项目1-纳税准备工作

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1、导入课程 我们的税生活 富兰克林：人一生中，永远无法避免的两件事就是死亡和纳税,一、过年时你抢了多少红包？是些什么红包？你知道红包要交税吗？,二、日常生活中，你知道自己被纳税吗？有哪些税？,一、过年时你抢了多少红包？是些什么红包？你知道红包要交税吗？,税收知识链接 一、对个人取得企业派发的现金网络红包，应按照偶然所得项目计算缴纳个人所得税，税款由派发红包的企业代扣代缴。 二、对个人取得企业派发的且用于购买该企业商品（产品）或服务才能使用的非现金网络红包，包括各种消费券、代金券、抵用券、优惠券等，以及个人因购买该企业商品或服务达到一定额度而取得企业返还的现金网络红包，属于企业销售商品（产品）或提

2、供服务的价格折扣、折让，不征收个人所得税。 三、个人之间派发的现金网络红包，不属于个人所得税法规定的应税所得，不征收个人所得税。 国家税务总局2015年7月28日,二、日常生活中，你知道自己被纳税吗？有哪些税？,年味中的税收 吃 餐饮：按照5%税率征收营业税 酒类：实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定 额复合计税的办法计算征收消费税。,住 住宿：按“服务业”征收5%的营业税 行 交通运输业一般纳税人增值税税率为11%,乐 娱 乐：娱乐业适用5%20%的营业税税率。 文化活动：广播影视服务增值税一般纳税人税率6% 鞭炮焰火：鞭炮焰火征收消费税，税率15%。,项目一 纳税准备工作,企业纳税

3、实务,【知识目标】 1.了解税收、税法的概念 2.掌握税收的分类 3.确切知道纳税申报的基本流程 4.熟悉税款缴纳操作 【能力目标】 1.具备办理涉税业务能力 2.能登记涉税凭证和设置涉税账簿 3.具备各税种纳税申报能力 4.掌握税款交纳的方法,一、税收基本内涵 （一）税收的概念 税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。 国家征税的目的在于满足社会对公共产品的需要； 税收是国家的凭借公共权力参与收入分配的一种特殊形式； 税收是一个国家财政收入的主要来源，是保证国家机器正常运转的物质基础； 税收必须借助法律的

4、形式进行。,任务一 认识税,会计收入与应税收入一样吗？,1.税收概念 税收是国家为了 满足社会公共需要，由政 府利用法律手段，强制地、无偿 地参与社会剩余产品分配， 以取得财政收入的 一种规范形式。 2.税收特征,强制性,无偿性,固定性,任务一 认识税,3、税收的分类,1按征税对象分类 税收按征税对象可将税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类 2按税收征收权限和收入分配权限分类 按税收征收权限和收入分配权限可将税收分为中央税、地方税和中央地方共享税。 3按计税标准不同分类 按照计税标准的不同可分为从价税、从量税和复合税。 4其他分类 以税收收入的实体形态为标准，可分为实物税

5、和货币税； 根据税收和价格的组成关系，可分为价内税和价外税； 根据征税是否构成独立税种，可分为正税和附加税； 依据税收负担的最终归宿，可分为直接税和间接税。,盘点那些你没听过的奇葩税种,馒头税 馒头税并非是我国一个独立的税种，而是针对制作和销售馒头的规模企业征收的增值税。,肥胖税 肥胖税最早由世界卫生组织在2006年的时候提出，建议对肥胖的人额外征收税款。2009年爱尔兰的一家航空公司向超重的乘客征收肥胖税。,外国新娘税 在阿联酋，娶老婆必须要给女方送上一笔巨额彩礼，有些人承受不起便从外国娶老婆回来。政府为了控制这一行为，规定娶外国新娘的男子都要缴纳一笔不菲的外国新娘税。,盘点那些你没听过的奇

