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1、【MeiWei_81-优质适用文档】第一章商业会计AccountinginBusiness1.1会计的一些基本概念略商业行为-会计记录-信息分析-决策-商业行为1.2基本概念1)一些专有名词GAAP:GenerallyAcceptedAccountingPrinciples是一般公认会计原则FASB:FinancialAccountingStandardsBoard美国财务会计准则委员会SEC:SecuritiesandExchangeCommission美国证券交易委员会IASB:InternationalAccountingStandardsBoard国际会计准则理事会2）会计准则成本原则
2、CostPrinciple：要求资产按原始购置成本(originalacquisitioncost)计价。它是以假定成本等于购置时公平市价，并在以后不会发生重大的价格变化为基础的。收入确认原则RevenueRecognitionPrinciple:传统会计实务的收入确认原则认为，应在商品销售时，即企业产品的所有权已经转移给买主时确认收入。缺点：它并不确认企业资产价值升值所产生的收益，因而在通货膨胀情况下，使会计报表不能真实地反映企业的财务状况和经营成果。配比原则MatchingPrinciple指将企业一定时期的收入和费用，依据权责发生制(accrualbasis)相互对应，即将营业收入和产生
3、收入所耗用的费用相配比，借以确定企业的本期净收益。缺点：在收入和费用的分配过程中，存在相当大的主观性和任意性。充分披露原则FullDisclosurePrinciple根据证券交易法的规定，在股票交易所进行股票交易的公司，必须向证券交易管理委员会报送会计报表，并向投资人和社会公众公布其财务状况，不得有意忽略或隐瞒重要的财务数据。三项要求：(1)全面性。指不论对企业有利或不利的财务状况均应予以披露。(2)适当性。指会计报表及其附注的内容必须简明扼要。(3)公正性。指不得弄虚作假，欺骗投资人和社会公众。3)会计假设连续经营假设Going-concernassumption假定一个企业能够经营较长的
4、时期。它是会计的一个基本假设，因为企业资产的计价、折旧的计算，以及会计报表的编制，都是以这个假设为基础。如果企业能够继续经营，其资产的价值称为连续经营价值(going-concernvalue)。即应按成本计列，而不是按清算价值计列。货币单位假设Monetaryunitassumption会计期间假设Timeperiodassumption业务实体的假设Businessentityassumption4）公司组织形式Soleproprietorship/Partnership/Corporation区别的关键字：Financialliability;Ownership;Taxation;Fre
5、edom；Financialability5)SOXSOX即萨班斯法案（Sarbanes-OxleyAct）的简称。萨班斯法案是美国政府出台的一部涉及会计职业监管、公司治理、证券市场监管等方面改革的重要法律。萨班斯法案为公众公司的外部审计师创建了一个新的监督体制，并把对财务报告的内部控制作为关注的具体内容，不仅要求管理层报告公司对财务报告的内部控制，而且要求外部审计师证实管理层报告的准确性。但其法案过于严厉，导致上市公司费用过高，致使部分海外公司退市或在其他国家上市。1.3会计公式Assets=Liabilities+EquityEquity=Owner,CapitalOwner，Withdr
6、awals+NetIncomeNetIncome(Loss)=Revenues-Expenses必须分清楚每一个账户是属于资产，负债还是权益。资产：Cash,AccountsReceivable,NotesReceivable,Land,Buildings,Equipments,Vehicles,StoreSupplies(这里面有长期&短期，固定&流动，有形&无形)负债：Accountspayable,NotesPayable,TaxesPayable,WagesPayable。（这里面也有长期&短期）所有者权权益：Ownerinvestments，Ownerwithdrawals，Reve
7、nues,Expenses考点:Unearnedrevenue预收收入企业有义务在未来时期提供商品或劳务。它是一个负债。比如收了人家的钱，但是尚未提供服务，这个时候，这个revenue并没有兑现。你还欠人家商品或者服务。Accruedrevenue应计收入指应收但尚未收到的收入。例如，应收利息和应收租金等。应计收入或应计资产在资产负债表中应列为流动资产。Accruedexpense应计费用或称应计负债(accruedliability)。指已经发生但在以后才需支付的费用。例如应付利息和应付工资等。应计费用或应计负债在资产负债表中应列为流动负债。还有一些预提的款项,也都是资产。预提出来只是表示从
8、资产里拿出一部分来做准备，实际还没有付出去。1.4报表（后面的章节有详解，知道长啥样就行了）资产负债表BalanceSheet损益表IncomeStatement所有者权益表StatementofOwnsEquity现金流量表StatementofCashFlows第二章分析和记录业务（Transaction）2.1AccountingCycle根据每一笔交易的票证或者记录，再进行以下步骤：1)TransactionAnalysis交易分析2)Journalization日记账3)Posting登录（ledgers）4)TrialBalance试算平衡表为验证总分类账各账户借方和贷方金额而编制
