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1、 中级财务会计 历年真题 温雅丽 会计与金融学院会计系 目 录 货币资金 3 应收款项 6 存货 8 交易性金融资产. 20 持有至到期投资. 23 可供出售金融资产. 23 长期股权投资. 25 固定资产. 31 无形资产. 40 投资性房地产. 45 资产减值. 46 货币资金货币资金 一、选择题 1.2014 年 3 月 31 日，某企业银行存款日记账余额为 150 万元，与银行对账单余额不符，经 核对发现，3 月 14 日企业收到货款 10 万元并入账，银行尚未入账;3 月 30 日银行代缴水电 费 2 万元并入账，企业未收到银行付款通知，不考虑其他因素，调节后该企业的银行存款余 额为
2、( )万元。 A.142 B.148 C.158 D.162 【答案】B 【解析】以企业银行存款日记账余额为基础进行调节时，应加上银行已收、企业未收 ， 减去银行已付、企业未付 ，所以调节后该企业的银行存款余额=150-2=148(万元)。 2.（2015）企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下 列各项中，有关会计处理不正确的是( )。 A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记待处理财产损溢科目，贷记营业外收入科 目 B.属于应支付给有关单位的现金溢余， 应借记 待处理财产损溢 科目， 贷记 其他应付款 科目 C.属于应由保险公司赔偿的现金短缺， 应借记 其他应收
3、款 科目， 贷记 待处理财产损溢 科目 D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记营业外支出科目，贷记待处理财产损溢科 目 【答案】D 【解析】现金溢余报经批准后的相关会计处理为： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款(支付给有关单位) 营业外收入(无法查明原因) 现金短缺报经批准后的相关会计处理为： 借：其他应收款(保险公司赔偿) 管理费用(无法查明原因) 贷：待处理财产损溢 无法查明原因的现金短缺，应计入管理费用，所以选项 D 不正确。 3.（2015）下列各项中，关于现金清查结果的会计处理表述不正确的是( )。 A.应支付给有关人员的现金溢余，计入其他应付款 B.应由责任人赔偿的现金短缺，计入
4、其他应收款 C.无法查明原因的现金溢余，按管理权限报经批准后计入营业外收入 D.无法查明原因的现金短缺，按管理权限报经批准后计入营业外支出 【答案】D 【解析】无法查明原因的现金短缺，按管理权限报经批准后计入管理费用。 4.（2015）2014 年 9 月 30 日，某企业银行存款日记账账面余额为 216 万元，收到银行对账 单的余额为 212.3 万元，经逐笔侅对，该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提取现 金 6.9 万元，会计人员误记为 9.6 万元;银行为企业代付电话费 6.4 万元，但企业未接到银 行付款通知，尚未入账。9 月 30 日调节后的银行存款余额为( )万元。 A.22
5、5.1 B.218.7 C.205.9 D.212.3 【答案】D 【解析】 银行对账单不存在记账差错和未达账项， 因此银行对账单的余额 212.3 万元即为调 节后的银行存款余额。如果从企业银行存款日记账出发，那么调节后的银行存款余额 =216+(9.6-6.9)-6.4=212.3(万元)。 5.下列各项中，关于银行存款业务的表述中正确的是（ ） 。 （2012 年） A企业单位信用卡存款账户可以存取现金 B企业信用保证金存款余额不可以转存其开户行结算户存款 C企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让 D企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算 【答案】D
6、 【解析】选项 A，企业单位信用卡存款账户不可以交存现金；选项 B，企业信用证保证金存 款余额可以转存其开户行结算行存款；选项 C，企业银行汇票存款的收款人可以将其收到的 银行汇票背书转让，但是带现金字样的银行汇票不可以背书转让。 6.企业将款项汇往异地银行开立采购专户， 编制该业务的会计分录时应当 （ ） 。（2011 年） A借记应收账款科目，贷记银行存款科目 B借记其他货币资金科目，贷记银行存款科目 C借记其他应收款科目，贷记银行存款科目 D借记材料采购科目，贷记其他货币资金科目 【答案】B 【解析】本题考核其他货币资金。企业将款项汇往异地银行开立采购专户时 借：其他货币资金外埠存款 贷
7、：银行存款 7.下列各项中不会引起其他货币资金发生变动的是（ ） 。 （2013 年） A企业销售商品收到商业汇票 B企业用银行本票购买办公用品 C企业将款项汇往外地开立采购专业账户 D企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立账户 【答案】A 【解析】A 选项商业汇票在应收票据核算，不会引起其他货币资金发生变动。B、C、D 分别通过银行本票、银行汇票、存出投资款核算，属于其他货币资金。 二、多项选择题 1.(2010 年)下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有( )。 A.企业持有的 3 个月内到期的债券投资 B.企业为购买股票向证券公司划出的资金 C.企业汇往外地建立临时采购专户的资
8、金 D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金 【答案】BCD 【解析】本题考核其他货币资金核算的内容。广义的现金包括：库存现金、银行存款、其他 货币资金和现金等价物，选项 A 属于现金等价物。 2. （2014）下列各项中，应通过其他货币资金科目核算的有( )。 A.银行汇票存款 B.信用卡存款 C.外埠存款 D.存出投资款 【答案】ABCD 【解析】其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行 汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等，以 上四个选项均正确。 3.（2015）下列各项中，应通过其他货币资金科目核算的有( )。 A.
