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1、北京桑德新环卫投资有限公司会计核算细则北京桑德新环卫投资有限公司会计核算细则第一章总则第一条 为规范北京桑德新环卫投资有限公司及所属全资、控股公司（简称公司）的会计核算，保证会计资料和信息符合中华人民共和国会计法、企业会计准则及国家其他有关法律和法规的要求； 第二条建立公司统一的财务会计制度，指导日常财务会计工作。提高财务工作效率，特制定本细则。第二章记账凭证的相关规定第一条公司采用记账凭证记载企业经济事项。 第二条记账凭证的基本要求1. 记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证字、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数（原始凭证包括各类审批单、发票等最终装订的附件数量）
2、等；2. 填制凭证人员、稽核人员、记账人员等由操作人员确定；3. 填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号；4. 记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上；5. 除结账和结转的记账凭证可以不附原始凭证外，其它记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其它记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。6. 已经登记入账的记账凭证，如果发现错误需填制凭证进行纠正；1）在当年内发现填写错误时，可以在
3、发现当月用红字填写（即，负数）一张与原内容相同的记账凭证，在经济业务摘要栏注明“冲销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“更正某月某日某号凭证”字样并在摘要处简要说明业务内容，并附 “调账申请单”作为附件；2）如果发现以前年度记账凭证有错误的，经总部主管负责人同意后，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。并附调账说明，同时需要“调账申请单” （需要项目管理会计签字）作为附件第三条所有经济事项必须附有，符合税务规定的发票，不得使用收据、白条作为原始单据。 第三章会计核算细则1、环卫业务提示：无论当月是否收到当月款项，均需通过“应收账款”科目核算附件：根据合同及当月清运
4、数量计算确认或政府收入确认函。如果特许经营权协议中约定甲方在运营收入中每月预留一定金额，在未来年度平均支付，则该款项作为“长期应收款”核算。摘要：确认X项目X月份运营收入借：应收账款-环卫应收账款借：长期应收款-分期收款提供劳务贷：主营业务收入-运营收入-环卫处理收入贷：应交税费-应交增值税-销项税额（一般纳税人）贷：应交税费-未交增值税（小规模纳税人）具体业务处理，根据不同情况分别处理：情况一：（1）根据政府要求当月开具发票，根据合同及当月清运数量计算确认或政府收入确认函暂估当月收入（如果以上都没有，根据合同月收入额的90%暂估确认收入），前提是税务局认可红冲上月收入。附件：合同及当月清运数
5、量计算确认或政府收入确认函摘要：确认X项目X月份运营收入借：应收账款-环卫应收账款借：长期应收款-分期收款提供劳务贷：主营业务收入-运营收入-环卫处理收入贷：应交税费-应交增值税-销项税额（一般纳税人）贷：应交税费-未交增值税（小规模纳税人）（2）下月开发票时先红冲上月暂估收入，然后按开票金额重新确认收入，做在一张凭证。摘要：冲销X项目X月份运营收入借：应收账款-环卫应收账款（红字）借：长期应收款-分期收款提供劳务（红字）贷：主营业务收入-运营收入-环卫处理收入（红字）贷：应交税费-应交增值税-销项税额（一般纳税人）（红字）贷：应交税费-未交增值税（小规模纳税人）（红字）摘要：确认X项目X月份
6、运营收入借：应收账款-环卫应收账款借：长期应收款-分期收款提供劳务贷：主营业务收入-运营收入-环卫处理收入贷：应交税费-应交增值税-销项税额（一般纳税人）贷：应交税费-未交增值税（小规模纳税人）（3）收到运营款摘要：收到X项目X月份运营收入借：银行存款/库存现金贷：应收账款-环卫应收账款贷：长期应收款-分期收款提供劳务现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金情况二：根据政府要求当月开具发票，根据合同及当月清运数量计算确认或政府收入（如果以上都没有，根据合同月收入额的90%暂估确认收入），按暂估收入开发票，次月按上月最终与政府确认收入的差额加上本月暂估的收入入账，并按本月收入合计数开具发票，不红冲
7、上月发票。前提是税务局不认可红冲上月收入。 （1）当月按暂估发票金额摘要：确认X项目X月份运营收入借：应收账款-环卫应收账款贷：主营业务收入-运营收入-环卫处理收入贷：应交税费-应交增值税-销项税额（一般纳税人）贷：应交税费-未交增值税（小规模纳税人）（2）次月确认收入按上月的差额加上本月暂估收入合计数摘要：确认X项目X月份运营收入借：应收账款-环卫应收账款贷：主营业务收入-运营收入-环卫处理收入贷：应交税费-应交增值税-销项税额（一般纳税人）贷：应交税费-未交增值税（小规模纳税人）（3）收到运营款摘要：收到X项目X月份运营收入借：银行存款/库存现金贷：应收账款-环卫应收账款现金流量：销售商品
8、、提供劳务收到的现金情况三：根据政府要求的时间开具发票，不能当月开具发票，根据合同及当月清运数量计算确认或政府收入（如果以上都没有，根据合同月收入额的90%暂估确认收入），同时税务局要求根据开具发票时间缴纳税费，不可做无票收入。 （1）当月按暂估收入金额摘要：确认X项目X月份运营收入借：应收账款-环卫应收账款贷：主营业务收入-运营收入-环卫处理收入备注：使用此处理方式，需在纳税申报表收入申报为零，会导致纳税申报表于财务报表不一致，故此情况不推荐长期使用，尽快处理换成其他处理方式。（2）下月开发票时先红冲上月暂估收入，然后按开票金额重新确认收入，做在一张凭证。摘要：冲销X项目X月份运营收入借：应
