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1、2017.7.2为了便于每年填汇算清缴表，建账时做如下提醒： 1、固定资产和累计折旧的明细一致。一般按五类划分：房屋建筑物、机器设备、器具工具家具、运输工具、电子设备（其最低折旧年限分别是20、10、5、4、3）。 2、无形资产和累计摊销的明细一致。 3、销售费用、管理费用、财务费用其明细科目与汇算清缴表的期间费用表一致。 4、营业外收入和营业外支出的明细与汇算清缴表明细一致。 5、应付职工薪酬明细与汇算清缴表的职工薪酬明细一致。 不能抵扣的进项税尽量不要取得专用发票，否则还得进项税额转出，挺麻烦；排除不能抵扣的情形，其它的就是能抵扣的进项税情形了，尽量取得专用发票，一是抵扣进项税，税收负担轻
2、，再就是成本低，毛利高，提高盈利水平。常见的不得抵扣的进项税情形主要有： (1)简易计税方式计税项目(就是按简易征收率的项目)、 (2)非增值税征税项目、 (3)免征增值税项目、 (4)集体福利和个人消费(如:业务酬费、职工个人车辆加油费)、 (5)非正常损失(如:因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质等，需要进项税额转出)、 (6) 接受的旅客运输服务(就是飞机票、车票等)， (7)购进的贷款服务(如:银行利息支出)、购进的餐饮服务(如:餐费支出)、 (7)购进的居民日常服务、购进的娱乐服务。 很多会计分不清财政拨款是否是不征税收入，我简要说一下吧:财政拨款我们一般都计入营业外收入政府补助收入，
3、但作为不征税收入要同时具备三个条件: 一是有资金拨付文件并规定了资金使用用途； 二是有拨款部门或财政部门的资金管理办法； 三是单独核算。 不征税收入相当于提前少计了一次应纳税所得额，少交了一次企业所得税，所以之后再形成的成本费用就不能第二次税前扣除了。若不同时具备这三个条件(多数的财政拨款都不具备第二个条件)，则不属于不征税收入，如土地出让金返还，也就是计入营业外收入就不能从扣减应纳税所得额了，也就是汇算清缴时就不管这一项了。 7月1日之后应关注如下: 1、2017年7月1日起的增值税普通发票填写纳税人识别号(强制)，纳税人名称，开户行，地址，联系方式，否则视为不规发票。 2、2017年7月1
4、日起一般纳税人开具的专用发票认证期限为360天（仅限于7月1日后开具的增值税专用发票）。 3、费用发票中主要规范：(1)餐费报销时需要附列菜单，若是招待用的餐票报销需要附列招待对象的单位，被招待人的级别，姓名；(2)会议费的报销需要附列时间，地点，参会人员花名册并签到表，参会人员的餐费及住宿标准须列明，会议记录概要；(3)办公用品：办公用品的发票必须要有商品明细。 4、金四期系统监控企业办理的POS机，使用POS机那么该账户的收入要列入公司收入 5、商业超80万（工业50万），应办一般纳税。 6、2017年7月1日过后部分收入过低的一般纳税人将会面临发票降版，即：十万元版的发票将会被降版为万元
5、版。 7、小规模现在享受的增值税季度9万元减免。 8、小微企业现在享受的所得税应纳税所得额由30万元提高至50万元，即：利润为50万元以下，所得税按10%征收）（注：小微企业标准，商业资产总额1000万以下，人工80人，工业资产总额3000万，人工200人以下） 9、金四期系统将会扫描到所有公司开具和收到的发票，税务监控系统将会自行从费用成本倒推该企业的收入，收入和费用一定要成比例，若费用比例过高风控系统将自动识别，出现预警。 干会计的要用好用活国家政策，做好税收筹划，合理避税，当一名又红（品德好又专（业务强）的“红管家”。很多会计分不清不征税收入与免税收入，我简单解释一下：不征税收入，如上次
6、我说的同时符合三个条件的政府补助收入，取得此款的年度先调减了应纳税所得额，少计了企业所得税，但之后形成的费用不允许再次税前扣除，可看作相当于推迟了交纳企业所得税的时间，缓解了资金压力。而免税收入（如：从接受投资企业取得的分红，接受投资企业分红前已经交纳过企业所得税，我们作为投资企业收到分红不能再一次重复交纳企业所得税）之后形成的费用允许再次税前扣除。 我整理了新政，可关注一下: 1、根据鲁政办字201783号文，从6月起计提和交纳水利建设基金由1%，调整为0.5%。 2、7月1日之后取得的增值税发票认证期为360天。 3、自七月一号日起，企业取得的增值税普通发票，应填付款付款单位的纳税人识别号
7、，否则为不合规发票，不准予税前扣除。 4、自7月1日起，取得的发票要有具体的品名，不能写“一批”、“一宗”等。2017.7.3我整理了容易出差错的问题，提醒特别关注一下: 1、能耗与产量对比异常，如:电费与营业收入对比异常(或每度电的产值过低)。 2、液体原料或商品产品账面库存，超过实际储存能力。 3、材料耗用品名与应产出产品品名不匹配。 4、贸易部分购进与销售的品名不符。 5、个税工资与企业所得税的工资薪金支出不匹配。 6、经营范围与对外开票项目对比，是否“变名虚开”。 7、购进过大，而付款过少，应付款过大。 一致。 8、存货周转率过快而或过慢而异常。 9、暂估入库过大，而预付款过少，暂估应
