影视企业财务分析151230.ppt

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1、影视行业财务分析,01 会计基础知识,04 影视企业案例分析,02 电影企业会计核算,03 财务数据比率分析,财务报表,资产负债表（Balance Sheet） 反映企业在一定日期的财务状况（即资产、负债和权益状况）的主要会计报表，利用会计平衡原则，将合乎会计原则的资产、负债、股东权益的交易科目分为“资产”和“负债及股东权益”两大板块。,利润表（Income Statement） 反映企业在一定会计期间经营成果的报表，又被称为动态报表或损益表。,现金流量表（Cash Flow Statement） 反映企业在一定会计期间内，企业现金（包括银行存款）的增减变动情况。,所有者权益变动表（State

2、ment changes in equity） 反映企业本期（年度或中期）内至截至期末所有者权益变动情况的报表。其中，所有者权益变动表应当全面反映一定时期所有者权益变动的情况。,财务报表,财务报表资产负债表,财务报表资产负债表（续）,财务报表利润表,财务报表现金流量表,财务报表所有者权益变动表,财务报表要素资产类,流动资产：一年或者超过一年的一个营业周期内变现或运用的资产 现金等价物 持有期限90天以内，易于转换为现金的投资； 金融资产 例如：证券 应收账款 对外销售商品或提供劳务形成的应收债权； 预付款项 预先以货币资金或货币等价物支付供应单位的款项，此科目不是用货币抵偿的，而是要求企业在短

3、期内以某种商品、提供劳务或服务来抵偿； 存货 分为原材料、在产品、库存商品、低值易耗品等；,非流动资产：不能在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或者耗用的资产 固定资产 是指企业在生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的， 价值达到一定标准的非货币性资产； 递延所得税 以未来期间很可能取得的用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额； 商誉 因非同一控制下合并形成的商誉，其初始成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额；,财务报表要素资产类,财务报表要素负债类,流动负债：将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务 应付账款 应支付但尚未支付的手续费

4、和佣金； 预收款项 企业销售交易成立之前，预先收取的部分货款； 应收税费 指企业根据在一定时期内取得的影业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费；,非流动负债：偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务。 长期借款 递延所得税负债,财务报表要素所有者权益类,所有者权益：企业投资人对企业净资产的所有权 实收资本（或股本） 投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入企业的资本； 资本公积 企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原因此乃过程的公积金； 盈余公积 企业从税后利润中提取形成的、存留于企业内部、具有特定用途的收益积累

5、； 未分配利润 企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的历年结存的利润；,财务报表要素利润表,费用：企业生产经营过程中发生的各项耗费，为资金流出项 营业成本 指企业所销售商品或提供劳务的成本； 销售、管理和财务费用 例如：广告、管理层薪水、租金等； 固定资产折旧 在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊，分为直线折旧法和加速折旧法； 营业外支出 资产减值损失 在资产负债表日，经过对资产的测试，判断资产的可收回金额低于其账面价值而计提资产减值损失准备所确认的相应损失； 所得税费用 包括：增值税、营业税和企业所得税；,收入：生产经营中形成的，会

6、导致所有者权益增加，为资金流入项； 营业收入 企业从事销售商品，提供劳务和让渡资产使用权等日常经营业务过程中所形成的经济利益的总流入； 营业外收入 包括：非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、出售五行资产收益、债务重组利得、企业合并损益、盘盈利得等； 投资收益 对外投资所取得的利润、股利和债券利息等收入减去投资损失后的净收益；,财务报表要素利润表,财务报表间关系,利润表,资产负债表,收入,. . .,（费用）,净利润,股东分红,未分配利润,负债 所有者权益,期末未分配利润 = 期初未分配利润 + 净利润 股东分红,现金流量表要素,01 会计基础知识,04 影视企业案例分析,02 电影企业会

