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1、军工科研事业单位会计制度第一部分 总说明 一、为适应建立社会主义市场经济体制的需要，规范军工科研事业单位（以下简称军工科研单位）的会计核算，根据事业单位会计准则（试行），特制定本制度。 二、本制度适用于纳入国家事业财务管理体系的各级军工科研单位。 三、军工科研单位应当按照本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表的前提下，可以根据实际情况依照会计科目表附注的要求增加、减少或者合并某些会计科目。 军工科研单位应当执行本制度统一规定的会计科目编号，不得随意改变或打乱重编，以便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目、实行会计电算化。 军工科研单位
2、在填制会计凭证、登记账簿时，应填写会计科目的名称，或者同时填写会计科目的名称和编号，不应只填写科目编号，不填写科目名称。 四、军工科研单位应当按照本制度规定的格式和内容编制会计报表。主管部门可根据本部门工作需要增设会计报表。军工科研单位内部管理需要增设的会计报表，由单位自行规定。 军工科研单位应当按照规定，定期向上级主管部门和财政部门报送会计报表。会计报表分为月报、季报和年报三种。月份报表应于月份终了后三日内报出；季度报表应于季度终了后五日内报出；年度会计报表即年度决算，应当按照财政部门决算通知规定和主管部门要求的格式和期限报出。军工科研单位向其他报表使用者提供会计报表时，应当按照国家有关规定
3、执行。 五、军工科研单位会计核算以人民币“元”为金额单位，元以下记至角、分。 有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按照财政部印发的会计基础工作规范办理。 有关会计档案的管理，按照财政部和国家档案局制定的会计档案管理办法执行。 六、军工科研单位的会计记账方法采用借贷记账法。 七、军工科研单位应当根据会计法、事业单位会计准则（试行）以及本制度等有关法规的规定，结合本单位特点和会计核算工作的需要，制定切实可行、便于操作的会计核算办法。 八、军工科研单位兴办已取得独立法人资格并进行独立核算的经济实体，应当执行相应行业的会计制度。 九、本制度由财政部负责解释。 十、本制度自1998年1月1日起执行。1
4、991年财政部以（91）财工字530号颁发的军工事业单位会计制度（试行）同时废止，过去有关制度规定与本制度有不一致的，按本制度执行。第二部分 会计科目表序号编号名 称序号编号名 称（一）资产类7115材料1101现金8116产成品2102银行存款9120待摊费用3105应收票据10124对外投资4106应收账款11128固定资产5108预付账款12129累计折旧6110其他应收款13131在建工程14134无形资产37412科研收入15139待处理财产损溢38413技术收入（二）负债类39414其他业务收入16201短期借款40421附属单位上缴收入17202应付票据41423其他收入1820
5、3应付账款42428经营收入19204预收账款43432产品销售收入20205拨入科研费44433其他经营收入21206拨入专款（五）支出、成本费用类22208应付工资45504事业支出23210其他应付款46512科研成本24213应交款47513技术成本25220预提费用48514其他附属单位补助支出26221长期借款49521对附属单位补助支出（三）净资产类50522上缴上级支出27301固定资产基金51523其他支出28303周转金52524专款支出29309事业基金53528经营支出30310专用基金54529生产成本31316事业结余55530研制费用32317经营结余56532产
6、品销售成本33318结余分配57533其他经营成本（四）收入类58534经营费用34401财政补助收入59535管理费用35403上级补助收入60536财务费用36404事业收入61538税金及附加注：军工科研单位可以根据实际需要，对上列会计科目作必要的增加、减少或合并。1具有管理职能并有拨款、收缴款业务的单位，可以在资产类增设第111号“拨出财政补助款”科目。第112号“拨出科研费”科目。第113号“拨出周转金”科目。第114号“拨出专款”科目；在收人类增设第422号“所属单位缴款”科目。 2有调剂外汇业务的单位，可以增设第104号“外汇价差”科目。 3采用计划成本进行材料核算的单位，可以增
7、设第118号“材料采购”和第119号“材料成本差异”科目；也可以在“材料”科目下设置“材料成本差异”明细科目进行核算。 4预收、预付款项业务不多的单位，可以不设“预收账款”、“预付账款”科目，将预收、预付款项在“应收账款”、“应付账款”科目核算。 5辅助费用发生较多的单位，可增设第531号“辅助费用”科目；辅助费用发生较少的单位，可根据辅助费用支出性质，分别在“研制费用”和“管理费用”科目核算。 6不实行成本核算的事业单位，可设置“事业收入”、“事业支出”和“经营收入”、“经营支出”科目。“事业收入”和“事业支出”科目，核算开展专业活动及其辅助活动取得的收入及相关支出；“经营收人”和“经营支出
8、”科目，核算销售产品或提供劳务等经营活动取得的收入及相关支出。二、会计科目使用说明第101号科目 现金 （一）本科目核算军工科研单位的库存现金。 军工科研单位内部周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算。 （二）收到现金，借记本科目，贷记“技术收人”、“产品销售收入”、“其他经营收入”、“其他收入”、“银行存款”等有关科目；支出现金，借记“应付工资”、“科研成本”、“技术成本”“其他业务成本”、“生产成本”、“研制费用”、“管理费用”、“银行存款”、“其他应收款”等有关科目，贷记本科目。 （三）军工科研单位应设置“现金日记账”，由出纳人员根据记账凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记。每日业务终了