8、付账款长期不能取得发票。 10、财务报表利润总额与所得税申报表利润总额不一致。 11、销售过大，而回款过少，应收账款过大。 12、超过实际生产能力且无委托加工的销售。 13、材料有很强季节性且难以储存，而生产无季节性，不符合常规的。 14、投入与产出比异常，如:材料利用率异常或下角料废料比例异常。 15、只购进，不耗用或不出库。 16、纳税系统申报的销售额与防伪税控销售额不一致。 17、开票单位地与货物实际来源地不一致。 18、购进货物并不能直接销售，而无加工工艺，所发生的销售。 19、其它应付款过大，长期不还款且不付利息。 20、销售额与总体销售形势严重背离的。 21、有淡旺季的产品，其销售
9、额与淡旺季严重背离。2017.7.26一、符合规定的“公路通行费发票”可以抵扣根据财政部 国家税务总局关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知（财税201686号）文相关规定：增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额（1+3%）3%一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额（1+5%）5%二、符合规定的“农产品收购发票、农产品销售发票”可以抵扣财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策
10、的通知（财税201737号）规定：自2017年7月1日起，纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：(1)纳税人购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；(2)从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额；(3)取得(开具)农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通
11、发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。所称销售发票，是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。(4)营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。加计扣除农产品进项税额=当期生产领用农产品已按11%税率(扣除率)抵扣税额11%(简并税率前的扣除率-11%)三、符合规定的“海关进口增值税专用缴款书”可以抵扣国家税务总局 海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的公告（国家税务总局 海关总署公告2013年第31号）文相关规定：增值税一般纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，
12、经税务机关稽核比对相符后，其增值税额作为进项税额在销项税额中抵扣。四、不符合规定的“专用发票”不得抵扣根据财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税(2016)36号附件一营业税改征增值税试点实施办法第二十七条规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务
13、和交通运输服务。（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。（7） 财政部和国家税务总局规定的其他情形。2017.8.61、国税申报的增值税金额与地税申报的各项附加税费比对是否一致；2、地税的教育附加费与水利建设基金是否做到了匹配相符；3、理论销售收入与公司实际的
14、销售收入是否比对相符；4、纳税系统申报的销售额与防伪税控中的开票销售额以及财务报表中的销售额是否比对异常；5、开具发票的时候进项、销项的品名是否严重背离；6、个人所得税工资薪金所得与企业所得税工资薪金支出、社会保险费缴费基数、年金缴费基数、住房公积金缴费基数是否匹配；7、农产品进项税抵扣情况与实际农副产品数量、金额、产地、面积等是否做到相符；8、企业存货周转情况与销售收入是否做到同比变动；9、你企业的主营业务收入变动率是否大大低于同行业平均变动率；10、你企业当年的所得税贡献率是否大大低于本行业当年所得税贡献率；（二）11、你企业的成本费用变动是否与销售收入同比例变动一致；12、你企业的应纳税额情况是否与营业收入同比例变动一致；13、你企业的增值税发票增量、使用量情况是否与往期存在异常；14、你企业的税负变动是否与上期存在变动异常；15、企业新增应收账款、其他应收款、预收账款、应付账款、企业应付款等