7、计核算,03 财务数据比率分析,影视业务流程制作,影视流程涉及的企业会计科目,电影制片核算会计科目,预付制片款（资产项）,借方,贷方,借方余额：反应企业因委托或联合摄制影片而实际预付给受托方的款项,银行存款,库存商品,生产成本,电影制片核算会计科目,预收制片款（负债项）,贷方余额：反应企业在合作拍片业务中，向拍片合作方或委托方预收的款项。 借方余额：反应企业由付款方补付的款项,银行存款,库存商品销售结转（资产项）,电影制片核算会计科目,电影制片核算会计科目,库存商品生产入库（资产项）,电影制片核算会计科目,利润表：主营业务收入&主营业务成本,影视业务流程发行,影视流程涉及的企业会计科目,电影发

8、行核算会计科目,电影发行核算会计科目,待结算业务收入（资产项） 结算方式：分账结算、片租结算、代理结算，买断结算不计此科目； 科目明细：影片发行收入、影片放映收入、电视剧片发行收入； 会计记账：,电影发行核算会计科目,固定资产（资产项） 补充科目：固定资产装修 在建工程：企业发生装修、装饰等工程支出时，应先通过“在建工程”科目进行归集和核算，待固定资产达到预定可使用状态时，再将全部工程成本结转本科目。 计提折旧：企业发生的固定资产装修支出，应在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者孰短的期间内，采用年限平均法计提折旧。 如果企业重新对固定资产进行装饰、装修并符合资本化条件时，相关“固定资产装修

9、”明细科目尚有余额的，将该余额一次全部计入当期损益，再将装修工程的完工成本转入本科目。,电影发行核算折旧,固定资产折旧方法一般采用年限平均法。 专用的特技、动画制作，以及网络信息传输用计算机、数码摄像和录制设备、通讯程控交换机，经批准也可以采用双倍余额递减法或者年数总和法 进行折旧,电影发行核算折旧,电影发行核算会计科目,利润表：主营业务收入&主营业务成本,成本结转制作、发行企业,电影制作和发行企业成本结转共同点 收入确认条件 付款人的目的是以买断方式取得合同约定时期和范围内的影片使用； 付款人不享有或不承担该影片在前款规定时期和范围以外的经济收益或经济损失； 付款人的预付款项与影片摄制成本无

10、直接关联，制片方无须向付款人提供影片摄制成本的结算凭据或报表。 成本结转原则 国产影片（包括合拍片）在完成后期制作、进口影片在提供原拷贝（带）和译制拷贝（带），并审查通过，取得电影公映许可证或电视剧发行许可证后，方可结转入库； 影片(含拷贝、播映带和其他载体)已结转入库的全部实际成本，企业应当自符合收入确认条件之日起，结转销售成本。,电影制作和发行企业成本结转共同点 成本结转方法 计划收入比例法 符合确认条件之日起，不超过24个月的期间内(主要提供给电视台播映的美术片、电视剧片可在不超过5年的期间内)，依照计划收入比例法将其全部实际成本逐笔(期)结转销售成本。计划收入比例应当尽可能接近实际。

11、计划收入比例除有特殊情况应当随时调整外，在年度内一般不作变动。如果企业预计影片不再拥有发行、销售市场，应将未结转的成本予以全部结转。 零毛利法 取得的收入大于剩余成本，应将剩余成本一次结转完毕； 预计在成本结转期内不能完全转销该影片的库存成本，则应在到期前的最后一次结转时将剩余成本全部结转计入销售成本。 固定成本法,成本结转制作、发行企业,电影制作和发行企业成本结转区别 针对电影发行企业而言，要求： 电影发行企业采取买断结算，则从符合收入确认条件之日起，在剩余合同、协议约定期限和24个月孰短的期间内，采用零毛利法、计划收入比例法、固定比例法将其全部实际成本逐笔(期)结转销售成本。,成本结转制作

