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1、鞍钢集团信息化交流 成本管理,Oct . 2005,彭文龙 战略谘询顾问总监 甲骨文大中国区,议程,成本系统框架及观念 成本中心结构 成本核算流程 与现状成本核算的差异分析 讨论,成本系统框架及观念,ORACLE系统整体解决方案-资金流和信息流,总帐管理,销售定单,应收款管理,库存管理,客户信息 信用信息 销售员信息 付款条款,发票信息 退回/信用,发运 保留 需求,单位信息 物品信息 ATP库存量检查,分录发票 - 收款,资产管理,采购管理,单位信息 物品信息 ATP库存量检查,库存事务处理 (接受单,应付款管理,发票信息 (来源于采购定单,供应商信息,分录 - 采购发票 - 付款,分录 -
2、 增加 - 报废 - 折旧调整,资产信息 (来源于发票),车间管理,物料清单,模型结构,物品和单位信息,模型结构,内部申请单,外协,总装定单,保留,需求,计划,物品信息 单位信息,物品信息 单位信息,生产加工单,销售定单,请购单 采购定单,现金管理,- 收款 - 付款 - 预算信息,发票信息,应计负债,发票信息 付款信息,分录仓库和车间的事务处理),工资管理,分录,销售预测,收款信息,模型结构,采购定单,财务分析,成本管理,成本信息,成本信息,成本信息,Oracle支持集团多组织模式 多组织结构,业务主体,核算主体,库存组织,业务主体,核算主体,会计帐套,会计帐套,一套系统,核算主体,核算主体
3、,业务主体,业务主体,业务主体,库存组织,库存组织,库存组织,库存组织,库存组织,库存组织,完工产品库,完工产品,原材料库,原材料库,集中共享单一系统,一套安装支持无限多个不同的帐套和实体,高度的灵活性支持企业组织结构与业务流程的变革,鞍本集团组织架构,鞍本集团,鞍山钢铁集团公司,新钢铁公司,本溪钢铁集团公司,新轧钢股份公司,国贸公司,炼铁总厂,第二炼钢,热轧带钢,化工总厂,氧气厂,中板厂,发电厂,冷轧厂,大型厂,一炼钢,线材厂,厚板厂,全资子公司,直属单位,医院,设计院,多组织结构图(例),会计帐套,核算主体,业务主体,成本中心,生产线,鞍山钢铁集团公司,新轧钢股份公司,新钢铁公司,国贸公司
4、,冷轧厂,大型厂,一炼钢,线材厂,厚板厂,炼铁总厂,第二炼钢,热轧带钢,化工总厂,氧气厂,中板厂,发电厂,1700线,1780线,轧 制,分 卷,横 切,包 装,轧 制,包 装,连铸,LF 炉,连 铸,成本系统高阶作业流程,物料清单 (车间别),成本系统,外购 物料成本,成品/车间半成品成本,工艺路线 (车间别),资源标准成本 (单位工资率),成本累算,标准用量资料,标准单价资料,制造系统,库存系统,车间任务,实际投料 直接材料,实际投料 间接材料 (科目别),实际作业工时,用量差异 料及工费 (差异分析),已分配费用 (科目别),采购系统,采购单价,采购价格差异 (科目别),总帐系统,标准成
5、本调整,成本调整,固定资产 (设备折旧),人事薪资 (人事费用),应付帐款 (其他费用),用量差异金额 (科目别),实际工费,差异费用 调整分摊 (科目分摊),半成品/成品 完工成本,损益结算,成本中心结构,成本中心结构示例,部门,生产线,工作中心,设备,工序,标准作业,工厂,公司,一炼钢厂,二炼钢厂,热轧厂,1700生产线,1780生产线,轧制,包装,轧制,分卷,横切,包装,成本中心,客户完全根据自 身业务及管理 特点，建立自己 的弹性会计科目结构,会计科目表,公司,成本中心,科目,产品,每个科目段都有有效的值集列表,弹性的信息载体 一 科目结构设置,可自定义多达30段,内往,项目,分层次的