6、葩税种,月饼税 月饼税也是一种民间的说法，按个人所得税法规定，个人因任职或受雇取得的工资、奖金。分红、补贴等所得需要纳税。因此，从本质上看，月饼税还是属于个税征收范围中的工薪所得。,改名税 在比利时，如果父母嫌自己孩子的名字不好听，想要换一个，按照该国法律的规定，就必须先把改名税给交了。不过改名税换算为人民币也才约合40多元。,呼吸税 呼吸税最初提出于2008年广州的一次论坛上，当时中科院院士蒋有绪呼吁政府应该对排放二氧化碳的企业征收生态税。,盘点那些你没听过的奇葩税种,扑克税 在美国的阿拉巴马州，打扑克牌先别急着洗牌，得先上交10美分的扑克税。这个税对扑克牌的张数和种类都有明确的规定，仅限于

7、张数不超过54张的扑克牌。,帅哥税 帅哥税是由日本的经济学家森永卓郎提出，向帅哥征收翻番的所得税，而相貌不占优势的人所得税减少。这可真是应了那句“长得帅也是一种错”了。,二、税法,（一）税法及其分类 税法是国家权力机关和行政机关在制定的用以调整国家与纳税人之间税收征纳方面的权利与义务关系的法律规范总称。 按照税法功能作用可以将税法划分为： 税收实体法：是规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律总称； 税收程序法：是以国家税收活动中所发生的程序关系为调整对象的税法，是税务管理方面的法律总称。 按照税收法律级次不同可将税法分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。,税法的分类,1、按

8、照基本内容和效力的不同，分为基本法和普通法 2、按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法,如中华人民共和国个人所得税法,如中华人民共和国税收征收管理法,3、按照税法征收对象的不同，可分为一下四种： （1）对流转额课税的税法 （2）对所得额课税的税法 （3）对财产行为课税的税法 （4）对自然资源课税的税法,包括增值税、消费税、关税等,包括企业所得税和个人所得税,包括房产税、城市房地产税、车船使 用税、印花税、契税,包括资源税、城镇土地使用税、土地增值税等,税法的分类,（四）按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。 （五）按照税收收入归属和征收管辖权限

9、的不同，可分为中央税、地方税和中央与地方共享税。,1.权利主体 即税收法律关系中享有 权利和义务的当事人。,一方是指代表国家行驶征税职责的税务机关，具体指税务机关、财政机关和海关,另一方是指履行纳税义务的法人自然人和其他组织,2.权利客体 即法律关系主体的权利义务共同指向的对象。,如财产、企业经营所得及个人所得等,（二）税法的构成要素,1、总则立法的依据、立法的目的等。 2、纳税义务人，即一切履行纳税义务的法人、自然人及其他组织 。 3、征税对象，即纳税客体，主要是指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。 4、税目，是各个税种所规定的具体征税项目。,区分不同税种的主要标志,如消费税具

10、体规定了烟、酒等10多个税目,税法的构成要素,5、税率，我国目前税率形式有比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率。,目前税率使用情况:,税法的构成要素,6、计税依据 7、纳税环节 8、纳税期限 9、纳税地点减免税规定 10、减税、免税 11、法律责任,（三）我国税法体系,（一）我国税法体系内容 1.流转税类。包括增值税、消费税。 2.资源税类。包括资源税、城镇土地使用税。 3.所得税类。包括企业所得税、个人所得税。 4.特定目的税类。包括固定资产投资方向调节税（暂缓征税）、城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税。 5.财产和行为税类。包括房产税、车船税、印花税、契税

11、。 6.关税类。,流转税：增值税、消费税、关税,会计人员在工作中要处理哪些税？,所得税：企业所得税、个人所得税,财产税：房产税,行为税：契税、印花税、车船税,资源税：资源税、土地使用税,其他税：农业特产税、耕地占用税,任务2 办理涉税业务,价内税：商品价格成本+利润+税金 消费税、营业税、关税,会计人员在工作中要处理哪些税？,价外税：商品价格成本+利润 增值税,会计人员在工作中要做哪些涉税工作？,任务2 办理涉税业务,工作1 办理营业执照 工作2 办理变更登记 工作3 办理注销登记 工作4 办理停业复业登记 工作5 验证、换证 工作6 补办证照 工作7 外出经营报验登记,缴纳税款,任务2 办理

