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1、税法、会计准则及沪深交易所、证监会、银监会关联方及关联交易定义汇总目 录一、关联方定义1（一）税法上的关联方认定标准是：1（二）会计上对关联方的认定：2（三）证监会 上市公司信息披露管理办法 对关联方的认定3（四）银监会商业银行与内部人和股东关联交易管理办法定义的关联方4（五）上海证券交易所股票上市规则定义的关联方：6（六）上海证券交易所上市公司关联交易实施指引定义的关联方：7二、关联交易定义8（一）会计上对关联交易的认定8（二）国际会计准则第24 号关联方披露定义的关联交易9（三）银监会商业银行与内部人和股东关联交易管理办法定义的关联交易9（四）证监会上市公司信息披露管理办法定义的关联交易1
2、0（五）证监会公开发行证券的公司信息披露编报规则第26 号-商业银行信息披露特别规定定义的关联交易10（六）上海证券交易所股票上市规则定义的关联交易10一、关联方定义（一）税法上的关联方认定标准是：中华人民共和国企业所得税法实施条例第一百零九条 企业所得税法第四十一条所称关联方，是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人：1、在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系；2、直接或者间、接地同为第三者所拥有或者控制；3、其他在利益上具有相关联的关系。在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系、直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制在利益上具有相关联的
3、其他关系，主要是指企业与另一公司、企业和其它经济组织（以下统称另一企业）有下列之一关系的，即构成关联企业：1相互间直接或间接持有其中一方的股份总和达到25或以上的；2直接或间接同为第三者所拥有或控制股份达到25或以上的；3企业与另一企业之间借贷资金占企业自有资金50或以上，或企业借贷资金总额的10或以上是由另一企业担保的；4企业的董或或经理等高级管理人员一半以上或有一名以上（含一名）常务董事是由另一企业所委派的； 5企业的生产经营活动必须由另一企业提供的特许权利（包括工业产权、专业技术等）才能正常进行的；6企业生产经营购进的原材料、零部件等（包括价格及交易条件等）是由另一企业所供应并控制的；7
4、企业生产的产品或商品的销售（包括价格及交易条件等）是由另一企业所控制的；8对企业生产经营、交易具有实际控制、或在利益上具有相关联的其它关系，包括家族、亲属关系等。（二）会计上对关联方的认定：企业会计准则第36号关联方披露（2006）财会20063号第二章 关联方第三条 一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。控制，是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。共同控制，是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。
5、重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。第四条 下列各方构成企业的关联方：（一）该企业的母公司。（二）该企业的子公司。（三）与该企业受同一母公司控制的其他企业。（四）对该企业实施共同控制的投资方。（五）对该企业施加重大影响的投资方。（六）该企业的合营企业。（七）该企业的联营企业。（八）该企业的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员。主要投资者个人，是指能够控制、共同控制一个企业或者对一个企业施加重大影响的个人投资者。（九）该企业或其母公司的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员。关键管理人员，是指有权力并负责计划、指挥和控制
6、企业活动的人员。与主要投资者个人或关键管理人员关系密切的家庭成员，是指在处理与企业的交易时可能影响该个人或受该个人影响的家庭成员。（十）该企业主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制、共同控制或施加重大影响的其他企业。所以两者基本一致，但是会计上更注重实质终于形式原则，只要一个企业有可能对另一企业施加重大影响，它们就构成关联方关系。第五条 仅与企业存在下列关系的各方，不构成企业的关联方：（一）与该企业发生日常往来的资金提供者、公用事业部门、政府部门和机构。（二）与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户、供应商、特许商、经销商或代理商。（三）与该企业共同控制合营企业的合营
7、者。第六条 仅仅同受国家控制而不存在其他关联方关系的企业，不构成关联方。（三）证监会 上市公司信息披露管理办法 对关联方的认定上市公司的关联交易，是指上市公司或者其控股子公司与上市公司关联人之间发生的转移资源或者义务的事项。关联人包括关联法人和关联自然人。具有以下情形之一的法人，为上市公司的关联法人：1直接或者间接地控制上市公司的法人；2由前项所述法人直接或者间接控制的除上市公司及其控股子公司以外的法人；3关联自然人直接或者间接控制的、或者担任董事、高级管理人员的，除上市公司及其控股子公司以外的法人；4持有上市公司5%以上股份的法人或者一致行动人；5在过去12个月内或者根据相关协议安排在未来1
