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1、 财务会计实务总结 应收票据的账务处理： 1zrJqd 收到票据时： rl$ z 借：应收票据 4!dT*hx 贷：主营业务收入 -H,Mz m 应交税金应交增值(销项) g,c预付账款借方 Hw 其他应收款：赔款、罚款 出租包装物租金 职工垫付款项 备用金存出的保证金 预付账款转入 其他 kc : 注：企业拨出用于投资、购买物资的各种款项，不得用此科目核算。 DKGn?E4 r 3 r96La% 坏账的财务处理： 1_h9 不能全额计提坏账准备： Ns4$+J(pt 当年发生的应收款项 .:J$,wZ8u 计划对应收款项进行重组 Z8-M 与关联方发生的应收款项 -6GZal. 其他已逾期，
2、但无确凿证据表明不能收回的应收款项。 * “Sf| 确认坏账：债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害导致停产而在短期内无法偿付债务、逾期3年以上未履行偿债义务。 KMMN 应按规定计提坏账准备： d.? 预付账款转入其他应收款 X#t7m 应收票据转入应收账款 ;D9LLY* 不考虑计提坏账的情况： IPLT= 应收票据(转入应收账款后可以提) Q=k Ix, 应收账款在贷方 imz)dx1 预付账款(转入其他应收后可以提) ?vW1V6-V0 当期应提取的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备-坏账准备科目贷方余额正数补提、负数冲回 =utGvCxFL;c 应
3、提大于账面： .!hYzcU 借：管理费用 v(J | f 贷：坏账准备 )“iUbSzSQ(Z 财务费用实付手续费 JcB?fem7 按国家指令专项储备的资产 7vYKB 外购材料的会计处理如下： En2 _y:e 通过进一步加工取得的存货成本=采购成本+(直接人工+制造费用)+(可确定特定客户的设计费) $h*3 采购成本+加工成本+其他成本 +sbz-A 不应确认为存货成本而应当计入当期费用： YOL_2LX 非正常消耗直接材料、人工、制造费用，如自然灾害 仓储费用：非生产目标仓储量 商品流通企业：运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费、入库前挑选整理费用 B% Nvs=v+ 投资者投入
4、的存货，进项可抵税，并应按照投资各方确认的价值，作为实际成本。 NH$lu8 借：原材料/库存商品 LL3cTpM 应交税金应交增值(进项) p;u.8 应交税金应交增值(进项) v?II+KdcV 贷：银行存款等 e4=%e 需要交纳消费税的委托加工物资，收回后直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本 (vmQ#1X 银行存款等 Dw fAb|GSi 需要交纳消费税的委托加工物资，收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的，按受托方代收代缴的消费税 W?YEpqU 借：应交税金应交消费税 L !n_% 贷：应付账款 dA“ 银行存款等 %sa5IvN 收到加工完成
5、验收入库的物资和剩余物资，按实际成本 _5=NE.“8 委托加工物资实际成本实际耗用的材料成本+加工费+运输费+装卸费+保险费+应计入成本的税金 N)%4vuW * M_L0 包装物发出的核算 :yXw| 生产领用包装物： CBa 贷：其他业务收入等 H 4ir 收到出租、出借包装物的押金 Q=xU;_ 借：现金或银行存款等 a#62u;A 贷：其他应付款 Y; n! 没收逾期未退包装物押金，没收的押金应交的消费税 u#q(! ( 借：其他应付款 pxuxbcr 贷：应交税金应交增值(销项) v3b? 应交税金交交消费税 Ik eL( 其他业务收入差额 0j;n:VLu 没收逾期未退包装物加收
6、押金 8pQQE Y 借：其他应付款 J/ 应交税金应交消费税 2Q(“t“ 营业外收入差额逾期押金 R(O 8#jGV (二)低值易耗品发出的核算 G#;U6u1w ) 1.一次摊销的低值易耗品，在领用时将其全部价值计入有关的成本费用 6pBXOFIZ 借：制造费用 QR/=F 管理费用等 5kg4:wuA 2.分次摊销低值易耗品 *8 领用时： DP 估计期末存货=期初存货+本期购货-(本期销售净额-本期销售净额估计毛利率) ;FS-J W 其中：估计毛利率可选用前期毛利率或计划毛利率。 diBsz-:Y 售价金额核算法 JhRfMVK 本期销售成本=(期初存货成本+本期购进存货成本)/(
7、期初存货售价+本期购货售价)本期销售收入 X QIJ ;k 本期销售成本率(期初存货成本+本期购进存货成本)/(期初存货售价+本期购货售价) S|axa$ 期末存货=期初存货+本期购货-本期销售成本 GZTC+ g?1knKa 存货清查： 8TA6V 存货盘盈的账务处理：编资产负债表时清零无余额 )9V0GOntc 批准处理后： 0Dy,-hfr 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 ;O$.Pj_ 贷：管理费用 VW,Jz 借：其他应收款过失人赔偿 .X!y:U 原材料残料入库 zZD,D= 管理费用一般经营损失 gF.J L 借：管理费用计提的存货跌价准备 ? NI|?h 贷：存货跌价准备