9、，应计算出当日的现金收入合计数，现金支出合计数和结余数，将账面结余数与实际库存数进行核对，做到账款相符，并编制“库存现金日报表”。 （四）有外币现金收支业务的军工科研单位，应分别按人民币、各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。 （五）本科目借方余额，反映单位的库存现金数。第102号科目 银行存款 （一）本科目核算军工科研单位存人银行和其他金融机构的各种存款。 军工科研单位的外埠存款银行本票存款、银行汇票存款等亦在本科目核算。 （二）将款项存人银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记“财政补助收入”、“拨人科研费”、“预收账款”、“拨人专款”、“技术收入”、“其他业务收入”、“产品销售收入”、“
10、其他经营收入”和“其他收入”、“现金”等科目；提取和支付存款时，借记“应收账款”、“预付账款”、“应付工资”、“科研成本”、“技术成本”、“其他业务成本”、“生产成本”、“研制费用”、“管理费用”、“财务费用”、“经营费用”、“应交款”、“现金”等有关科目，贷记本科目。 （三）本科目应按照开户银行名称、存款种类和存款账户等，分别设置“银行存款日记账”，出纳人员根据记账凭证逐笔顺序登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次。月终时，单位账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因，进行处理。属于未达账项，应编制“银行存款余额调节表”，调节相符。
11、 （四）有外币存款的军工科研单位，应在本科目下分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。 发生外币银行存款业务时，应按当日中国人民银行颁布的人民币外汇汇率，将外币金额折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折合率。年度终了（外币存款业务量大的单位可按季或月结算），应将外币账户余额，按照期末中国人民银行颁布的人民币外汇汇率折合为人民币，作为外币账户期末人民币余额。调整后的各种外币账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损益列入财务费用。 （五）本科目期末借方余额，反映军工科研单位在银行和其他金融机构的存款数额。第105号科目 应收票据 （一）本科目核算军工科研单位因从事经营活动赊销
12、产品、材料等而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 （二）收到应收票据时，借记本科目，贷记“应收账款”、“产品销售收入”、“其他经营收入”、“应交款（应交增值税销项税额）”等有关科目。应收票据到期收回的票面金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。如为带息票据到期，按收到的本息，借记“银行存款”科目，按票面金额，贷记本科目，按其差额，贷记“财务费用”科目。 （三）将未到期的应收票据向银行贴现，应按实际收到的金额（扣除贴现利息后的净额），借记“银行存款”科目，按贴现利息部分，借记“财务费用”科目，按应收票据的票面金额，贷记本科目。如应收票据是带息票据，应按实际收到的款项，借记“银行存款
13、”科目，按票面金额，贷记本科目，按其差额借记或贷记“财务费用”科目。 贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人银行账户不足支付，申请贴现的单位收到银行退回的应收票据和支款通知时，按所付本息，借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目；如果申请贴现的单位银行存款账户余额不足，银行作逾期贷款处理时，借记“应收账款”科目，贷记“短期借款”科目。 （四）本科目期末借方余额，反映军工科研单位持有的应收票据未到期的数额。（五）军工科研单位应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额利率、期限、付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、收款日和收回金额等资料。应收票据到期结清
14、票款后，应在备查簿内逐笔注销。已贴现票据的贴现日、贴息、实收金额等有关资料也应进行备查登记。第106号科目 应收账款（一）本科目核算军工科研单位因赊销产品、提供劳务、开展有偿服务等业务，应收取的款项。 （二）发生应收账款时，借记本科目，贷记“产品销售收入”、“其他经营收入”、“应交款（应交增值税销项税额）”等。有关科目。收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记本科目，贷记“银行存款”科目；收回代垫费用时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 如果应收账款改用商业承兑汇票结算，在收到承兑的商业汇票时，借记“应收票据”科目，贷记本科目。 （三）经确认为坏账的应收账款，借记“管理费用”科目，贷记本科目；已经确认并转销的坏账，如果以后又收回，借记本科目，贷记“管理费用”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 （四）本科目应按债务单位或个人名称设置明细账。 （五）本科目期末借方余额，反映军
