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1、 会计核算制度第一章 总 则一、为了规范本公司会计核算工作，真实、完整地提供会计信息，维护投资者和债权人的合法权益，根据中华人民共和国会计法、企业财务会计报告条例、企业会计准则、企业会计制度及财政部颁布的相关会计制度补充规定，结合公司实际情况，特制定本制度。二、公司的经营活动和会计核算工作，应遵守国家法律、法规，接受政府相关部门的检查和监督，接受股东及股东委托的会计师事务所的审计和监督。 三、公司财务部门及财务会计人员应严格遵守会计法、企业财务会计报告条例、企业会计准则、企业会计制度和国家其他有关的法律、法规及本制度的规定。认真履行会计人员的职责，依法抵制违反国家法律及法规、财经纪律及公司有关
2、的财务和会计制度的行为。对财务部门和会计人员的合法合规的行为，任何人不得打击报复。 四、会计核算应当以本公司发生的各项交易或事项为对象，以持续、正常的经营活动为前提，真实记录和反映本公司各项经营活动。 五、会计期间按公历起讫日期确定，分为年度、半年度、季度和月度。按会计期间分期结算账目和编制财务会计报告。六、本公司会计年度自公历每年一月一日起至十二月三十一日止。 七、会计核算以人民币为记账本位币，会计记账采用借贷记账法，会计记录的文字使用中文。 八、会计核算应遵循以下基本原则： 会计核算应以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。提供的会计信息能够满足会计信息使
3、用者的需要。 会计政策和会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。但由于经济环境、客观情况的改变，原会计政策已不能恰当反映公司的财务状况、经营成果和现金流量等情况，需改变原有的会计政策和核算方法，必须按照企业会计制度的规定并报经公司董事会批准。 会计核算应当按照规定的会计期间及时进行，不得提前或延后。 会计核算指标应当口径一致、相互可比。 会计核算以权责发生制为基础，按实际成本计价和计量。 同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用应当相互配比，并在该会计期间内确认。 公司的各项资产按照取得时的实际成本计价。期末对各项资产进行检查分 析，对于不能发挥预定使用效能的资产，按单项测算确定
4、其可收回价价值， 将帐面价值与可收回价值的差额计提资产减值准备。 资产的可收回价值的测算确定由资产管理部门主持，资产使用部门和财务 部门配合。 资产可收回价值确定可以参考近期市场价格或专业厂家近期销售价格或专 业网站发布的该类资产价格。必要时可委托中介机构进行评估。 资产减值准备的计提由合营公司报董事会或董事会授权代表批准后进行。 应合理划分收益性支出和资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度的，应当作为资本性支出。 会计核算应当遵循谨慎性原则要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用。 会计核算应当遵循重要性原则要求，对资产、负债、损益等有
5、较大影响，并进而影响会计信息使用者据以作出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确披露。 九、公司与关联方发生交易的情况下，应当在会计报表附注中披露关联方关系的性质、交易类型和定价标准等。十、公司终止时，应当成立清算机构，负责制定清算方案，处理公司的债权、债务和其他资产，结清应纳税款并依法定程序处置公司的剩余财产。 第二章 会计政策及会计估计一、 应收款项、应收账款入账时间：与确认营业收入的时间一致。、应收账款计价：按照历史成本计价原则，以实际发生额计价入账。、坏账准备计提范围：包括应收账款（含应收票据转入额）和其他应收账款（含预付账款转入
6、额）。对职工借款、存出保证金以及关联公司的应收款项等在正常情况下不予计提坏账准备。反之，则视具体情况计提坏账准备。、坏账准备的计提方法：综合采用账龄分析法和个别认定法。1、 按超出约定的收款期限，坏账准备计提率为： 超期账龄 计提率（%） 0 - 3个月 0 4 - 6个月 10 7 - 9个月 20 10-12个月 50 一年以上 1002、 对符合下列条件之一的，不受账龄长短的限定，全额计提坏账准备： 债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后仍然无法收回； 债务人逾期未履行其偿债义务，并有足够证据表明无法收回或收回的可能性极小，而牵涉的金额不值得提起法律诉讼。、确认坏账、核销应收账款的条
7、件： 1、 债务人被依法宣告破产清算，造成应收账款无法收回的，依据法院的破产公告和破产清算的清偿文件确认坏账；2、对已被宣告破产、注销、吊销工商登记或者被政府责令关闭无特殊原因两年未清算的企业，依据法院的破产公告或注销工商登记或吊销执照的证明或者政府部门责令关闭的文件确认坏账；3、债务人死亡或者失踪，其财产或者遗产不足清偿且没有继承人的应收款项，应当在取得相关公安机关出具的债务人已失踪、死亡的证明，确定其不足清偿部分确认坏账；4、涉诉的应收款项，依据已生效的人民法院判决书、裁定书判定、裁定我公司败诉的，或者虽然胜诉但因无法执行被裁定中止或终止执行的，确认坏账；5、逾期年的应收款项，原则上必须经
