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1、中级财务会计二形成性考核作业2参考答案2009年1月1日H公司从建行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设,利率8%,利息于各年未支付。其他有关资料如下:(1工程于2009年1月1日开工,当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元。(22009年4月1日工程因质量纠纷停工,直到7月3日恢复施工。第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入4万元。(32009年7月1日公司按规定支付工程款400万元。第三季度,公司该笔借款的闲置资金300万元购入交易性证券,获得投资收益9万元存入银行。第四季度,该项证券的投资收益为0,年末收回本金30
2、0万元存入银行。(42009你那10月1日,公司从工商银行借入一般借款500万元,期限1年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程进度款500万元。(5至2009年末、该项工程尚未完工。要求1.判断2009年专门借款利息应予资本化的期间。2.按季计算应付的借款利息及其资本化金额,并编制2009年度按季计提利息以及年末支付利息的会计分录。1、2009年资本化期间为2009年1月1日12月31日,但4月1日6月3 0日应暂停资本化。2、第一季度(1专门借款利息=1000*8%/4=20(万元(2利息资本化金额=利息费用-闲置资金取得的利息收入=20-4=16(万元借:在建工程-
3、生产线16万银行存款4万贷:应付利息20万2、第二度(暂停资本化(1专门借款利息=1000*8%/4=20(万元(2计入财务费用的金额=20-4=16(万元借:财务费用16万银行存款4万贷:应付利息20万3、第三季度(1专门借款利息=1000*8%/4=20(万元(2利息资本化金额=20-9=11(万元借:在建工程-生产线11万银行存款9万贷:应付利息20万4、第四季度(1专门借款利息=1000*8%/4=20(万元,应全部资本化(2从10月1日开始,该工程累计支出已达1200万元,超过了专门借款200万元,应将超过部分占用一般借款的借款费用资本化。累计资产支出加权平均数=200*(3/3=2
4、00(万元季度资本化率=6%/4=1.5%一般借款利息资本化金额=200*1.5%=3(万元利息资本化金额=20+3=23(万元借:在建工程-生产线20万贷:应付利息20万借:在建工程-生产线3万财务费用 4.5万贷:银行存款(500*6%/47.5万2009年1月2日K公司发行5年期债券一批,面值20000000元,票面利率4%,利息于每年的7月1日、1月1日分期支付,到期一次还本。该批债券实际发行价为15366680元(不考虑发行费用,债券折价采用实际利率法分摊,债券发行的实际利率为5%。公司于每年的6月末,12月末计提利息,同时分摊折价款。要求1.采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际
5、利息费用、应付利息于分摊的折价。应付债券利息费用计算表。2.编制发行债券、按期预提利息及支付利息、到期还本付息的会计分录。1。采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用,应付利息,分摊折价?答:全部利息调整费用=2000-1536.668=463.332万元计算债券的摊余价值=1536.668半年的实际利息费用=40+38.4167=78.4167半年应付利息=2000*4%/2=40万元.半年分摊的折价=1536.668*5%/2=38.4167万元2。编制发行债券,按期预提利息及支付利息,到期还本付息的会计分录。借:银行存款1536.668应付债券-利息调整463.332贷:应付债券
6、-面值20002009年上半年预提利息借:财务费用78.4167贷:应付债券-利息调整38.4167应付债券-应计利息402009年7月1日支付利息借:应付债券-应计利息40贷:银行存款402009年12月31日预提利息计算债券的摊余价值=1536.668+38.4167=1575.0847半年的实际利息费用=40+39.3771=79.3771半年应付利息=2000*4%/2=40万元.半年分摊的折价=1575.0847*5%/2=39.3771万元借:借:财务费用79.3771贷:应付债券-利息调整39.3771应付债券-应计利息40以此类推.最后还本付利息借:应付债券-面值2000应付债券-应计利息40贷:银行存款2040