8、2月内，存在上述情形之一的；6中国证监会、证券交易所或者上市公司根据实质重于形式的原则认定的其他与上市公司有特殊关系，可能或者已经造成上市公司对其利益倾斜的法人。具有以下情形之一的自然人，为上市公司的关联自然人：1直接或者间接持有上市公司5%以上股份的自然人；2上市公司董事、监事及高级管理人员；3直接或者间接地控制上市公司的法人的董事、监事及高级管理人员；4上述第1、2项所述人士的关系密切的家庭成员，包括配偶、父母、年满18周岁的子女及其配偶、兄弟姐妹及其配偶，配偶的父母、兄弟姐妹，子女配偶的父母；5在过去12个月内或者根据相关协议安排在未来12个月内，存在上述情形之一的；6中国证监会、证券交
9、易所或者上市公司根据实质重于形式的原则认定的其他与上市公司有特殊关系，可能或者已经造成上市公司对其利益倾斜的自然人。（四）银监会商业银行与内部人和股东关联交易管理办法定义的关联方第六条 商业银行的关联方包括关联自然人、法人或其他组织。 第七条 商业银行的关联自然人包括： (一) 商业银行的内部人； (二) 商业银行的主要自然人股东； (三) 商业银行的内部人和主要自然人股东的近亲属； (四) 商业银行的关联法人或其他组织的控股自然人股东、董事、关键管理人员，本项所指关联法人或其他组织不包括商业银行的内部人与主要自然人股东及其近亲属直接、间接、共同控制或可施加重大影响的法人或其他组织； (五)
10、对商业银行有重大影响的其他自然人。 本办法所称商业银行的内部人包括商业银行的董事、总行和分行的高级管理人员、有权决定或者参与商业银行授信和资产转移的其他人员。 本办法所称主要自然人股东是指持有或控制商业银行 5%以上股份或表决权的自然人股东。自然人股东的近亲属持有或控制的股份或表决权应当与该自然人股东持有或控制的股份或表决权合并计算。 本办法所称近亲属包括父母、配偶、兄弟姐妹及其配偶、成年子女及其配偶、配偶的父母、配偶的兄弟姐妹及其配偶、父母的兄弟姐妹及其配偶、父母的兄弟姐妹的成年子女及其配偶。 第八条 商业银行的关联法人或其他组织包括： (一) 商业银行的主要非自然人股东； (二) 与商业银
11、行同受某一企业直接、间接控制的法人或其他组织； (三) 商业银行的内部人与主要自然人股东及其近亲属直接、间接、共同控制或可施加重大影响的法人或其他组织； (四) 其他可直接、间接、共同控制商业银行或可对商业银行施加重大影响的法人或其他组织。 本办法所称主要非自然人股东是指能够直接、间接、共同持有或控制商业银行 5%以上股份或表决权的非自然人股东。 本办法所指法人或其他组织不包括商业银行。 本条第一款所指企业不包括国有资产管理公司。 第九条 本办法所称控制是指有权决定商业银行、法人或其他组织的人事、财务和经营决策，并可据以从其经营活动中获取利益。 本办法所称共同控制是指按合同约定或一致行动时，对
12、某项经济活动所共有的控制。 本办法所称重大影响是指不能决定商业银行、法人或其他组织的人事、财务和经营决策，但能通过在其董事会或经营决策机构中派出人员等方式参与决策。 第十条 与商业银行关联方签署协议、作出安排，生效后符合前述关联方条件的自然人、法人或其他组织视为商业银行的关联方。 第十一条 自然人、法人或其他组织因对商业银行有影响，与商业银行发生的本办法第十八条所列交易行为未遵守商业原则，有失公允，并可据以从交易中获取利益，给商业银行造成损失的，商业银行应当按照实质重于形式的原则将其视为关联方。 第十七条 中国银行业监督管理委员会有权依法认定商业银行的关联自然人、法人或其他组织。 第四十四条
13、本办法中的“以上”不含本数，“以下”含本数。（五）上海证券交易所股票上市规则定义的关联方： 10.1.2 上市公司的关联人包括关联法人和关联自然人。 10.1.3具有以下情形之一的法人，为上市公司的关联法人： (一) 直接或者间接控制上市公司的法人或其他组织； (二) 由上述第(一)项直接或者间接控制的除上市公司及其控股子公司以外的法人或其他组织； (三) 由第 10.1.5 条所列上市公司的关联自然人直接或者间接控制的，或者由关联自然人担任董事、高级管理人员的除上市公司及其控股子公司以外的法人或其他组织； (四) 持有上市公司 5%以上股份的法人或其他组织； (五) 证监会、本所或者上市公司
14、根据实质重于形式的原则认定的其他与上市公司有特殊关系，可能导致上市公司利益对其倾斜的法人或其他组织。 10.1.4 上市公司与前条第(二)项所列法人受同一国有资产管理机构控制的，不因此而形成关联关系，但该法人的法定代表人、总经理或者半数以上的董事兼任上市公司董事、监事或者高级管理人员的除外。 10.1.5 具有以下情形之一的自然人，为上市公司的关联自然人： (一) 直接或间接持有上市公司 5%以上股份的自然人； (二) 上市公司董事、监事和高级管理人员； (三) 第 10.1.3 条第(一)项所列法人的董事、监事和高级管理人员； (四) 本条第(一)项和第(二)项所述人士的关系密切的家庭成员，
15、包括配偶、年满18 周岁的子女及其配偶、父母及配偶的父母、兄弟姐妹及其配偶、配偶的兄弟姐妹、子女配偶的父母； (五) 证监会、本所或者上市公司根据实质重于形式的原则认定的其他与上市公司有特殊关系，可能导致上市公司利益对其倾斜的自然人。 10.1.6 具有以下情形之一的法人或其他组织或者自然人，视同为上市公司的关联人： (一) 根据与上市公司或者其关联人签署的协议或者作出的安排，在协议或者安排生效后，或在未来十二个月内，将具有第10.1.3 条或者第 10.1.5条规定的情形之一； (二) 过去十二个月内，曾经具有第 10.1.3 条或者第 10.1.5 条规定的情形之一。 18.3 本办法所称“以上”，“以内”含本数。 （六）上海证券交易所上市公司关联交易实施指引定义的关联方：第七条 上市公司的关联人包括关联法人和关联自然人。 第八条 具有以下情形之一的法人或其他组织，为上市公司的关联法人： （一）直接或者间接控制上市公司的法人或其他组织； （二）由上述
