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1、 內部稽核操作手冊 制定: 審核:KB 制定日期:目 錄一. 內部稽核簡介二. 組織架構三. 職位需求及說明四. 職掌及其說明五. 內部稽核範圍六. 內部稽核實施方式七. 內部稽核方法八. 內部稽核執行程式九. 工作底稿之編製十. 稽核報告之撰寫十一. 內部稽核查核重點十二. Tiptop系統使用說明十三. 內部稽核人員職業道德規範十四. 內部稽核人員應行注意事項十五. 使用表單明細十六. 教育訓練內 部 稽 核 簡 介修定:審核:KB修定日期: 一. 內部稽核簡介1.定義:內部稽核係企業內部一種獨立、客觀的評核工作，用以增加價值及改善組織的營運。它協助組織透過一個系統化的方法，評估及改善一個
2、組織在風險管理、控制及監理過程的整體效果，以達成組織的目標。2.目的:內部稽核之目的在於改善或促進企業以合理之成本達到有效之控制。一方面積極參與企業經營政策及其制度之維護，另一方面則發掘經營缺失，提出改善建議，以協助各單位解決問題，增進作業整合效率及企業資源之充分利用。3. 範圍與職責:。內部稽核的工作範圍包括檢查及評估組織內部控制制度的妥當性及有效性，以及營運活動的績效品質。而內部稽核的職責在於確認:A. 資訊之可靠性與完整性B. 組織政策、方針、計劃、程式、法律及規章之遵循程度C. 组织资产之保全及资源之经济及有效使用D. 营运或项目计划目标之达成組 織 架 構 修定: 審核: 修定日期:
3、二. 組 織 架 構台北稽核室总经理室课长稽核员稽核员職位需求及說明修定:審核:KB修定日期: 三. 稽核室职位需求及说明工作名称稽核课长所属部门稽核室编制人数 1 人年龄25岁以上性别不拘学历要求大专以上工作专长流程规划,系统整合,信息分析工作经验五年以上工作内容综理部门事务,拟定查核计划,督导计划之执行,部门沟通上级长官总经理室,台北稽核室管未来升迁方向稽核室主管细项说明:1. 立场超然独立,自主且公正客观的执行稽核工作2. 具备执行稽核作业所需之专业知识或技能,诸如会计,财务,生管,企管.等.3. 熟悉内部控制流程及计算机操作系统4. 具敏锐之观察力,专业之判断能力,逻辑思考推理能力5.
4、 人际关系良好,擅于沟通协调6. 责任心强,对问题追根究底,乐于协助他人解决问题7. 督导下属执行稽核工作8. 审阅稽核工作底稿及稽核报告9. 确保稽核报告之正确,清晰,简明,客观,具建设性及适时性三. 稽核室职位需求及说明工作名称稽核员所属部门稽核室编制人数 2 人年龄22岁以上性别不拘学历要求中专以上工作专长系统观念强,擅于查核分析工作经验三年以上工作内容执行查核工作及问题改善之追踪,沟通协调上级长官稽核室课长未来升迁方向稽核室课长细项说明:1. 立场超然独立,自主且公正客观的执行稽核工作2. 具备执行稽核作业所需之专业知识或技能,诸如会计,财务,生管,企管.等.3. 熟悉内部控制流程及计
5、算机操作系统4. 具敏锐之观察力,专业之判断能力,逻辑思考推理能力5. 人际关系良好,擅于沟通协调6. 责任心强,对问题追根究底,乐于协助他人解决问题 職 掌 及 其 說 明制定:审核:KB修订日期:四. 职掌及其说明稽核课长之工作职掌:1. 综理部门事务,对上级负责.2. 设立稽核政策,督导职能之推展部门行政.3. 拟定整体稽核计划并责成所属实施.4. 核准稽核报告之提出.5. 在规定程序稽核水准要求下,督导计划之执行.6. 维持与其它部门之公共关系.7. 改进稽核技术、方法、程序,以增进效能.8. 与受查单位保持良好关系.9. 改进作业效率,拟定作业手册(Manual)及人员培训方针(Gu
6、ides).稽核员之工作职掌:1. 执行上级主管分配之任务.2. 依分配之程序实地详细查核3. 收集、分析、研判稽核资料,提出建议.4. 编制工作底稿.5. 就其工作范围,草拟报告.6. 就稽核之发现报告上级,并作建议.7. 负责建议事项之追踪考察.8. 部门档档案整理.內 部 稽 核 範 圍制定:审核:KB修订日期:五. 内部稽核范围内部稽核范围具体包括:1. 检查财务及营运信息的可靠性与忠实性,及用以辩识、衡量、分类及报导此等信息的方法.2. 检查现有制度,以确保重大政策、计划、程序、契约及法令之遵循.3. 检查保障资产之方法,必要时验证此等资产是否存在.4. 评估资源之使用是否经济有效.
