内部控制手册培训资料

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1、山东省行政事业单位内部控制手册模板（试行） 本模板属于参考性文件，非强制性要求，目的是为指导不同规 模、不同类型的行政事业单位开展内部控制体系的建立、实施、评 价与改进工作。各行政事业单位应根据本单位内外部环境、发展阶 段、业务规模等因素，建立符合本单位实际的内控操作手册。 引 言 为了有效实施山东省行政事业单位的内部控制工作，加强风险防控 机制建设，提高行政单位的经济活动管理水平，促进行政事业单位建立 健全内部控制体系，依据中华人民共和国会计法、 行政事业单位内部 控制规范（试行）、 财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的 指导意见等法律法规和有关规定，特制定山东省行政事业单位内部控

2、制手册（模板）（以下简称手册）。 一、制定依据一、制定依据 本手册依据中华人民共和国会计法以及财政部发布的行政单 位财务规则、 事业单位财务规则、 行政事业单位内部控制规范（试行） 等法律法规和有关规定，按照山东省财政厅关于印发山东省贯彻行 政事业单位内部控制规范（试行）实施意见的通知（鲁财会20144 号） 的要求制订。 为了便于分析和说明，本手册以省级行政事业单位 W 局为例，在组 织架构和业务流程说明时以处室为例。 二、指二、指导导思想思想 实施内部控制规范，建立完善行政事业单位的内部控制制度，通过 一系列的标准体系建设和流程设计，将每一个内部控制要求融合贯彻到 各经济活动之中，用规范的

3、工作制度来制约权力，逐步建立健全权力运 行的制约和监督体系。 三、工作目三、工作目标标 实施内部控制规范，旨在实现以下目标： 1（ 确保行政事业单位各项经济活动行为合法合规。 2（ 确保行政事业单位资产安全，不断提高资产使用效益。 3（ 规范行政事业单位财务会计行为，保证财务会计信息真实、准 确、完整。 4（ 堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为， 促进行政事业单位加强内部风险防控与廉政机制建设。 四、工作原四、工作原则则 实施内部控制规范，应该遵循以下原则： 1（ 全面性原则：涵盖行政事业单位内部各经济业务活动，并将业务 处理过程中的风险控制要求，落实到决策、执行、监督等各

4、个环节。 2（ 重要性原则：重点针对行政事业单位重要业务、重要事项、高风 险领域和高危险环节采取更为严格全面的控制措施，确保不存在重大缺 陷和错漏。 3（ 制衡性原则：行政事业单位在议事决策机制、部门岗位设置及权 责配置、业务流程等方面应科学合理并符合内部控制的基本要求，确保 不同部门、岗位之间权责分明，相互制约，相互监督。 4（ 适用性原则：内部控制应当与行政事业单位的单位规模、业务范 围和特点、风险水平及所处具体环境等相适应，并随着国家和本省的有 关工作要求，以及内外环境的变化及时加以调整。 W 局内部控制手册 前言前言 为了提高 W 局（以下简称“W”）经济活动管理水平，促进 W 建立健

5、 全内部控制体系，依据中华人民共和国会计法以及财政部发布的行 政单位财务规则、 事业单位财务规则、 行政事业单位内部控制规范 （试行）等法律法规和有关规定，特制定W 局内部控制手册（以下简 称“内部控制手册”或“手册”）。 内控手册作为 W 局内部控制建设与实施的有效管理工具，具有以 下几个方面的意义： 1、通过建立适合本单位实际情况的内部控制体系，梳理各类经济 活动的业务流程、明确业务环节、系统分析经济活动风险、确定风险点、 选择风险应对策略等措施，充分利用内部控制“使其不能腐”的作用机理， 使内控手册成为预防贪污腐败的有效手段。 2、通过对事前、事中、事后的全程控制，确保各级干部职工遵守有

