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1、基础会计教程,第七章 财务会计报告,2019/7/16,第七章 财务会计报告,2,【本章结构图】,2019/7/16,第七章 财务会计报告,3,【本章学习目标】,理解财务会计报告的目标 掌握财务会计报告的构成内容 掌握财务报表列报的基本要求 熟悉资产负债表的作用、结构和编制方法 熟悉利润表的作用、结构和编制方法 了解现金流量表的作用、结构和编制方法 了解所有者权益变动表的作用、结构和编制方法 熟悉一般企业报表附注包括的主要内容,2019/7/16,第七章 财务会计报告,4,第一节 财务会计报告概述,一、财务会计报告的目标 （一）向财务会计报告使用者提供决策有用的信息 （二）反映企业管理层受托责
2、任履行情况,2019/7/16,第七章 财务会计报告,5,二、财务会计报告的构成 （一）财务报表本身 （二）附注 （三）其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料,2019/7/16,第七章 财务会计报告,6,三、财务报表的分类 （一）按照反映内容的不同分 静态报表 动态报表 （二）按照编报时间的不同分 中期财务报表 年度财务报表 （三）按照编报主体的不同分个别财务报表 合并财务报表,2019/7/16,第七章 财务会计报告,7,四、财务报表列报的基本要求 （一）公允列报 （二）以持续经营为基础 （三）项目列报的一致性 （四）重要性 （五）不得互相抵消的规定 （六）提供比较数据的规定 （七）
3、在财务报表的显著位置至少披露的内容 （八）编制财务报表的时间规定 （九）单独列报项目的规定,2019/7/16,第七章 财务会计报告,8,第二节 资产负债表,一、资产负债表的作用 资产负债表可以反映企业在某一特定日期资产、负债和所有者权益的金额。通过编制资产负债表，至少可以提供以下重要会计信息： 1、反映企业拥有的经济资源及其构成情况。 2、反映企业资金的来源及其构成情况。 3、通过有关财务指标的分析，了解企业的财务实力、偿债能力和支付能力。 4、通过比较资产负债表的分析，看出企业财务状况的发展趋势。,2019/7/16,第七章 财务会计报告,9,二、资产负债表的结构 我国企业的资产负债表采用
4、账户式结构。资产负债表分为左右两方，左方列示资产各项目，右方列示负债和所有者权益各项目。资产各项目的总计等于负债和所有者权益各项目的总计。 三、资产负债表项目的列示(见教材),2019/7/16,第七章 财务会计报告,10,四、资产负债表的编制方法 （一）直接根据相关某一总账账户的余额填列 例如，交易性金融资产、应收利息、应收股利、固定资产清理、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、实收资本（或股本）、资本公积、库存股、盈余公积等项目，应当根据相关总账账户的余额直接填列。,2019/7/16,第七章 财务会计报告,11,（二）根据相关总账账
5、户的余额合计填列 例1某企业2007年12月31日结账后的“库存现金”账户余额为5818元，“银行存款”账户余额为2380000元，“其他货币资金”账户余额为16800元。 该企业2007年12月31日资产负债表中的“货币资金”项目金额为： 5818+2380000+16800=2402618（元）,2019/7/16,第七章 财务会计报告,12,（三）根据相关明细账户的余额合计填列 例如，“应收账款”项目，应当根据“应收账款”和“预收账款”两个账户所属明细账户期末借方余额的合计填列。（假定未计提坏账准备） “预付款项”项目，应当根据“预付账款”和“应付账款”两个账户所属明细账户期末借方余额的
6、合计填列。 “应付账款”项目，应当根据“应付账款”和“预付账款”两个账户所属明细账户期末贷方余额的合计填列。 “预收款项”项目，应当根据“预收账款”和“应收账款”两个账户所属明细账户期末贷方余额的合计填列。,2019/7/16,第七章 财务会计报告,13,（四）根据相关总账账户和明细账户的余额分析计算填列 例如，“长期待摊费用”项目应当根据“长期待摊费用”账户余额扣除“长期待摊费用”账户所属明细账户中将于一年内摊销后的金额填列。 “长期借款”项目，应当根据“长期借款”账户余额扣除“长期借款”账户所属明细账户中将于一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。,2019/7/
7、16,第七章 财务会计报告,14,例7-3某企业2007年12月31日“长期待摊费用”账户的期末余额为750000元，将于一年内摊销的数额为150000元。 该企业2007年12月31日资产负债表中“长期待摊费用”项目金额为： 75 0000-150 000 = 600000（元） 将于一年内摊销的数额150000元，应当填列在资产负债表中流动资产下“一年内到期的非流动资产” 项目中。,2019/7/16,第七章 财务会计报告,15,例7-4某企业长期借款4800000元，具体情况如表所示。 长期借款的有关详细资料 借款起始日期 借款期限（年） 金额（元）2007年1月1日 3 1 800 0
8、00 2005年1月1日 5 1 000 000 2004年9月1日 4 20000 00 该企业2007年12月31日资产负债表中“长期借款”项目的金额为： 4 800 000-2 000 000 = 28 000 00（元） 将在一年内到期的长期借款2000 000元，应当填列在资产负债表中流动负债下“一年内到期的非流动负债” 项目中。,2019/7/16,第七章 财务会计报告,16,（五）根据有关总账账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列 例7-5某企业2007年12月31日结账后“其他应收款”账户余额为43 000元，“坏账准备”账户余额中有关其他应收款计提的坏账准备为3000元。 该