12、涉税业务,一、月初应处理的工作内容,税务正理和账簿登记,发票管理,退税和减免税,税法宣传,其他工作,税收征管,新税法学习,纳税筹划,二、月中应处理的工作内容,任务2 办理涉税业务,三、月终应处理的工作内容,任务2 办理涉税业务,四、年末应处理的工作内容,任务2 办理涉税业务,一、“五证合一、一照一码”简介,2016年10月1日起，全国范围内正式实施“五证合一、一照一码”。 此外，国家工商总局等4部门联合发布文件，确定在黑龙江、上海、福建、湖北省（市）4个试点地区自2016年10月1日起实施个体工商户营业执照和税务登记证“两证整合”，工商行政管理部门向新开业个体工商户发放加载统一社会信用代码的营

13、业执照。其他27个省（自治区、直辖市）及5个计划单列市自2016年12月1日起实施个体工商户“两证整合”。,任务2 办理涉税业务,二、五证合一、一照一码的办理范围,企业及其分支机构、外国（地区）企业在中国境内从事生产经营活动和外国（地区）企业常驻代表机构、农民专业合作社（以下统称企业）。,三、换领“五证合一，一照一码”营业执照材料规范,指定代表或者共同委托代理人授权委托书。 联络员信息。 财务负责人信息。 营业执照副本，组织机构代码证正、副本，税务登记证正、副本，社会保险登记证正、副本，统计证正、副本。,四、“五证合一、一照一码”工作流程图,五、新设企业“五证合一，一照一码”办理材料规范,新设

14、企业，其所需材料包括： 1.公司登记（备案）申请书公司登记 2.法人代表信息表 3.董事、监事、经理信息和股东出资情况 4.财务负责人信息表 5.经营场地证明，若为自有房证，需提供房产证明，若为租赁，则提供经营用房租赁协议，若无偿使用，则提供无偿提供使用证明。 6.股东大会决议 7.有限公司章程 8.指定代表或者共同委托代理人授权委托书,新设企业涉税事项,新设立企业领取“一照一码”营业执照后，在第一次办理税务事项时将涉税相关信息在税务部门进行补充登记。 （一）一般纳税人资格登记 增值税一般纳税人资格实行登记制，登记事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理。小规模纳税人以及新开业的纳税人，可以向主

15、管机关申请增值税一般纳税人登记。 所需资料：增值税一般纳税人资格登记表,新设企业涉税事项,（二）发票领用 首次领用国税发票，请持纳税人领用发票票种核定表（加盖公章）经办人身份证明、发票专用印模、营业执照，向国税主管税务机关申请领用。若申请防伪税控发票，须提交最高开票限额申请（行政许可）。 首次领用地税普通发票，请持纳税人领用发票票种认定表（加盖章）、营业执照、经办人身份证明、发票专用章印模，到地税主管税务机关进行办理。,二、变更登记,变更税务登记是指纳税人原税务登记表上的内容发生变化需要重新办理的税务登记变更手续。,纳税人名称、法定代表人（负责人）或个体业主姓名及其居民身份证、护照或其他合法证

16、明的号码、注册地址、生产经营地址、生产经营范围、经营方式、登记注册类型、隶属关系、行业、注册资本、投资总额、开户银行及账号、生产经营期限、从业人数、财务负责人、办税人员。,二、变更登记,办理变更登记的程序,1、提出书面申请，并提供资料,a、营业执照、工商变更登记表及复印件 b、纳税人变更登记内容的决议及有关证明文件 c、税务登记证（正、副本）原件,因工商登记发生变更而需变更税务登记内容的，需要提供的资料,2、填写税务变更登记表,3、税务机关审核、发证,非工商登记变更因素而变更税务登记内容的，需要提供纳税人变更登记内容的决议有关证明文件,二、变更登记,1、纳税人改变单位名称的必须先缴销发票； 2、如果纳税人未在规定期限内办理变更税务登记的，税务机关按照规定进行违章处罚； 3、纳税人经营地址发生跨征收区域变更（指迁出原主管税务机关）的，必须按照迁移税务登记程序办理跨区迁移。,注意事项,三、注销税务登记,纳税人发生解散、破产、撤销以及依法终止纳税义务情形的，应当在向工商行政管理