9、的工作底稿(workingpaper)。根据借贷必相等的原理，账户的借方金额必须等于贷方金额。5)Adjustments调整6)AdjustedTrialBalance调整后的试算平衡表7)FinancialStatementPreparation财务报表准备8)Closing结账2.2.1交易分析账户分为三种:AssetAccounts资产,LiabilityAccounts负债,EquityAccounts权益，交易分析的重点还是分清楚，每个Ledger分别是属于哪一种类型的。AssetAccounts1） Cash不解释2） AccountsReceivable应收账款，一般在credi
10、tsales的时候产生。缩写为A/R。指对债务人的一种债权。是因赊销商品或提供劳务而产生。应收账款通常约占企业流动资产的40%。当用户买了东西，并没有支付现金，而是用信用承诺未来支付A/R(Debit)=Sale(Credit)当信用到期，用户支付了这笔欠款后A/R(Credit)=Cash（Debit）折扣的情况以后有具体讨论。3） NoteReceivable应收票据也叫Promissorynote。缩写为N/R。指受票人或持票人所持有的到期票据。应收票据和应收账款均属流动资产，但应收票据不仅包括本金，而且包括利息。两者应在资产负债表上分别计列。应收票据属资产账户，票据到期后，可以收到现金
11、。是一种投资型的资产账户。类似A/R4） PrepaidAccounts预付账户（PrepaidExpense）指为了获得未来效益而发生的一项预付支出。预付费用与费用(expense)是有区别的：因为费用(expense)反映已消耗的资产，是过去的支出；而预付费用(prepaidexpense)，例如预付租金或保险费，则具有未来的效益，并且是一项资产，因而亦称为预付资产(prepaidasset)，由于它是一项日常业务费用，所以列为流动资产。这个账户需要做调整，随着时间或者服务的进行，Prepaidexpense逐渐转化为expense。资产-权益。Cash(Credit)-Prepaidex
12、pense(Debit);PrepaidExpense(Credit)-Expense(Debit)5）Supplies指低值、易耗、不构成产品实体的材料。或指文具和纸张等办公用品。6)Equipments7)Buildings8)Land注意，在土地上，如果有建筑物，那么建筑物是要分隔出来，记在Building的账户里的。LiabilityAccounts1） AccountsPayable应付账款缩写为A/P。指欠债权人的一种负债。通常是因赊购商品或材料物资而发生。应付账款是商业信用的一个主要来源，约占企业流动负债的60%。2） NotesPayable应付票据N/P。指出票人所开出的到期
13、票据。应付票据与应付账款(accountspayable)不同，A/P并未牵涉到对债权人的书面承诺，不必支付利息。属负债账户，当票据到期时，需要付出现金。3）UnearnedRevenue预收收入虽然人家给了你钱，你还没有实现服务或者商品。那你的收入其实还不能算作真正的收入。只有当你履行了自己的义务以后，UnearnedRevenue才会逐步转化为Revenue。比如，我们开学交的学费，对学校来说，只有随着我们一堂一堂课的过去，这笔学费才能真正的转化为学校的收入，否则就是Unearned,如果有同学中途退学了，那部分没有转化为Revenue的部分就要退还给我们。当然学校没有那么傻还会有其他的合
14、同单独约束。EquityAccounts1) Owner,Capital2) Owner,Withdrawals3) Revenue:Cash,CommissionsEarned,ProfessionalFeesEarned,RentEarned,InterestRevenue4) Expense:AdvertisingExpense,StoreSuppliesExpense,OfficeSalariesExpense,OfficeSuppliesExpense,RentExpense,UtilitiesExpense,InsuranceExpense,2.2.2登录账户的游戏规则T-acco
15、unt账户的一种格式。垂直线的左方反映借方，右方反映贷方Double-EntryAccounting复式簿记1） 至少一个Credit一个Debit2） Credit总和=Debit总和具体借贷规则如下图日记账里，每一笔交易肯定都是balance的。然后分别寻根追源的道子账户里。但是在整个公式里，一定是Credit总和=Debit总和。这就是传说中的TrialBalance试算平衡表。如果你试算平衡表里credit和debit不平衡，乃么就要纠错了！2.2.3六步纠错法1）check试算平衡表的Debit列和Credit列没有加错2）check试算平衡表和每个子账户的balance的登录没有错误3）check是不是把Debit还是Credit的位置搞反了4）重新计算每个子账户的balance5）check日记账里的每一笔交易都是正确的6）check日记账里的每笔交易的Debit和Credit是对等的。2.3试算平衡表完成以后就可以做财务报表了！把相应的账户提出来丢到相应的财务报表的相应位置，算balance啊，income啊等等！后面的第三章有具体的。第
