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1、如何提高依法治税水平依法治税，是依法治国在税收领域的集中体现，是税收工作的立足点和灵魂所在，是做好税收工作的前提和保障，是确保国家税收收入的有效手段。不断提高依法治税水平，对于贯彻落实国家税收政策，推进税收事业发展具有重要意义。一、当前依法治税工作存在的问题（一）依法治税意识有待巩固。受“人治”思想的影响，一些执法人员依法治税、依法行政意识树立的不牢固，对依法治税的重要性和必要性缺少重视，对依法治税的内涵和意义缺乏必要的了解，往往在税收工作中，把依法治税当成口号喊在嘴上，把制度规定写在纸上、钉在墙上，却没有落实到具体执法行为上，有的甚至重权力轻责任、重管理轻服务，出现以权压法、以情轻法等问题。
2、（二）执法人员素质有待提高。目前，国税干部思想呈现多样化、个性化，需求日趋多元化，但受物质激励度小、晋升途径窄等因素影响，部分干部队伍暮气日重、工作动力不足，缺乏活力。其次，部分同志不能正确认识和对待社会上的负面现象，受社会大环境的影响较重，党性、廉洁意识不强等，严重影响了依法治税水平。最重要的是干部队伍年龄老化，知识更新较慢，老同志对新知识，尤其是税收、财会、法律等专业知识接受较慢，理解不深，对于运用计算机进行现代化征收、管理、稽查，更是“手足无措”，部分新同志受社会风气影响，工作积极性不高，能力素质不能很好的适应依法治税要求。（三）执法程序有待规范。部分税务干部在执法过程中法定程序意识不足
3、，随意性非常大，有的遗漏法定程序，该告知的不告知，有的颠倒程序，先罚款后定性，有的混用程序，一般程序和简易程序混淆适用；在行政处罚执法中依据证据意识缺乏，随意性也非常大，有的无证据或证据不充分执法，有的滥用自由裁量权，有的对应处罚的不处罚或“意思”处罚，导致税法刚性差，造成了执法风险的潜在危险。目前，由于对纳税人采取一些强制性措施要受到诸多部门种种框框的制约，为便宜行事，税务部门往往采取适当从宽的原则。处罚力度的偏轻，降低了违法处罚的风险和成本，降低了税法的严肃性，增加了纳税违法效用，使纳税人往往抱有侥幸心理，对依法治税产生了相当大的危害。（四）执法监督力度有待加强。对依法治税的监督检查力度、
4、范围偏小，未形成系统化、制度化、经常化和全面化的执法监督格局；依法治税监督滞后，由于目前的税收执法监督多是事后监督，在实际操作中效果不明显，监督乏力，导致了执法随意、执法违法、执法腐败等现象屡禁不止，而事前监督的缺位和事中监督的弱化更是增加了这种趋势的发展。执法绩效评价机制还没有健全，考核结果运用不到位，过错责任追究也只是口头批评教育或象征性的经济处罚，起不到应有的警示惩戒作用，不能从根本上解决问题。二、提高依法治税水平的几点思考（一）注重优化环境，努力营造依法治税氛围。一是加强税收法规政策的宣传辅导，要借助各种媒介渠道，采取灵活多样、富有成效的方式方法，努力扩大宣传辐射面和影响力，持之以恒地
5、向广大纳税人和社会各界宣传税收政策法规，增强全社会依法诚信纳税意识，提高纳税遵从度、优化依法行政外部环境。二是要创新纳税服务方式，优化纳税服务措施，合理简化办税程序，提高服务质量效率，通过纳税服务一体化管理、完善网上办税服务厅等手段，为纳税人办税提供最大的方便，通过优质的服务、规范的执法努力营造建和谐的征纳关系。三是要加强部门间的协作配合，建立严密有效的协税护税网络。要明确规定协作单位和个人所承担的协税护税义务，制定部门协税护税办法和补救措施，对配合不力而给国家税收造成损失的单位和个人，要追究相应的法律责任。（二）注重意识养成，牢固树立依法治税观念。一是要牢固树立“法律至上”的观念，一切税收管