9、申请信用卡而转存银行的款项 B.赊购原材料出具的商业承兑汇票 C.赊销商品取得的银行承兑汇票 D.为取得银行本票而转存银行的款项 【答案】AD 【解析】选项 A 属于信用卡存款，选项 D 属于银行本票存款，两者均属于其他货币资金;选 项 B 通过应付票据核算;选项 C 通过应收票据核算。 三、多项选择题 1.企业现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。( ) 【答案】 四四、计算分、计算分析题析题 1.(2009 年)甲公司 2008 年 12 月份发生与银行存款有关的业务如下： (1)12 月 28 日，甲公司收到 A 公司开出的 480 万元转账支票，交存银行。该笔
10、款项系 A 公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。 12 月 29 日， 甲公司开出转账支票支付 B 公司咨询费 360 万元， 并于当日交给 B 公司。 (2)12 月 31 日，甲公司银行存款日记账余额为 432 万元，银行转来对账单余额为 664 万元。经逐笔核对，发现以下未达账项： 甲公司将 12 月 28 日收到的 A 公司赔款登记入账，但银行尚未记账。 B 公司尚未将 12 月 29 日收到的支票送存银行。 甲公司委托银行代收 C 公司购货款 384 万元，银行已于 12 月 30 日收妥并登记入账， 但甲公司尚未收到收款通知。 12 月份甲公司发生借款利息 32 万元，银行
11、已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的 付款通知。要求： (1)编制甲公司上述业务(1)的会计分录。 (2)根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。 (答案中的金额单位用万元表示) 【答案】本题考核银行存款的会计处理、银行存款余额调节表的编制。 (1) 借：银行存款 480 贷：营业外收入 480 借：管理费用 360 贷：银行存款 360 (2)银行存款余额调节表 2008 年 12 月 31 日 单位：万元 项目 金额 项目 金额 银行存款日记账余额 432 银行对账单余额 664 加：银行已收，企业未收款 384 加：企业已收、银行未收款 480 减：银行已付、企业未付款 32 减：企业
12、已付、银行未付款 360 调节后余额 784 调节后余额 784 应收款项应收款项 一、单项选择题 1.2012 年 2 月 1 日某企业购入原材料一批，开出一张面值为 117 000 元，期限为 3 个月的 不带息的商业承兑汇票。2012 年 5 月 1 日该企业无力支付票款时，下列会计处理正确的是 （ ） 。 （2012 年） A借：应付票据 117000 贷：短期借款 117000 B借：应付票据 117000 贷：其他应付款 117000 C借：应付票据 117000 贷：应付账款 117000 D借：应付票据 117000 贷：预付账款 117000 【答案】C 【解析】开出的是不带
13、息的商业承兑汇票，票面到期值与面值相等。无法支付要转销应付票 据，同时增加一笔应付账款 。如果是银行承兑汇票，无法支付要转销应付票据，同时增 加一笔短期借款 2.某企业采用托收承付结算方式销售一批商品，增值税专用发票注明的价款为 1 000 万元， 增值税税额为 170 万元，销售商品为客户代垫运输费 5 万元，全部款项已办妥托收手续。该 企业应确认的应收账款为（ ）万元。 （2013 年） A1000 B1005 C1170 D1175 【答案】D 【解析】企业应确认的应收账款的金额=1000+170+5=1175 万元。 3.2011 年 12 月初某企业应收账款科目借方余额为 300 万
14、元，相应的坏账准备科目 贷方余额为 20 万元，本月实际发生坏账损失 6 万元。2011 年 12 月 31 日经减值测试，该企 业应补提坏账准备 11 万元。 假定不考虑其他因素， 2011 年 12 月 31 日该企业资产负债表 应 收账款项目的金额为（）万元。 （2012 年） A269 B274 C275 D280 【答案】C 【解析】资产负债表应收账款项目金额是账面价值=应收账款科目余额-坏账准备科目余 额=300-（20-6+11）=275（万元） 。 4.企业已计提坏账准备的应收账款确实无法收回， 按管理权限报经批准作为坏账转销时， 应 编制的会计分录是（ ） 。 （2010 年
15、） A借记资产减值损失科目，贷记坏账准备科目 B借记管理费用科目，贷记应收账款科目 C借记坏账准备科目，贷记应收账款科目 D借记坏账准备科目，贷记资产减值损失科目 【答案】C 【解析】本题考核确认坏账的处理。企业核销坏账的时候是要转销应收账款的账面余额，同 时冲减计提的坏账准备，所以分录是借记坏账准备，贷记应收账款。 5.2012 年 12 月初，某企业坏账准备科目贷方余额为 6 万元。12 月 31 日应收账款 科目借方余额为 100 万元， 经减值测试， 该企业应收账款预计未来现金流量现值为 95 万元。 该企业 2012 年末应计提的坏账准备金额为（ ）万元（2013 年） A-1 B1
16、 C5 D11 【答案】A 【解析】期末应计提的坏账准备=100-95-6=-1 万元。 6.2014 年 12 月初，某企业坏账准备科目贷方余额为 10 万元，本月收回上月已确认并 作为坏账转销的应收账款 5 万元。12 月 31 日，根据应收账款预计未来现金流量现值确定的 期末坏账准备科目贷方余额为 18 万元，不考虑其他因素，12 月末该企业应计提的坏账 准备为( )万元。 （2015） A.13 B.18 C.3 D.8 【答案】C 【解析】12 月末该企业应计提的坏账准备=确定的期末坏账准备余额-计提坏账准备前 坏账准备科目余额=18-(10+5)=3(万元)。 7.企业销售商品代购货单位垫付的包装费