12、、发行企业,成本结转电影制片企业,成本结转方式 一次性收款 企业一次性卖断国内全部著作权，在收到卖断价款时，应将其全部实际成本一次性结转销售成本。 分期收款 企业采用按票款、发行收入等分账结算方式，或采用多次、局部(特定院线或一定区域、一定时期内)将发行权、放映权转让给部分电影院线(发行公司)或电视台等，且仍可继续向其他单位发行、销售的影片。,成本结转电影发行核算,与提供影片的制作方、发行权方及其他权利方(统称“供片方”)进行影片片款的结算方式： 分账结算： 企业按合同、协议约定的比例，将影片发行、放映业务中取得的收入和发生的费用进行分配，与供片方共同分享和分担的结算方式。 片租结算： 企业按

13、合同、协议约定的租价或定额，向供片方交付片款的结算方式。 买断结算： 企业按合同、协议约定的价款，向供片方买取一定时期和范围内的影片发行权、放映权，取得的收入无需与他人分享的结算方式。 代理结算： 企业仅收取固定代理费，影片的收益和费用均由供片方享有和承担的结算方式。,发行收入结转 分账结算 按合同、协议约定需与供片方进行分配或分担的，应先在“待结算业务收入”和“待结算业务支出”科目中归集，然后再按合同、协议的约定，在本企业与供片方之间进行结算。 发行企业应当依据放映企业提供的营业报表和每部影片结算单(简称“片结单”)，或者依据接受供片的发行企业提供的影片发行收入结算表，办理有关影片收入的结算

14、。 买断结算,成本结转电影发行核算,01 会计基础知识,04 影视企业案例分析,02 电影企业会计核算,03 财务数据比率分析,财务比率和分析,财务比率类型 盈利能力比率 企业赚取利润的能力分析比率； 偿债能力比率 判断企业负债的安全性和短期负债的偿还能力的比率； 流动性比率 测量企业偿还短期债务的能力，财务中常用的财务指标； 资产运用效率 指资产利用的有效性和充分性；,盈利能力,利润 销售比 毛利润率= 毛利润 / 营业收入 * 100% 营业利润率= EBIT / 营业收入 * 100% 税前利润率= EBT / 营业收入* 100% （销售）净利润率= 净利润/ 营业收入* 100% 利

15、润 资本比 资产收益率(ROA) = 净利润 / 平均资产总额 * 100% Operating return on assets = EBIT /平均资产总额 * 100% 净资产收益率(ROE) = 净利润 / 平均所有者权益总额 * 100% 股东权益报酬率 = (净利润 优先股股息) / 普通股股东权益 * 100% 基本每股收益（EPS）= 归属于普通股股东的当期净利润当期发行在外普通股的加权平均数,偿债能力,企业偿还长期债务能力的比率 资产负债率 = 期末负债值 / 期末资产值 * 100% 债务股本比= 负载总额 / 股东权益 * 100% 财务杠杆 = 期末资产值 / 股东权益

16、 * 100% 覆盖率 利息备付率 = EBIT / 利息 * 100% 固定费用偿付比率 = (EBIT + 税前固定费用) / (利息 + 固定费用),流动性,企业偿还短期债务能力的比率 流动比率= 流动资产/ 流动负债 速动比率= (现金 + 交易性金融资产+ 应收账款应收票据) / 流动负债 = (流动资产- 库存商品) / 流动负债 衡量企业流动资产中可以立即变现用于偿还流动负债的能力 现金比率 = (现金 + 交易性金融资产) / 流动负债 = (流动资产 库存商品 应收账款) / 流动负债 应收账款比率：反应企业一定期间内公司应收账款转为现金的平均次数 应收账款周转率营业收入/ 平均应收账款 应收账款平均收帐期= 365 / 应收账款周转率 应付账款比率 应付账款周转率 = 营业成本 / 平均应付账款 应付账款平均付款期 = 365 / 应付账款周转率,营运能力,营运比率 存货周转率= 营业成本 / 平均存货 资产