村集体经济组织资金会计培训

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1、村集体经济组织会计,老师：王友,村集体经济组织记录经济业务活动必须有一定的依据，做到有凭有据。 会计的历史使命就是反映真实。,村集体组织会计核算的基本方法,2001年4月16日，朱镕基在视察上海国家会计学院时，为该校题写的校训是：“不做假账”。 2011年10月29日，朱镕基视察北京国家会计学院后，题字是“诚信为本，操守为重，遵循准则，不做假账”。,什么是会计凭证,在会计工作中记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是用来登记账簿的依据。,会计凭证的作用：,原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以证明经济业务的发生和完成情况的书面证明。,记账凭证,村集体组织会计核算的基本方法-记账依据

2、,原始凭证,原始凭证的分类：,按来源分类, (1)一次凭证 只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务； 一次性填制完成。,按填制手续和内容类：, (3)汇总原始凭证 根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。如：收货汇总表、销售汇总表、发出材料汇总表等, (4)记账编制凭证 由会计人员根据账簿记录的结果对某些特定事项进行归类、整理编制的原始凭证。,原始凭证的基本要素： 凭证的名称 填制凭证的日期 填制凭证单位或填制人姓名 经办人员的签名或盖章 接受凭证单位的名称 经济业务内容 数量、单价和金额,由于经济业务的内容和经济管理的要求不同，原始凭证的名称、格式、内容多种多样，但

3、作为证明经济业务发生与完成情况的原始凭证，应该具备一些基本的内容。,原始凭证的基本内容,原始凭证的填制要求：,原始凭证作为会计核算的原始依据，是明确经济责任并具有法律效力的证明文件，为了保证原始凭证能够正确完整地反映经济业务的实际情况，应认真填制原始凭证。 1.符合实际情况。原始凭证填制的内容、数字等，必须根据实际情况填列，确保原始凭证所反映的经济业务真实可靠，符合实际情况。会计历史使命，反映真实 从外单位取得的原始凭证如有遗失，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等。由经办单位负责人批准后，才能代作原始凭证。 如果确定不能取得证明的，如车、船票等，由当事人写出详细

4、情况，由村委主任批准后，代作原始凭证。,2.明确经济责任。签名盖章 自制原始凭证，必须有村集体经济组织经办单位负责人或经办人签名或盖章； 对外开出的原始凭证，必须加盖村集体经济组织的公章； 从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位公章； 从个人取得的原始凭证，必须有填制人的签名或盖章。,3.填写内容齐全。原始凭证的各项内容，必须详尽地填写，不得遗漏，而且凭证填写的手续必须完备，符合内部控制制度。主要应注意以下七个方面： （1）购买实物的原始凭证，必须有验收证明，如入库单，如果未入库就直接交由个人使用的实物，应由接收人在发票等原始凭证的背面签字查收； （2）支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收

5、款人的收款证明，如支付了工资应由领取人在工资结算表上签字； （3）凡填写大写和小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须相等，字迹要清晰、工整、不得潦草。,（4）一式几联的原始凭证，应注明各联次用途，收据或发票不自带复写功能的，需要垫双面复写纸开具，保证多联的内容一致。要连续编号管理，严格作废程序。 一般发票和收据上都有存根联、客户联和记账联。 存根联：就是保留不要撕下来，留着备查； 客户联：就是撕给客户的，客户用于报销、记账等用途； 记账联：就是你自己撕下来做为记账用。 连续编号：就是保证业务先后顺序。 作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。,（5）发生销货退回时，首先要取得退

6、货验收证明，然后填制退货发票；退款时，首先要取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，然后才能填制退款凭证。特别要注意的是，不能以退货发票代替收据开具退款凭证。 （6）村集体经济组织成员的借款凭据必须附在记帐凭证之后，收回借款时应当另开收据或退借据副本。不得退还原借款收据。 (7)经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件很重要需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。,4.书写规范正确.原始凭证要用蓝色或黑色钢笔或碳素笔填写,文字、数字书写要规范. 5.原始凭证各要素填列要求.原始凭证各要素填写应符合相关法规的要求和规范.,注意数字填写,1、阿

7、拉伯数字应一个一个地写，阿拉伯金额数字前应当书写货币币种符号（如人民币符号“￥”）或者货币名称简写。 币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。 凡在阿拉伯金额数字前面写有币种符号的，数字后面不再写货币单位（如人民币“元”）。,2、所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律在元位小数点后填写到角分，无角分的，角、分位可写“00”或符号“”，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“”代替。,3、汉字大写金额数字，一律用正楷或行书书写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）等易于辩认、不易涂改的字样，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九

8、、十、另、毛等简化字代替，不得任意自造简化字。如以“另”代零；以“两”代贰；以“廿“代贰拾等。,4、大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”之后应写“整”或“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字。,5、大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称（如“人民币”三字），货币名称与金额数字之间不得留有空白。,6、阿拉伯金额数字中间有“0”时，大写金额要写“零”字，如人民币101.50元，汉字大写金额应写成壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字，如￥1004.56，汉字大写金额应写成壹仟零肆元伍角陆分。阿拉伯金额数字元位为 “0

9、”，或数字中间连续有几个“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉字大写金额可只写一个“零”字，也可不写“零”字。如￥ 3150.50，汉字大写金额应写成：人民币叁仟壹佰伍拾元零伍角整或写成：人民币叁仟壹佰伍拾元伍角整,1、倾斜度 向右倾斜30度45度； 2、高度 数字高度应为表格高度的二分之一至三分之二。其中6要比其它数字高一些，但一般不超出表格，7和9比其它数字低些，下半部分占据下一行的上半格。写0时不能有缺口，写8时上方不能开口，4的两竖要平行，9不能开口和留尾巴。,应用举例:,1、小写金额为 6500 元 正确写法：人民币陆仟伍佰元整 错误写法：人民币：陆仟伍佰元整 2、小写金额为

10、 3150.50 正确写法：人民币叁仟壹佰伍拾元零伍角整 人民币叁仟壹佰伍拾元伍角整 3、小写金额为 105000.00 元 正确写法：人民币壹拾万零伍仟元整 错误写法：人民币拾万伍仟元整,4、小写金额 60036000.00 元 正确写法：人民币陆仟零叁万陆仟元整 错误写法：人民币陆仟万零叁万陆仟元整 5、小写金额 35000.96 元 正确写法：人民币叁万伍仟元零玖角陆分 错误写法：人民币叁万伍仟零玖角陆分 6、小写金额 150001.00 元 正确写法：人民币壹拾伍万零壹元整 错误写法：人民币壹拾伍万元另壹元整 错误原因：将“零”写成“另”，多出一个“元”字。,￥16409.02 正确写

11、法：人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分； ￥107000.53 正确写法： 人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分 正确写法： 人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。,注意日期填写要求：,一般原始凭证的日期应按经济业务发生的实际日期填写。 银行结算票据出票日期应按付款业务发生或完成的日期填制。出票日期必须使用中文大写。使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。 月：壹月、贰月和壹拾月的，前面必须加零，叁月至玖月前零字可写可不写，拾壹月、拾贰月必须写成“壹拾壹月、壹拾贰月” 日：1-9日，10日、20日、30日前应加“零”字；11-19日的，应写成“壹

12、拾壹”日及“壹拾”日；21-29日必须写成“贰拾壹”日及“贰拾”日；31日应写成“叁拾壹”日,2005年8月5日：贰零零伍年捌月零伍日 捌月前零字可写也可不写，伍日前零字必写。 2006年2月13日：贰零零陆年零贰月壹拾叁日 1月15日：零壹月壹拾伍日。 10月20日：零壹拾月零贰拾日,举例：,空白金额栏注销,原始凭证审核,1、从政策、法规、制度层面审核原始凭证的真实性、合法性。 2、从业务技术层面审核凭证填制的完整性、准确性、及时性,对于不真实不合法的原始凭证，应拒绝受理，情节严重的应报告村委主任。,对于不完整不正确的原始凭证，应退回，由原开出单位补填或更正。,金额错误 原出具单位重开，不得

13、在原凭证止进行更正。原错误凭证加盖“作废”戳记同存根一起保存 其他错误 原出具单位重开或在原凭证止进行更正，并在更正处加章单位公章及经办人员签章。 村集体经济组织自行填制的提交银行的种结算凭证填制错误后一律不得更改，加盖“作废”戳记同存根一起保存，并重新填制正确的结算凭证,错误原始凭证的处理,村集体经济组织常见原始凭证,村集体经济组织常见原始凭证,原始凭证的审核应注意的问题：,原始凭证的审核结果的处理,对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账 对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整，更正错误或重开后，再办理正式会

14、计手续。 对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构、会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告,记账凭证,记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的、反映经济业务内容、指明应记账户名称、方向、金额，并直接作为记账依据的会计凭证。,原始凭证,记账凭证,账薄,村集体组织会计核算的基本方法-记账依据,记账凭证的格式和内容/编制基本规范,附单据 张,2004 6 5,￥ 1 0 0 0 0 0 0,3,错误记账凭证的更正,本年发现以前年度错误举例,今年3月发现去年3月有一张管理费用支出凭证的金额本应是5600元，记账时误记6500元。则导致利润减少900元。此时应作更正分录是： 借：现

15、金（或其他科目） 贷：以前年度利润调整 等其后续处理,原始凭证的整理： 1、原始凭证应附在记账凭证后面，要求粘贴的原始凭证真实、合法、完整、正确，粘贴要整洁，排列有序 2、对于纸张面积过小无法进行装订的原始凭证，可按一定的顺序和类别粘贴在“原始凭证粘贴单”上。粘贴时对小票进行排序，适当重叠，但要露出数字和编号。对于纸张面积略小于记账凭证的原始凭证可用大头针或回形针直接别在记账凭证之后，装订时抽去大头针或回形针即可。如果原始凭证纸张面积大于记帐凭证，可按略小于记帐凭证面积的尺寸，先自右向左，再自上而下两次折叠。注意让出左上角或左侧以便装订后可以展阅,会计凭证的整理p67,3、证票应分张排列，同类

16、、同金额的单据尽量粘在一起，并在一旁注明张数和合计金额 4、对于某些性质相同的，且数量很多的，或随时需要查阅的原始凭证，如收料单、发料单可以单独装订保管，在封面上既要注明记账凭证的日期、编号及种类，同时还要在记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证的名称和编号；对于各种经济合同，存出保证金收据、契约、提货单及重要的涉外文件等凭证，另编目录，单独登记保存，并在有关记账凭证和原始凭证上面，相互注明日期和编号。,记账凭证的整理：,记账凭证应按月整理，检查有无缺号和附件是否齐全，然后按顺序号排列，加具封面封底，装订成册。 1、按编号整理，加具封面封底，封面注明单位名称、所属的年度和月份、起止号码、凭证张数、总计册数会计主管人员和装订人员签章； 2、装订。厚度1.5-2.0CM，一般为30张记账凭证装订一册。装订人在装订线封签处签名或者盖章。凭证脊背上面注明“某年某月第几册共几册”字样,第三节 会计账簿,会计账簿的含义： 会计账簿，