增值税发票列明的增值税额为27 540元。企业以一张金额为200 000元的银行汇票支付价款和税金，材料已到并验收入库。借：原材料 162 000 应交税费-应交增值税-应交进项税 27 540贷：其他货币资金 189 540（4）接到银行通知，收到退回的银行汇票多余款10 460元。借：银行存款 10 460 贷：其他货币资金 10 460（5）
6、销售产品一批，销售价款400 000元，开出增值税专用发票列明的增值税额为68 000元。产品已发出，企业已经办好托收手续。借：应收账款 468 000 贷：主营业收入 400 000 应交税费-应交增值税-销项税额 68 000（6）转让一项交易性金融资产，该投资的账面成本为200 000元，无公允价值变动损益，转让收入220 000元已存入银行。借：银行存款 220 000 贷：交易性金融资产-成本 200 000 投资收益 20 000（7）收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票款160 000元。借：应付票据 160 000 贷：银行存款 160 000（8）购入不需安装的设备
7、一台，价款100 000元，增值税发票列明的增值税额为17 000元，运费为1 000元，价税及运费均以银行存款支付，设备无需安装，已交付使用。借：固定资产 118 000 贷：银行存款 118 000（9）公司将一张尚未到期的不带息商业承兑汇票到银行办理贴现，汇票的票面金额为200 000元，贴现息为15 000元，企业已收到汇票贴现款存入银行。借：财务费用 15 000 银行存款 185 000 贷：应收票据 200 000（10）从银行借入3年期借款400 000元，借款已存入银行账户，该项借款用于购建固定资产。借：银行存款 400 000 贷：长期借款 400 000（11）以银行存款
8、支付产品宣传费10 000元。借：销售费用 10 000 贷：银行存款 10 000（12）开出转账支票，支付购买办公用品款3 000元，办公用品已交付管理部门使用。借：管理费用 3 000 贷：银行存款 3 000（13）收回应收账款122 500元，已存入银行。借：银行存款 122 500 贷：应收账款 122 500（14）购入低值易耗品600元，已验收入库，以银行存款付讫。借：周转材料 600贷：银行存款 600（15）以银行存款归还短期借款本息，其中，短期借款本金100 000元，已预提的短期借款利息4 800元。借：应付利息 4 800短期借款 100 000贷：银行存款 104
9、800（16）以银行存款预付商品款项30 000元。借：预付账款 30 000 贷：银行存款 30 000（17）购入材料一批，材料的价款150 000元，增值税发票列明的增值税额为25 500元，企业以银行存款支付，材料未到。借：在途物资 150 000 应交税费 应交增值税进项税 25 500 贷：银行存款 175 500（18）购入工程用材料一批，价款250 000元，增值税发票列明的增值税额为42 500元，企业均已用银行存款支付。借：在建工程 250 000 应交税费-应交增值税-进项税 42 500 贷：银行存款 292 500（19）在建工程领用工程用材料200 000元，用于工
10、程建设。借：在建工程 200 000 贷：原材料 200 000（20）在建工程应负担的工程人员应付工资及各种福利费共计57 000元。借：在建工程 57 000 贷：应付职工薪酬 57 000（21）在建工程本年应负担的长期借款利息17 000元，该项借款利息未付。借：在建工程 17 000 贷：应付利息 17 000（22）在建工程完工，已交付生产使用，固定资产的价值总额为274 000元。借：固定资产 274 000 贷：在建工程 274 000（23）销售产品一批，销售价款200 000元，开出增值税专用发票列明的增值税额为34 000元，价款和税金已收到并存入银行。借：银行存款 234 000 贷：主营业收入 200 000 应交税费-应交增值税-销项税 34 000（24）出售一台不需用设备，收到价款300 000元存入银行。该设备原价400 000元，已提折旧170 000元，该项设备已由购入单位运走。借：固定资产清理 230 000 累计折旧 170 000 贷：固定资产 400 000借：银行存款 300 000 贷：固定资产 300 000借：固定资产清理 70 000 贷：营业外收入-处理固定资产净收益 70 000（25）转让专利权一项，转让收入100 000元已存入银行，应交的营业税为5 000元，该无形资产的账面余额为80 000