9、企业2007年12月31日资产负债表中“其他应收款”项目金额为： 43 000-3000 = 40 000（元）,2019/7/16,第七章 财务会计报告,17,例7-6某企业2007年12月31日结账后“长期股权投资” 账户余额为2000000元，“长期股权投资减值准备” 账户余额为360000元。 则该企业2007年12月31日资产负债表中“长期股权投资”项目金额为： 2000000-360000 = 1640000（元）,2019/7/16,第七章 财务会计报告,18,例7-7某企业2007年12月31日结账后“在建工程” 账户余额为2560000元，“在建工程减值准备” 账户余额为20
10、0000元。 该企业2007年12月31日资产负债表中“在建工程”项目金额为： 2560000-200000 = 2360000（元）,2019/7/16,第七章 财务会计报告,19,例7-8某企业2007年12月31日结账后“固定资产”账户余额为3 000 0000元，“累计折旧”账户余额为8000 000元，“固定资产减值准备”账户余额为500 000元。 该企业2007年12月31日资产负债表中“固定资产”项目金额为： 30000000-8000000-500 000 = 21500 000（元）,2019/7/16,第七章 财务会计报告,20,例7-9某企业2007年12月31日结账后
11、“无形资产”账户余额为4600 000元，“累计摊销”账户余额为920000元，“无形资产减值准备” 账户余额为300000元。 该企业2007年12月31日资产负债表中“无形资产”项目金额为： 4600 000-920000-300000 = 3380000（元）,2019/7/16,第七章 财务会计报告,21,（六）综合运用上述填列方法分析计算填列,2019/7/16,第七章 财务会计报告,22,例7-11某企业采用计划成本进行材料的日常核算，2007年12月31日结账后有关账户的余额为：“材料采购”账户余额为40 000元，“原材料”账户余额为4800 000元，“周转材料”账户余额为6
12、00 00元，“库存商品”账户余额为5600 000元，“生产成本”账户余额为500 000元，“材料成本差异”账户贷方余额为46000元，“存货跌价准备”账户余额为200 000元。 该企业2007年12月31日资产负债表中“存货”项目金额为： 40 000+4800 000+60, 000+5600 000+500 000-46 000-200000 =10754000 （元）,2019/7/16,第七章 财务会计报告,23,第三节 利润表,利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。 一、利润表的作用 利润表可以反映企业在一定会计期间实现利润或发生亏损的情况。通过编制利润表，至
13、少可以提供以下重要会计信息： 从总体上了解企业收入、费用、利润的组成情况。 评价企业的经营成果。 分析企业的盈利能力。,2019/7/16,第七章 财务会计报告,24,二、利润表的结构 我国企业的利润表采用多步式结构。根据利润表各项目之间的关系，主要分为以下五个方面： （一）营业收入 由主营业务收入和其他业务收入组成。 （二）营业利润 营业收入减去营业成本（主营业务成本和其他业务成本）、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益、投资收益，得到营业利润。,2019/7/16,第七章 财务会计报告,25,（三）利润总额 营业利润加上营业外收入，减去营业外支出
14、，得到利润总额。 （四）净利润 利润总额减去所得税费用，得到净利润。 （五）每股收益 每股收益包括基本每股收益和稀释每股收益。,2019/7/16,第七章 财务会计报告,26,三、利润表的编制方法 利润表中的“本期金额”栏反映各项目的本期实际发生数，主要根据各损益类账户的本期发生额分析填列。,2019/7/16,第七章 财务会计报告,27,第四节 现金流量表,现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表。 一、现金流量表的作用 现金流量表可以反映企业一定会计期间现金流动的情况，通过编制现金流量表，至少可以提供以下会计信息： 1、说明企业现金流入和流出的原因。 2、
15、评价企业的偿债能力和支付股利的能力。 3、分析企业理财活动对财务状况和经营成果的影响。 4、预测企业未来的现金流量。,2019/7/16,第七章 财务会计报告,28,二、现金流量的分类 经营活动产生的现金流量 现金流量分为 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量,2019/7/16,第七章 财务会计报告,29,（一）经营活动产生的现金流量 经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。它包括销售商品、提供劳务，收到的税费返还，购买商品、接受劳务，支付职工薪酬，支付的各项税费等。通过列示经营活动产生的现金流量，可以反映企业的经营活动对现金流入和流出的影响程度。,2019/7/
16、16,第七章 财务会计报告,30,（二）投资活动产生的现金流量 投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。它既包括对外投资的取得和收回，又包括企业长期资产的购建与处置等。通过列示投资活动产生的现金流量，可以反映企业的投资活动对现金流入和流出的影响程度。,2019/7/16,第七章 财务会计报告,31,（三）筹资活动产生的现金流量 筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。它包括吸收投资，取得借款，偿还债务，分配股利、利润或偿付利息等。通过列示筹资活动产生的现金流量，可以反映企业的筹资活动对现金流入和流出的影响程度。,2019/7/16,第七章 财务会计报告,32,三、现金流量表的结构 现金流量表中有关项目之间的关系，可简要概括为以下三个公式： （一）现金流入-现金流出=现金