9、收账款-环卫应收账款（红字）贷：主营业务收入-运营收入-环卫处理收入（红字）摘要：确认X项目X月份运营收入借：应收账款-环卫应收账款贷：主营业务收入-运营收入-环卫处理收入贷：应交税费-应交增值税-销项税额（一般纳税人）贷：应交税费-未交增值税（小规模纳税人）（3）收到运营款摘要：收到X项目X月份运营收入借：银行存款/库存现金贷：应收账款-环卫应收账款现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金情况四：根据政府要求当月开具发票，根据合同及当月清运数量计算确认或政府收入确认单全额确认收入，绩效考核单独核算的情况（收取罚没收入收据），同时收取扣款明细表，同时无法重新开具发票。 （1）当月按暂估发票金额摘
10、要：确认X项目X月份运营收入借：应收账款-环卫应收账款贷：主营业务收入-运营收入-环卫处理收入贷：应交税费-应交增值税-销项税额（一般纳税人）贷：应交税费-未交增值税（小规模纳税人）（2）次月扣上月的绩效考核扣款摘要：扣X项目X月份绩效考核扣款借：应收账款-环卫应收账款 （红字）贷：主营业务收入-运营收入-环卫处理收入 （红字）（3）收到运营款摘要：收到X项目X月份运营收入借：银行存款/库存现金贷：应收账款-环卫应收账款现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金2、再生资源回收业务（1）再生资源业务人员借款：摘要：支付X项目X月份XX人再生资源借款借：其他应收款-个人现金借款贷：银行存款现金流量：
11、支付其他与经营活动有关的现金（2）再生资源业务人员收购物资入库、开具收购发票（根据各公司实际情况）、填写付款申请单附件：入库单（库管、收购员、再生资源负责人、项目经理签字）；回收物资日报明细表（若有）、代开收购发票； 付款申请单借：库存商品-普通库存商品借：应交税费-应交增值税-进项税额（税率根据各公司实际情况确定）贷：银行存款/库存现金现金流量：购买商品、接受劳务支付的现金（3）（存在预收时）预收销售物资款项：借：银行存款贷：应收账款-环卫应收账款现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金（4）收款、开具销售发票时（小规模纳税人）附件：销售发票、出库单、售货明细单确认收入时借：应收账款-环卫应收
12、账款贷：主营业务收入-废品销售收入贷：应交税费-未交增值税收到货款时借：银行存款/库存现金贷：应收账款-环卫应收账款现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金（5）收款、开具销售发票时（注：适用于没有开通简易征收的公司）附件：销售发票、出库单、售货明细单确认收入时借：应收账款-环卫应收账款贷：主营业务收入-废品销售收入贷：应交税费-应交增值税-销项税额（营业收入的17%）收到货款时借：银行存款/库存现金贷：应收账款-环卫应收账款现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金（6）收款、开具销售发票时（注：适用于办理了简易征收的公司）确认收入时借：应收账款-环卫应收账款贷：主营业务收入-废品销售收入贷：应交
13、税费-应交增值税-减免税款 （营业收入1%）贷：应交税费-简易计税（营业收入2%）处理减免税额业务时 借：应交税费-应交增值税-减免税款（营业收入1%）贷：营业外收入-其他（营业收入1%）收到货款时借：银行存款/库存现金贷：应收账款-环卫应收账款现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金（7）缴纳税费时借：应交税费-简易计税 （营业收入2%）贷：银行存款/库存现金现金流量：支付的各项税费（8）结转销售成本附件：结转明细表借：主营业成本-废品收购成本贷：库存商品-普通库存商品3、物流业务提示：营业执照范围需包括物流业务，不再经营范围的公司需要进行变更营业执照经营范围（1）附件：取得物流业务负责人和公
14、司负责人签字确认的明细单，并经物流公司或客户盖章签字确认、合同借：应收账款-环卫应收账款贷：主营业收入物流收入贷：应交税费-未交增值税(小规模纳税人)贷：应交税费-应交增值税-销项税额（一般纳税人）（2）收到物流业务款项时：附件：银行回单借：银行存款贷：应收账款-环卫应收账款现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金4、广告业务（1）附件：销售发票、合同确认的收款条件借：应收账款-环卫应收账款贷：主营业务收入-广告收入贷：应交税费-未交增值税贷：应交税费-应交增值税-销项税额（一般纳税人）（2）收到广告业务款项时：附件：银行回单、收据等借：银行存款/现金贷：应收账款-环卫应收账款现金流量：销售商品
15、、提供劳务收到的现金5、销售业务（1）新环卫总部及分公司销售环卫车辆、材料（垃圾桶、钢丝胎、扫把、服装等）附件：出库单/发票摘要: 销售XX项目X台XX车辆、XX等货款收入（关联方填写：合同编号、合同总额X万元）借：应收账款-环卫应收账款贷：主营业务收入-产品销售收入贷：应交税费-应交增值税-销项税额同时结转成本：借：主营业务成本-产品销售成本贷：库存商品-普通库存商品附件：银行回单、收据等摘要：收到销售业务款项借：银行存款/现金贷：应收账款-环卫应收账款现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金（2）项目公司出售垃圾桶/垃圾箱收入情况一：出售新的垃圾桶、垃圾箱，查看营业执照中是否有此项营业范围，如果允许出售，按第5（1）条进行账务处理；如果无此营业范围，则不允许出售。情况二：出售旧的垃圾桶、垃圾箱，需要走报废流程附件：报废请示报