8、过法律催收程序，但如果单项金额小于1万元的，并能够确认年内没有任何业务往来且无法对账难于收回的，确认坏账；6、逾期年的应收款项，债务人在境外及我国香港、澳门、台湾地区的，经依法催收仍未收回，且在年内没有任何业务往来的，在取得境外中介机构出具的终止收款意见书或者取得我国驻外使（领）馆商务机构出具的债务人逃亡、破产证明或未能取得上述证明、但能够足以证明已失去联系后，确认坏账。符合以上条件之一的应收款项，按审批权限管理制度审核批准后，核销应收账款并冲销已提取的坏账准备。 二、 存货1、 存货购入：采用实际成本计价。2、 存货发出：按“先进先出法”计价。3、 低值易耗品摊销：采用一次转销法。4、 存货
9、的盘存：采取永续盘存制。5、 存货的期末计价：对于正常的存货仍按成本计价，对于不能发挥其原有使用效能的存货，按成本与可变现净值孰低计价。6、 存货跌价准备：年末对存货进行全面检查，对于不能发挥其原有使用效能的存货，将可收回价值低于帐面价值的差额计提存货跌价准备。可收回价值的测算确认可参考： 近期同类存货存在活跃市场的，按同类存货的活跃市场价格或专业厂家近期销售价格或专业网站发布的该类存货的价格计价。 近期同类商品不存在活跃市场的，以中介机构评估价格作为市价。 其他可以确认的市价。三、 投资1、 短期投资 短期投资计价：按历史成本核算原则，在取得时按投资成本计量；期末采用成本与市价孰低计价，当市
10、价低于投资成本时，按单项投资计算并确定计提短期投资跌价损失准备。 短期投资处置：全部处置短期投资时，应在结转投资成本的同时结转相应的跌价准备，实际取得的价款与短期投资账面价值扣除准备后的差额作为当期投资损益；部分处置某项短期投资时，应按该项投资的总平均成本确定其处置部分的成本。 2、 长期投资 长期股权投资计价与核算：以现金购入的按照初始投资成本（不含已宣告但尚未领取的现金股利）入账；以非现金方式取得的按账面价值或加相关税费入账；期末长期投资按账面价值与可收回金额孰低计价。若对投资单位具有控制、共同控制或重大影响，则采用权益法核算；反之，则采用成本法核算。 长期债权投资计价与核算：以现金购入的
11、按照初始投资成本（不含已到付息期但尚未领取的债权利息）入账；以债权重组换取和非货币性交易取得的按账面价值或加相关税费入账。期末按其账面摊余价值扣除提取的减值准备后的价值计价。 债券溢价和折价的摊销：采用直线法。 长期投资减值准备：当发现被投资单位的资产有减值迹象时，根据被投资单位的实际财务情况，将可收回金额低于投资账面价值的差额，计提长期投资减值准备。 长期投资损失的认定原则A、如被投资单位已破产清算、被撤销、关闭或被注销工商登记、吊销营业执照等，造成难以收回的不良投资，依据下列证据，扣除可回收金额后的差额认定损失：法院的破产公告或者破产清算的清偿文件；工商部门的注销、吊销证明；政府部门的有关
12、行政决定文件。B、对参股项目金额较小，确定被投资单位已资不抵债，连续三年亏损或停止经营3年以上的，依据被投资单位经中介审计的财务报告，确认损失。 四、 固定资产 固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、港务设施、运输设备、装卸机械以及其他与经营有关的设备、器具、工具等；及不属于经营主要设备，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的物品。 固定资产分类：按各项资产的经济用途分类 固定资产计价：取得时，按实际成本入账；期末，对于不能发挥预定效能的固定资产按账面价值与可收回金额孰低计价。 固定资产折旧范围：除已提足折旧仍继续使用的固定资产和按规定作为固定资产单独作价入帐的土地以及提前报废
13、和全额计提减值准备的固定资产外，应对所有的固定资产计提折旧（含已达预计可使用状态，但未办理竣工决算暂估入帐的固定资产）。 固定资产折旧方法：采用直线法。其预计使用年限和预计残值率如下： 资产类别预计使用年限预计残值率房屋及建筑物 30 10%水工设施及港池 40 10%桥吊机械 20 10%龙门吊机械 20 10%正面吊、堆高机 12 10%叉车、拖架、车辆 8 10%动力设备 11 10%电脑及电子设备 5 0%办公家具 8 10%其他资产 5-8 10% 固定资产后续支出：其后续支出，如果使可能流入的经济利益超过了原先估计，如延长固定资产使用寿命；生产能力或效率提高；生产成本下降；经营环境
14、或工作条件改善等，则发生的后续支出应予资本化计入固定资产账面价值。反之，则予费用化，计入当期费用。 固定资产减值准备1. 每年年末对固定资产都应逐项检查，对于不能发挥预定效能的固定资产，按单项固定资产可收回金额低于账面净值的差额，计提固定资产减值准备。2、计提固定资产减值准备条件： 由于设备技术陈旧、损坏无法修复、长期闲置不用等原因导致其可收回金额低于账面价值的应当计提固定资产减值准备； 当存在下列情况之一时，应按该项固定资产账面价值全额计提固定资产减值准备： 已不可使用的固定资产； 虽可使用但存在重大安全隐患的设备； 已毁损不再具有使用价值和转让价值的固定资产； 其他实质上已不能给公司带来经济利益的固定资产。 在建工程核算与结转 1、在