8、 “Zza!UG g/nF9J!9o 短期投资账务处理： p4 Sh0=A 购入短期投资时： sfT#k 以现金购入的： /vU,jhUDg 借：短期投资 KF m2# 应收股利已宣告但尚未领取的现金股利，不包括股票股利 Q$%3O8O 应收利息已到付息期但尚未领取的债券利息 fpmMW 应收股利购入时已宣告未领取的现金股利 4A/GAW, 应收利息购入时已宣告未领取的利息 q%W-p/P 短期投资的期末计价(成本与市价孰低法) H/J_h 权益法转为成本法： mSJ#j;4 投资企业应在中止采用权益法法时，按投资的账面价值作为新的投资成本。 4hUs!Ga9 借：长期股权投资X公司 T/ P
9、3UQ 贷：长期股权投资X公司(投资成本) G3g3JJ: 长期股权投资X公司(损益调整) +S9ITY 其后宣告分派的利润或现金股利作为新的投资成本的收回冲减成本的账面价值 *UF4= r 借：应收股利 Pyh0GcJr 贷：长期股权投资X公司 (-)Ij-q4 pCUAy;h=L 成本法转为权益法： 0$nJL 按追溯调整后长期股权投资账面余额(不含股权投资差额)加上追加投资成本作为初始投资成本，并以此为基础计算追加投资后的股权投资差额。按权益法时各明细科目的余额 “oUwJ 借：长期股权投资X公司(投资成本) ekoV7BD 长期股权投资X公司(股权投资差额)扣除应摊销部分 |Yy=L
10、长期股权投资X公司(损益调整) 7pLHd 长期股权投资X公司(股权投资准备) E_ev 利润分配未分配利润以前年度的不通过投资收益科目 !qkQyQ 资本公积股权投资准备 G#a 追加投资时： npzbBaz4Vz 借：长期股权投资X公司(投资成本) g-“N q kP 贷：银行存款 q ,E0)= 计算再次投资的股权投资差额： o;P/9% 追加投资的实付款-追加时原持股权益*追加持股比例 lw)g-Y 借：长期股权投资X公司(股权投资差额) p! V 贷：长期股权投资X公司(投资成本) 3Sxmb 将追加前的(损益调整)转入投资成本 d)$l+ 借：长期股权投资X公司(投资成本) =pT
11、 u 资本公积股权投资准备 fXy*C-E 先冲投资收益，后冲资本公积 ;b+GMp 2D3s Ezv% 借：长期投资减值准备 #K%Wl=.46( 注意事项： +CH 股权转让日：股权划转手续办理完毕 e2cZ4( 股权投资差额摊销：看投资的时点是年初还是年中。 XqcV0p !ZGRWc 固定资产的初始计量： lV“%.*s =买价+进口关税+运输费+装卸费+保险费+专业人员服务费+其他相关税费 v=3:cFRvz# 外购：(分需安装和不需安装) atN#2 借：在建工程 Sbg%;G+Yt 贷：银行存款 g“DpudSUr 原材料 O,N,8 应交税金应交增值(进项转出) (a.RK4
12、资产余值：租赁开始日估计到租赁期满时的公允价值。分担保和未担保余值 gy“0n| 租赁开始日： x7 借：固定资产最低租赁付款额现值与租赁资产原账面价值孰低 $T/#PV 未确认融资费用息 ,C 借：财务费用 -yAm:QX 贷：未确认融资费用 88,G3eJ 财费=应付本金余额租赁年内含利率 ?xuPzEdQS 应付本金余额=期初应付本金余额上年应付本金减少数 !le6Tc*u 租赁资产折旧的计提：应扣除承租人余值含与承租人有关第三方担保余值 cYhDgiBTH 借：制造费用等 CA%s.? 贷：累计折旧 me80 6 付租金： Fx_mZg 银行存款 CBX9dr 按规定单独估价入账的土地
13、； .,EuFQ 处于更新改造过程中的； dZo _* 以经营租赁方式租入的； ;V E: 以融资租赁方式租出的； qjwI 0 当月增加的，当月不提折旧； e;S !s w2? 平均年限法： r=/j$B 年折旧额=(原价-预计净残值)/预计使用年限=原价(1-预计净残值/原价)/预计使用年限=原价年折旧率 1#%wzZ6n 预计净残值率预计净残值/原价 mIQ5$I 预计净残值=残值-清理费用 K:C!hXlnp= 工作量法： % ;goz 单位工作量折旧额=固定资产原价(1-预计净残值率)/预计总工作量 |K9VbC 某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量单位工作量折旧额 OqZ/,_ 双倍余额递减法： -eQg,pW 年折旧额=期初固定资产净值2/预计使用年限 O?9?,%XG 期初固定资产净值=原值已提折旧 qXtb?VSz 专设销售用计入营业费用 i6/4Uk 固定资产使用寿命和折旧方法复核 =xl!M%; 使用寿命的预期数和原先的估计数 u,S4S/ 经济利益的预期实现方式可能发生重大改变。 UyEG(