6、 关法律法规，增强法制观念和道德意识，使内控手册成为保护干部职工 的有效工具。 3、通过内部控制建设，重新审视和梳理现行的各项管理制度，进一 步创新管理机制，强化、优化管理措施，提高及时发现和有效处置风险 的能力，破解存在的内部监管薄弱问题，全面提升内部管理水平。 4、通过学习、培训内部控制风险管理工作，培育和塑造良好的内部 控制风险管理文化，树立正确的内部控制风险管理理念，增强职工内部 控制风险管理意识，将内部控制风险管理意识转化为职工的共同认识和 自觉行动，促进单位建立系统、规范、高效的内部控制风险管理机制。 目目 录录 第一章第一章 总总 则则.1 第一节 编制目的及意义1 第二节 编制

7、依据及原则2 第三节 编制思路及适用范围3 第四节 使用说明3 第五节 局限性4 第六节 内部控制总体架构与相关定义术语5 第七节 内部控制流程图说明9 第二章第二章 风险评风险评估与控制估与控制.10 第一节 风险评估10 一、评估部门.10 二、评估周期及方法.10 三、评估步骤.13 第二节 风险控制15 一、风险类别.15 二、控制环节.16 三、控制方法.17 第三章第三章 单单位位层层面内部控制面内部控制.19 第一节 组织架构和归口管理 .19 一、组织架构 .19 二、归口管理 .20 第二节 授权体系与三重一大 .22 一、授权体系.23 二、重大事项的议事机制.23 第三节

8、 制度建设和流程控制 .24 一、制度建设.24 二、流程和表单控制.25 第四节 单位内部责任体系26 一、部门职责.27 二、不相容岗位设置.28 第五节 信息系统建设与维护30 第四章第四章 业务层业务层面内部控制面内部控制.33 第一节 预算管理33 一、预算业务综述 .33 二、预算业务控制流程 .34 三、预算业务风险控制矩阵 .43 第二节 收支管理46 一、收支业务综述.46 二、收支业务控制流程.47 三、收支业务风险控制矩阵.54 第三节 采购管理58 一、政府采购业务综述.58 二、采购业务控制流程.59 三、采购业务风险控制矩阵.64 第四节 资产管理67 一、资产业务

9、综述.67 二、资产业务控制流程.68 三、资产业务风险控制矩阵.73 第五节 合同管理78 一、合同业务综述.78 二、合同业务控制流程.79 三、合同业务风险控制矩阵.86 第六节 项目管理91 一、项目管理综述.91 二、建设项目控制流程.92 三、建设项目风险控制矩阵.95 第五章第五章 内部控制内部控制评评价与价与监监督督.98 第一节 内部控制自我评价 .98 一、内部控制自我评价综述.98 二、内部控制自我评价关注重点.99 三、内部控制自我评价工作组织与分工.100 四、自我评价方法与程序.102 五、自我评价报告内容要点.104 六、自我评价缺陷整改.105 第二节 内部审计

10、 .106 一、内部审计业务综述.106 二、内部审计关注重点.106 三、制定内部审计计划.107 四、组建内部审计项目组.107 五、实施内部审计工作.107 六、监督内部审计问题整改.108 七、内部审计档案归档.109 附附录录：相关法律法：相关法律法规规、政策文件、政策文件110 0 第一章第一章 总总 则则 第一第一节节 编编制目的及意制目的及意义义 依据财政部行政事业单位内部控制规范（试行）等有关规定，内部 控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序， 对经济活动的风险进行防范和管控。完整的内部控制体系和完善的内部 控制制度是约束、规范单位管理行为的准则，是减

11、少风险的重大措施。 内部控制手册是构建单位内部控制体系并保障其运行的基本制 度和实施规范，是作为单位建立、执行、评价及验证内部控制的依据。 内 部控制手册的编制具有以下几个目标与意义： 1. 合理保证单位经济活动合法合规。通过制定制度、实施措施和执 行程序，合理保证单位的经济活动在法律法规允许的范围内进行，符合 有关预算管理、收支管理、采购管理、资产管理、合同管理等方面的法律 法规和相关规定，避免违法违规行为的发生。 2. 合理保证单位资产安全和使用有效。资产是单位正常运转的物 资基础和财力保障，资产部安全、使用效率低下都将对单位各项工作的 正常开展产生不利影响。所以，合理保证单位资产安全和使