7、5. 检查营运或项目计划,以确定其结果是否与既定目的及目标一致,及照原订计划进行.6. 帐务查务:凡有关帐务管理及会计制度等,查核帐薄单据等属之.7. 财物之稽核:有关公司现金、有价证券、票据、存货、固定资产等财物之盘点、抽点等事务之查核.8. 经营检核:有关公司材料、工程、生产、营业、人事、文书等经营管理及法令规章执行检核.9. 采购稽核:各项资产之购入、出售、报损、比价、议价、验收过程之会同或调查与评.10. 预算稽核:年度营业计划执行之调查与评估.11. 其它事项;各种悬记帐项的追踪处理.各部门工作 绩效、其它有关内部管理、内部控制制度之调查与评估、及奉上级命令就特定事项或特定案件之稽查
8、.內部稽核實施方式制定:审核:KB修订日期:六. 内部稽核实施方式1. 本公司稽核人员办理稽核,工作分为四种方式,兹分述如下:A.定期稽核:由稽核人员依计划执行.B.不定期抽查:凡对于正在进行之案件,就其单据清理、收发处理时效、工作积压、资料整理、工作进行项目之抽查.着重于基本事务处理、工作计划与安排、时效控制、流程递送及内部联击等之查核.管理部份着重帐物一致.C.事后稽核:查核各部门之作业是否遵照公司之规定办理D.事前审核:如发现任一部门有重大违规,舞弊事件.于查有实据或嫌疑者,呈请最高主管议处失职人员,对于该部门之任何作业必须由稽核单位之会签,会签之期限由层峰核示.內部稽核方法制定:审核:
9、KB修订日期:七. 內部稽核方法有關內部稽核之方法,舉例說明如下:1.憑證核驗:A.審核原始憑證是否合法,金額及抬頭是否正確,核決權限有無依規定辦理.B. 核對原始憑證與合約或相關檔是否相符.2.帳簿核對:A. 核對總帳與明細帳是否相符.B. 銀行調節表之審核,並與帳簿核對.3.複核驗算:A.複核各項數字之計算過程,並重行驗算是否正確.4.過帳核對: A.核對傳票過入分類帳是否正確.5.流程核對:A.憑以收付之各項傳票、单据、收支程序、递送流程及核决权限是否相符,各部门之作业程序是否符合内部规定办理.6.异常分析: A.就各会计科目余额及其数字之异动进行查核,对于异常帐项予以追查分析.7.比较
10、观察:A.以不同时期之同业间相关事项作比较分析,就其差异较大或异常者分析其变动原因及发展趋势.8.确认:A.向外界或内部以书面或口头方式向有关部门指证以查核资料之确实性,提出之查核报告应经被查检部门之确认.9.实地盘点: A.为确定帐物是否相符,以 点或盘点实物之方式,可得良好管理之效.10.合约履行: A.依有关买卖或借贷合约就约定事项予以复核,对于逾期或违约事项,应依约履行罚扣或求偿之权.11.营运稽核: A.查核预算与实际执行之差异,就异常部份,深入了解并作成报告及建议事项.12.稽核人员操守:A.稽核人员于执行职务时应保持良好之风度,注意操守,严守机密,并不得有违背职务之行为. 內部稽
11、核執行程式制定:审核:KB修订日期:八.内部稽核执行程序稽核目的、稽核项目、稽核范围、稽核单位、稽核期间 稽 核 计 划 核准 否 是熟悉作业程序并拟定稽核问卷及稽核窗体执 行 稽 核撰写稽核报告发掘问题及汇总工作底稿呈 报 复 核召开查核终结会议, 确认改善对策及时间执行效果评估改善情形追踪工作底稿之編製制定:审核:KB修订日期:九.工作底稿之編製1.工作底稿的概念:稽核人員於執行稽核工作時,應就有關查核詢問事項作成備忘性之記錄及對各項查核資料的搜集作適切的整理分析,作為評核、改善意見提出稽核報告之參考依據.2. 工作底稿內容與應行記載事項如下:A. 一般準備事項之記載;如作業項目、作業程式
12、及稽核重點之提示 及稽核日期之注明等.B. 特別項目之記載;如受查單位改善對策與特別交易事項查核程式及評核意見之記載.C. 高階層稽核事項之檢討;即政策或指令,如有疑問須作進一步查証或檢討者.D. 其他如:a. 受查單位所說明事項,其發生時間均須記載以備引証.b. 已查核事項應予注記,以免遺漏或重覆.c. 透過調查將查核意見摘要注記.3. 稽核工作底稿為撰寫稽核報告之依據,應依其查核執行結果作適當之 分類保管;為便於保管,一般可將工作底稿區分為下列三類:A.永久檔案:執行工作時所有可供持續參考不易變更之資料,其與各作業循環間均有連帶關系者. B.未定案仍待查証檔案:即凡經稽核事項無法立即獲得証
13、實,仍待查証之工作底稿. C.已結案僅供參考檔案:即已查証結案,由於時效須留待參考之各項工作底稿.稽核報告之撰寫制定:审核:KB修订日期:2001/07/21十.稽核報告之撰寫1. 稽核報告所代表之意義:A. 對公司各部門、單位作業情形與作業制度標準之檢討.B. 代表稽核人員本身的工作績效.2. 稽核報告之型式:A.分為書面或口頭,正式或非正式提出. 依稽核報告提出之時機可分為期中報告及終結報告.依稽核報告之內容可分為完整報告及摘要報告.B.期中報告可用以溝通需要立即注意之資訊或傳達所檢查活動項目之稽核範圍改變,或當稽核工作已經展開一段時間後,告知管理階層有關稽核工作之進展情形C. 稽核工作結束時,應以書面提出終結報告.對於受查者之上級主管,得提出摘要報告.摘要報告得單獨提出或連同終結報告一併提出.3. 撰寫稽核報告應注意要點:
