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1、出口免抵退税,一、出口退税期限（同外贸企业） 按2012年第24号公告第四条第一款申报程序和期限的规定，企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的增值税纳税申报期限内申报退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。（以报关单上出口日期为准）,生产型企业出口退税,增值税退（免）税政策的出口货物劳务：,免抵退税办法。生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。 （视同自产的范围参照国税2012年39号文）,生产企业出口的自产货
2、物，在出口时免征本企业生产销售环节增值税,生产企业出口自产货物所耗用的原材料零部件、燃料、动力等所含应予以退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额,生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税,生产企业出口货物免、抵、退税审批通知书,编号：32058* XXXXXX有限公司： 你公司报送的2015年度02月出口货物退（免）税资料审核后，批准本期申报出口货物免抵退额*元，其中应免抵税额*元，应退税额*元，请按现行出口货物退（免）税政策规定办理有关手续。,出口退免税计算原理,免抵退计算过程分为四个步骤： 第一步：计算当前不得免征和抵扣税额。当然，如果出口货物
3、退税率等于征税率，则不用计算不得免征和抵扣税额，直接计算应纳税额,体现在增值税申报表附表二第18栏，属于进项转出,一般贸易下： 当期不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价外汇人民币汇率（出口货物适用征税率-出口货物退税率） 进料加工下： 当期不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价外汇人民币汇率（出口货物适用征税率-出口货物退税率）（1-计划分配率）,第二步：计算应纳税额 在计算应纳税额时，将不得免征和抵扣税额从进项税额中扣除。 当期应纳税额=当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）,只有当期应纳税额为负数，也就是当月有留抵税额的情况下才会有应退税额，如果当月没有留抵，则没有应退税额,第三
4、步：计算免抵退税额 一般贸易下： 当期免抵退税额=出口货物离岸价外汇人民币汇率出口货物退税率 进料加工下： 当期免抵退税额=出口货物离岸价外汇人民币汇率出口货物退税率（1-计划分配率）,第四步：比较免抵退税额和留抵税额的大小 （1）当期期末留抵税额当期免抵退税额，则 当期应退税额=当期期末留抵税额 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 （2）当期期末留抵税额当期免抵退税额，则 当期应退税额=当期免抵退税额 当期免抵税额=0 当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额” 分析：我们这里可以把留抵税额看作是应退税额的源泉；免抵退税额看作是应退税额的尺度。,出口退（免）税例题分析,
5、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税率为13%。2013年3月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税款34万元，货已入库。上期期末留抵税额为3万元。当月内销货物销售额100万元，销项税额17万元。本月出口货物销售折合人民币200万元。 要求：计算该企业本期免、抵、退税额，应退税额，免、抵税额。,正确答案： 第一步：当期免、抵、退税额不得免征和抵扣税额=200（17%-13%）=8（万元） 第二步：应纳增值税额=10017%-（34-8） -3=-12（万元） 第三步：出口货物免、抵、退税额=20013%=26（万元）
6、第四步：本例中，当期期末留抵税额12万元小于当期免、抵、退税额26万元，故当期应退税额等于当期期末留抵税额12万元。,出口退（免）税申报流程,根据开具的发票在“单证不齐”中录入免税信息,“征免税明细申报”中生成申报数据,将生成的免税数据导入增值税申报表902、903、904表,注意：增值税纳税申报附列资料（表二）中，第18栏（免抵退税办法不得抵扣进项税额）是自动生成的，不得随意更改。,根据报关单信息在“单证齐全”录入退税,在“免抵退明细数据”中先生成预申报数据，上传至“江苏省国家税务局网上办税服务厅”，并将预申报回执读入擎天审核软件查看疑点,根据跳出的疑点进行修改，排除录入错误后正式申报,将正
7、式申报的导出的压缩包通过“江苏省国家税务局网上办税服务厅”发送,申报出口退（免）税注意点,企业预申报有疑点的，一定要在排除录入错误后再申报，如果有之前单证不齐录入有误导致的疑点或“申报的出口报关单号（XXXXXXXXXXX)不在海关信息中”，请转移至下个所属期申报。,企业申报的美元离岸价与报关单上不一致时（例如折让、退运等情况），请填写“免抵退税数据录入-离岸价差异数据采集-生产退税”（小金额不用填写）,关于退税零申报的提醒：如果企业当期既没录单证齐全，也没录单证不齐，并且前期申报的数据税务端全部审核通过，可以不做零申报，否则请务必做一下退税零申报。（零申报不用递交纸质资料）,企业有新增手册时
8、在“单证证明采集-进料加工贸易管理-进料加工企业计划分配率备案录入”中登记，非第一次登记的手册可以不用上传。企业可以根据在海关备案的进出口数据登记计划分配率，但计算不予抵扣税额抵减额及免抵退税额时以“维护-进料加工年度计划分配率维护”中录入的计划分配率为准。,单证不齐按CIF价申报，单证齐全按照扣除运保佣之后的FOB价申报，扣除的运保佣金额以报关单上标注的为准，企业拿到符合条件的运保佣凭证（发票、合同等）在“单证不齐-运保佣扣减（冲减销售额）录入”中录入，如果企业拿到的是增值税专用运输发票且已经认证抵扣了，则不能再做运保佣冲减。,申报单证不齐、单证齐全所用的汇率为报关单出口日期当天的汇率,关于
9、单证证明的办理：昆山国税首页-出口退税-下载专区，有关于补办报关单，退运已办结税务证明，出口货物未退税证明的操作办法以及相关表格。特别提醒：办理以上单证的企业会涉及提供进出口提单、退运协议，办理未退税证明的需要企业提供承诺书，详情请见操作办法。,企业办理未退税证明的，实际申报退税根据未退税证明上出具的数量扣减，如开具未退税证明，但实际未发生退运，除非海关出具没有退运的证明，否则仍以差额申报退税,省国税局组织对出口退（免）税信息管理系统、流程管理系统、网上办税服务厅出口退税模块进行了改造，并将于2015年8月31日进行系统升级。 企业务必在2015年9月1日后，将退免税申报企业端升级到最新版本后
10、，再进行所属期2015年8月的增值税纳税申报和退免税申报,系统升级后，生产企业自申报所属期2015年8月起按照免抵退税正式申报的出口销售额（即单证齐全数据）计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并填报在当期增值税纳税申报表附列资料（二）“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”栏（第18栏）、免抵退税申报汇总表“免抵退税不得免征和抵扣税额”栏（第25栏）,对2015年9月1日前已按原办法申报单证不齐的出口货物劳务及服务，在单证齐全后进行免抵退税正式申报时，只计算免抵退税额，不计算免抵退税不得免征和抵扣税额。,企业必须先进行退税预申报，根据反馈结果调整确定当期可以申报的单证齐全数据，之后再生成征（免）税
11、文件，导入网上办税厅完成当期的增值税纳税申报。纳税申报完成后，免抵退税正式申报数据不得进行任何修改。,进料加工手册核销,一、核销要求 （一）核销范围：截止2014年12月31日海关已结案，但未向税务机关申报核销的进料加工手（账）册。 （二）时间要求：生产企业应在2015年1月1日至4月20日期间，将应核销手册项下的单证齐全部分全部申报退税后，一次性向主管税务机关申请办理所有进料加工业务核销手续 4月20日之后仍未申请核销的，该企业的出口退（免）税业务，主管税务机关暂不办理，待其申请核销后，方可办理,二、读入反馈数据查看进出口报关单明细 查询-正式申报反馈-系统出口报关单查询,三、手册核销注意点
12、汇总 1、纯进料深加工手册也需要核销。所有申报流程均与进料加工手册一致。生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表中只需填写非免抵退结转至其他手册该栏。 2、必须将2014年海关已结案税务未核销的手册全部报送，每本手册必须按不同的分配率分别填写免抵退销售收入，不能漏报。 3、企业新增的进料加工手册不需要在税务局进行手册登记，但在企业端需要手册登记。 4、电子账册（E手册）申请核销时手册号使用海关的12位手册号，不包括扩展码。,进料加工手册海关结案,结案日期次年申请手册核销并上传电子数据,将申请表以及结案通知书报送至窗口,税务局审核无误后出具反馈数据,企业次日下载并读入反馈数据，查看明细,相符，填写
13、实际分配率反馈表上传并报送窗口,税务局审核无误后出具核销表，核销结束,不符，除了填写实际分配率反馈表还要填写进出口报关单调整表上传，并提供调整依据,企业次月将新的计划分配率维护到擎天软件中，并进行进料加工抵扣明细录入,一、出口退税期限（同生产企业） 按2012年第24号公告第四条第一款申报程序和期限的规定，企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的增值税纳税申报期限内申报退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。（以报关单上出口日期为准）,外贸出口退税,外贸企业月度内可多次申报，也可以在纳税申报期之后申报退税。（除最后一个月）,二、适用政策： 免退税办法。国税2012年39号通知第二条不具有
14、生产能力的出口企业（以下称外贸企业）或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还。 1、出口收入不计提销项税额（免税） 2、进项税额予以退还，但不能抵扣,三、外贸企业应退税额的计算 外贸企业出口货物劳务增值税免退税，依下列公式计算： 1.外贸企业出口货物（委托加工修理修配货物以外）： 增值税应退税额=增值税退（免）税计税依据出口货物退税率,购进出口货物的增值税专用发票注明的不含税金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格,2.外贸企业出口委托加工修理修配货物： 增值税应退税额=增值税退（免）税计税依据出口货物退税率,加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额。外贸企业应将加工修理
15、修配使用的原材料（进料加工海关保税进口料件除外）作价销售给受托加工修理修配的生产企业，受托加工修理修配的生产企业应将原材料成本并入加工修理修配费用开具发票。,外贸退税申报地点：二楼办税厅玻璃门外2601办公室,例题： 某外贸公司2月份购进及出口情况如下（1）第一次购进电风扇500台，单价150/台，第二次购进电风扇200台，单价148/台（均已取得增值税专用发票）。（2）将两次外购的电风扇700台报关出口，离岸单价20美元/台，此笔出口已收汇并做销售处理。（美元汇率6.3，退税率为15%），计算该笔出口业务应退增值税。 答案：应退增值税为（500150+200148）15%=15690 元 外贸企业出口退税与出口时的离岸价格没有关系,申报注意点： 无论是进口完税凭证还是增值税专用发票，上面的品名、数量、计量单位要和报关单上一致，不能一票两用。 申请资料 1.外贸企业出口退税汇总申请表 2.外贸企业出口退税进货明细申报表 3.外贸企业出口退税出口明细申报表 4.出口货物退（免）税正式申报电子数据,Thank You!,