12、用有效是内 部控制的重要目标。 3. 合理保证单位财务信息真实完整。按照国家规定编制和提供真 实完整的财务信息是单位的法定义务，是提升内部管理水平的有效手段。 所以，合理保证单位财务信息真实完整也是内部控制的重要目标。 4. 有效防范舞弊和预防腐败。科学运用内部控制的原理和方法，将 制衡机制嵌入到单位内部管理制度建设之中，强化内部监督，通过建立 1 和实施严密的内部控制起到“关口前移”的效果，实现有效防范舞弊和预 防腐败的目标。 5. 提高公共服务的效率和效果。提高公共服务的效率和效果是单 位业务活动的总体目标，同时也是单位内部控制的最高目标。 第二第二节节 编编制依据及原制依据及原则则 本内

13、部控制手册依据中华人民共和国会计法、 中华人民共和国 预算法、 行政单位财务规则（财政部令第 71 号）、 事业单位财务规则 （财政部令第 68 号）、财政部下发的行政事业单位内部控制规范（试行） 和山东省财政厅关于印发山东省贯彻行政事业单位内部控制规范 （试行）实施意见的通知（鲁财会20144 号）等法律法规和有关规定 的要求制订。 实施内部控制规范，应该遵循以下原则： 1. 全面性原则：内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监 督全过程，实现对经济活动的全面控制。 2. 重要性原则：在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要 经济活动和经济活动的重大风险。 3. 制衡性原则：内部控制

14、应当在单位内部的处室管理、职责分工、 业务流程等方面形成相互制约和相互监督。 4. 适用性原则：内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况， 并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断 修订和完善。 2 第三第三节节 编编制思路及适用范制思路及适用范围围 本内部控制手册从风险评估与控制、单位层面控制、业务层面控 制、内部控制评价与监督四个方面，阐明风险评估的步骤与重点、单位 及业务管理活动的各项控制要点、以及针对内部控制设计及运行情况的 评价与监督，明确了建立和运行内部控制与风险管理统一执行的制度、 标准和规范。 本内部控制手册适用于 W 局及下属行政事业单位。 第四第四

15、节节 使用使用说说明明 本内部控制手册作为单位构建内部控制体系并保障其运行的基 本制度和实施规范，是单位建立健全内部控制体系的核心。 1. 内部控制手册的设计：手册中的各项内容由内部控制主管处室主 导，各处室配合，以及在中介机构的专业指导下共同进行设计、编写，经 过单位相关领导充分讨论后，由单位负责人批准签发后生效。未经单位 统一批准，任何处室不得擅自发布、修改内控手册内容。 2. 内部控制手册的发放：内部控制主管处室确定发放范围；需向外 单位提供本手册时，须经单位法人批准同意。 3. 内部控制手册的执行：各处室须认真组织学习，并在各项业务活 动中严格执行手册中的相关要求，完善各项控制措施。各

16、处室对内部控 制的有效性负责，并对控制失效造成的重大损失承担责任。 4. 内部控制手册的监督：单位定期根据手册内容，对内部控制建立 与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷， 3 并督促加以改进。 5. 内部控制手册的更新：内部控制手册生效后，内部控制主管处室 根据国家内部控制的相关规定和要求、内外部环境变化、组织结构变更、 内控管理中出现的新问题以及各处室反馈的意见及建议等组织修订，执 行全面的定期复核更新制度，由单位相关领导和相关处室讨论后，按程 序批准发布执行。各处室对内部控制手册日常使用过程中发现的问题， 须书面记录并及时反馈给内部控制主管处室。 第五第五节节 局限性局限性 内部控制及风险管理存在其固有的、不可避免的局限性，只能为单 位的控制目标实现提供合理而非绝对保证。一般而言，内部控制与风险 管理的局限性主要表现为： 1. 手册中明确的控制措施是基于单位现有的风险评估结果而制定 的可用控制措施，然而由于单位的风险