6、 会计科目,按项目核算,区分不同产品,费用核算控制到成本中心,区分核算不同的会计主体,管理思想、组织结构、责任中心均可以通过科目设置来体现,多组织结构图对应会计科目设定,公司段,成本中心段,工厂段,费用段,会计科目,+,+,+,+,轧 制 费,人 工 费,制 造 费 用,人 工 福 利,废 钢 扣 除,原 料 费,成本中心与制造费用关系图,轧 制 费,人 工 费,制 造 费 用,人 工 福 利,废 钢 扣 除,原 料 费,会计科目,设备资源,工艺路线,除磷机,粗轧机,轧制,包装,除磷工序,粗轧工序,包装工序,对利润中心及模拟利润中心的支持,模拟利润中心,利润中心,股份公司,子公司,车间/部门,
7、集团,成本中心,成本中心,成本移转,内部移转 价格,销售价格,利润中心 损益表,利润中心 损益表,利润中心 损益表,内部移转成本,内部移转价格 (内部应收/应付),外部销售价格 (外部应收/应付),工厂成本移转示意,一炼厂,炼钢,热轧,二炼厂,1780生产线,钢坯材料,加热成本中心,轧制成本中心,分卷成本中心,电 费,氧 气,动力费,氮 气,动力费,电 费,动力费,电 费,氮 气,发电厂,氧气厂,.,设备,热轧带钢厂,设备,设备,设备,设备,设备,移转价格,移转价格,利润中心? 模拟利润中心? 成本中心?,工厂间成本移转,一炼厂,炼钢,热轧,二炼厂,1780生产线,钢坯 材料,加热成本中心,轧
8、制成本中心,分卷成本中心,成本中心 动力费,发电厂,氧气厂,设备,热轧带钢厂,设备,设备,设备,设备,设备,内部 采购单,组织成本 移转,内部 采购单,组织成本 移转,动力费,成本中心 动力费,成本中心 动力费,模拟利润中心考核: 可制定工厂间移转价格,以内部采购单作为结算依据,形成内部应收应付,考核各工厂效率及利润贡献 成本中心考核: 制定成本移转价,以组织间转移作为内部标准成本移转,工厂考核目标成本差异. 成本中心实际成本移转: 将期间实际成本进行移转.,工厂内成本中心成本移转,1780生产线,钢坯材料 100,轧制成本中心,分卷成本中心,电 费,氧 气,动力费,氮 气,动力费,电 费,动
9、力费,电 费,氮 气,设备,热轧带钢厂,设备,设备,设备,设备,设备,横切成本中心,包装成本中心,设备,设备,动力费,电 费,蒸 水,蒸 水,蒸 水,蒸 水,加热,除磷,粗轧,飞剪,精轧,卷取,冷却,包装,飞剪,成本 10,成本 15,成本 25,成本 20,成本 30,成本 9,成本 10,成本 10,成本 10,钢卷 A,工艺路线,制定各工序作业的标准成本. 依据工艺路线中各工序作业的标准成本费用,随生产的流动移转,所有实际发生的费用量差将考核各成本中心效率.,成本核算流程,成本 要素 设定,目标 成本 制定,成本 核算 流程,实际成 本还原 及制表,成本 管理 及分析,成本核算流程,成本
10、 要素 设定,目标 成本 制定,成本 核算 流程,实际成 本还原 及制表,成本 管理 及分析,成本集设定,以成本集管理,分析及控制成本变化,成本集 默认成本集,如果所定成本集内无成本设定,以标准成本集默认成本核算,标准成本集 去年标准成本集 报价成本集 市场价成本集 ,标准成本集 标准成本集 标准成本集 标准成本集 ,物料成本要素,材料费 材料间接费 直接工费 间接工费 外协费用,材料,制造产品,材料及制造产品分别有不同的成本要素分析成本结构,直接材料成本-来自物料清单中材料成本卷集,材料间接费-库存管理成本,保险费,运费,仓库折旧,直接制造费用-来自直接设备及人工资源的耗用成本,间接制造费用