6、理决策和具体税收执法行为，必须坚持从法律角度考虑问题，依照法律法规制度规定处理问题，严格依法办事，切实做到“有法可依、有法必依、执法必严、违法必究”，使税收管理行为全面走向“法治”轨道；二是要牢固树立“权力有限”的观念，正确理解“权力法定”、“权力有限”等法治理念，树立起“法无授权不可为、依法用权不乱为、违法用权受难为”的行政理念，切实做到正确谨慎行使执法权，使税收行政行为“合法、规范、公平、高效”；三是要牢固树立“公开服务”的观念，要从管理纳税人、治理纳税行为转变为规范执法行为、服务纳税人，始终把服务理念根植于心、贯穿于心，加快纳税服务标准化建设，为纳税人提供便捷、高效、优质的服务，踏踏实实
7、地为纳税人办好事、办实事。（三）注重程序标准，严格规范依法治税行为。一是要严格执行税收法律法规和税收政策规定，在具体执法活动中不折不扣地贯彻落实税收征管法、行政处罚法、行政许可法、发票管理办法等规定，做到有法必依。二是要严格按照法定程序执法，在纳税评估、纳税检查、行政处罚、行政许可、税收强制等执法管理活动中，通过完善征管岗责体系，优化征管流程，进一步完善征管程序，加大落实力度，凡是规定的程序要坚决不走样的一一履行，该出具的文书资料按照程序一一出具，做到不遗漏、不颠倒、不糊弄，确保程序合法有效。要建立“三级评估”纵横联动的工作机制，推动各层级、各职能部门多角度、全方位强化税源管理，不断增强税收工
8、作的科学性和实效性。三是严格执行自由裁量权标准，在执法中要严格按照标准规定的适用条件和裁量基准进行准确裁量，要完善落实自由裁量程序规定，以严格的程序规定实现对自由裁量权的有效制约，尽量减少人为因素的影响，使执法结果体现合法性和公平性；四是坚持优质服务与严格执法并重，坚持公开、公平、公正执法，最大限度保护纳税人利益，把优化服务体现到依法治税之中，确保依法治税。（四）注重监督考核，有效提升依法治税水平。一是严格落实内控预防监督制度规定，重点要落实税务稽查、纳税评估、行政处罚等案件的集体审理和集体决议制度等，进行有效的事中监督，认真落实听证、复议等制度，进行有效的事后监督，防止和纠正违法或不当的具体
9、行为发生，保障和监督税务机关依法行使职权，保护纳税人及其他税务当事人合法权益；二是强化内部执法监督和责任考核，深入推行税收执法责任制，做到执法程序清楚、要求具体、期限明确，要扎实开展税收执法检查，及时发现和解决税收制度和管理中存在的问题，要严格执行问责制度，对执行政策不力、执法管理行为明显过失、勤政廉政存在不足等问题，要严格进行过错责任追究，要加大考核评价力度，建立统一的综合考核评价系统，严格落实奖惩，提高监督制约效能，确保考核和责任追究落到实处；三是强化社会公众外部监督，要加强税收政务信息公开力度，增加税收执法行为的透明度，通过聘请行风监督员、开展“明察暗访”、问卷调查等各种方式，建立健全举报投诉渠道，广泛接受方方面面的外部监督，为依法治税监督再加一道防线。（五）注重能力提升，全力筑牢依法治税基础。一是将提升素质、提高能力作为推动依法治税的基础性的工作来抓，努力营造尚法、学法、守法、用法的良好氛围，不断提升基层一线执法人员的法律素养，增强规范正确执法的能力，打造一支高素质、精业务、强技能的专业化队伍，为提高依法治税水平筑牢基础。二是不断优化人力资源结构，充分考虑依法治税实际工作需要，合理补偿新鲜血液，在新进人员时适当增加法律和税收专业人才的招录比例，同时要优化现有人力资源配置，挖掘人才潜力，激活工作激情，推动依法行政工作水平的不断提升。6