11、-来自支持设备资源的间接成本.如电费,燃气费,油费,成本要素结构,材料费 材料间接费 直接工费 间接工费 外协费用,外协加工费-工艺外协作业采购成本,成本子要素,每个成本要素可再细分成多个成本子要素,成本分摊基础,弹性成本分摊基础,每个单位成本,每批成本,Resource Units,资源总工时,资源使用数量,本阶直接成本总额,单位活动成本,所有 成本 子要素 适用,材料 间接 费成 本要素 适用,Total Value,Activity,Lot,Item,Resource Value,成本差异分析模型,成本,直接,间接,可控,不可控,与产量有关,与产量无关,固定,变动,可控,不可控,与产量有
12、关,与产量无关,与产量有关,与产量无关,与产量有关,与产量无关,直接,间接,可控,不可控,与产量有关,与产量无关,可控,不可控,与产量有关,与产量无关,与产量有关,与产量无关,与产量有关,与产量无关,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,料,工,费,成本要素与成本分析,成本卷集,成本模拟,AA,标准成本集 500 600 700,报价模拟成本集 550 850,卷集后 标准成本集 报价成本集,Cost $ 1800 2000,BB CC DD,成本核算流
13、程,成本 要素 设定,目标 成本 制定,成本 核算 流程,实际成 本还原 及制表,成本 管理 及分析,销售预算,战略目标分解,应收帐款预算,生产预算,库存预算,材料采购预算,人力资源预算,直接人工预算,制造费用预算,产品成本预算,新增固定资产投,资预算及折旧,管理费用预算,销售费用预算,长期投资及投,长期投资及投,资收益预算,预计现金流量表,财务费用预算,预计损益表,预计资产负债表,运营计划,预算总表和,预算总表和,预算分析,营业预算,营业预算,资本预算,资本预算,销售预算,战略目标分解,应收帐款预算,生产预算,库存预算,材料采购预算,人力资源预算,直接人工预算,制造费用预算,产品成本预算,新
14、增固定资产投,资预算及折旧,管理费用预算,销售费用预算,长期投资及投,长期投资及投,资收益预算,预计现金流量表,财务费用预算,预计损益表,预计资产负债表,运营计划,预算总表和,预算总表和,预算分析,营业预算,营业预算,资本预算,资本预算,全面预算的编制模板和编制流程,制造材料预算模型,年度生产计划,年度研发计划,物料清单 料号 工序(部门) 用量定额,物料需求规划 (MRP),直接材料用量表,材料成本 (1) 目标成本 (2) 间接费用,部门年度 材料预算,部门 材料用量计划(量),部门 材料预算计划(价),部门(材料) 间接费用计划(量),部门(材料) 间接费用计划(价),调整目标成本,财管
15、会观念,固定成本如何定义目标成本 如设备, 厂房及人工薪资,财会折旧,产量,财会:固定费用依产量分摊计算产成品成本造成成本高低起伏,管会折旧,管会:以年度折旧金额依工作日均摊计算, 再计算期间折旧费,管会:以管会折旧金额依期间产量分摊计算产成品成本, 成本平稳,以管会成本制定价格策略,可控制之变动成本, 以预算定义目标成本管理价/量差 如采购价格及间接费用预算,目标成本制定(间接费用),公司级 费用,成本中心级 费用,部门级 费用,费用科目,XX-10000,费用科目,XX-A-10000,费用科目,XX-A-C1-10000,费用科目,XX-A-C2-10000,费用科目,XX-B-10000,费用科目,XX-A-C3-10000,依据分摊原则,可写程序制定分摊系数,依据分摊原则,可写程序制定分
