政府预算绩效评价

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1、政府绩效管理,第七章 政府预算绩效评价,如何理解“政府预算绩效评价”,政府预算的绩效评价 预算支出绩效评价 绩效预算,绩效预算的内涵,绩效预算的形成,绩效预算的运作,第七章 政府预算绩效评价,一、什么是绩效预算 二、绩效预算三要素 三、绩效预算的特征,第一节 绩效预算的内涵,1950年美国预算与会计程序法 绩效预算是这样一种预算，它阐述请求拨款是为了达到目标，为实现这些目标而拟定的计划需要花费多少钱，以及用哪些量化的指标来测量他们在实施每项计划的过程中取得的成绩和完成工作的情况。,一、什么是绩效预算,世界银行专家沙利文 绩效预算是以目标为导向、以项目成本为衡量、以业绩评估为核心的一种预算体制。

2、 也就是把资源分配的增加与绩效的提高紧密结合的预算系统。,二、绩效预算三要素,绩：绩效目标指标的确定。是指财政支出所要达到的目标，可量化和考核。 效：绩效评价。是指用具体指标评估完成业绩目标，包括质和量两个标准。 预算：绩效拨款计划。指财政为这一支出目标提供的拨款额，表明公共服务的成本,三、绩效预算的特征,强调目标结果，以绩效作为预算安排的出发点 强调成本控制，以成本效益作为衡量支出的标准。 强调权责对等，以绩效换取管理者的“自主权”。 强调民主公开，以客观公正的绩效评价体系为考量。,第二节 绩效预算的发展,一、绩效预算产生的背景 二、美国绩效预算的演变 三、中国的绩效预算,一、绩效预算产生的

3、背景,1.财政赤字和政府债务是推动绩效预算的直接动因 2. 新公共管理的兴起给绩效预算提供了理论基础 3.现代新技术革命尤其是信息技术变革为其提供了技术基础,二、美国绩效预算的演变,1949年，美国政府最早提出绩效预算，当时胡佛委员会对在联邦政府范围内实施绩效预算的前景进行了评价。 1950年，杜鲁门总统向国会提交了以绩效为基础的预算案 1962年，绩效预算作为项目预算的从属而“部分地”幸存下来，但是，尼克松政府在1969年放弃了这种做法。 20世纪70-80年代，只能在零基预算中依稀看到绩效预算的影子。 20世纪90年代，政府绩效与结果法案和国家绩效评论的出版，使绩效预算冲上了预算改革的前沿

4、阵地。美国联邦政府重新开始重视绩效预算，将绩效管理与预算紧密结合起来。,预算的类型,基数预算,项目预算,零基预算,绩效预算,单位预算,中央预算,总预算,部门预算,地方预算,复式预算,单式预算,本级预算,项目预算,项目预算是20世纪60年代在美国发展起来的预算管理模式， 项目预算不再按支出科目进行预算，而是按方案进行预算，把支出的成效综合起来考虑，更有利于提高预算效率。 项目预算制度是在绩效预算的基础上发展起来的，它是依据国家确定的目标，着重按项目和运用定量分析方法编制的预算。,1961年美国国防部长麦克纳马纳采纳了经济学家道希奇和麦克森的意见，并建议在国防部试行计划项目预算。据分析，美国采取这

5、种根据经费（投入）与效果（产出）的分析来编制国防预算，一年可节省几十亿美元。因此约翰逊政府于1965年决定在政府其他部门也推行这种预算制度。,项目预算的要点 1确定预算项目目标； 2 从众多目标中选择最紧迫的目标； 3 运用成本收益分析设计实现各目标的备选方案； 4 说明实施这些方案以后各年度的成本 5 对这些方案的实施效果作长期评价衡量。,零基预算,零基预算模式是在20世纪70年代发展起来的预算管理模式。 全称为“以零为基础编制计划和预算的方法”。 在编制预算时对于所有的预算支出，均以零为基底，不考虑以往情况如何，从根本上研究分析每项预算是否有支出的必要和支出数额的大小。并在成本效益分析的基

6、础上，重新排出各项管理活动的优先次序，并据此决定资金和其他资源的分配。,零基预算的要点 1划分和确定基层预算单位 2编制本单位的费用预算方案 3进行成本一效益分析 4审核分配资金 5编制并执行预算,绩效预算,绩效预算是在20世纪90年代发展起来的预算管理模式 政府首先制定各部门有关的事业计划和工程项目，并在进行成本收益分析与绩效评估的基础上确定实施方案所需要的支出费用，然后再来编制预算。,绩效预算关注的不是预算的执行过程，而是执行的结果。 绩效预算的核心是通过制定公共支出的绩效目标，建立预算绩效评价体系 实现对财政资金从注重资金投入的管理转向注重对支出效果的管理。,三、中国的绩效预算,第一阶段

7、起步阶段 1998年，我国开始建立财政投资评审制度体系，这是财政支出的后评价，是为了完善财政支出管理，加强对财政资金使用的监督和跟踪问效。 这种实践活动属于小范围和浅层次的，是预算支出绩效评价的萌芽.,第二阶段试点阶段 进入21世纪，绩效预算理念已经深入我国理论界和政界。 2001年，湖北省财政厅根据财政部安排，开始在行政事业单位进行评价试点。 2003年，明确将“建立预算绩效评价体系”作为推进我国财政管理体制改革的内容之一。,第三阶段推进阶段 2005年5月，财政部制定了中央部门预算支出绩效考评管理办法（试行），规定了部门预算绩效考评的各项基本制度。,预算的类型,基数预算,项目预算,零基预算

8、,绩效预算,单位预算,中央预算,总预算,部门预算,地方预算,复式预算,单式预算,本级预算,基数预算,基数预算是一种传统的预算编制方法。 基数预算是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况，通过调整原有费用项目而编制预算的一种方法。,绩效预算与传统预算的比较,1.导向不同 投入为导向 结果为导向 2.目标不同 合规性 绩效 3.理念不同 集权和控制 分权和管理 4.责任不同 对投入负责 对结果负责 5.会计支持不同 收付实现制 权责发生制,部门预算,部门预算是全面反映政府部门收支活动的预算。由基层预算单位编制，逐级上报、审核、汇总，经财政部门审核后提交立法

9、机关依法批准的涵盖部门各项收支的综合财政计划。,部门预算与绩效预算的关系,1政府绩效预算的基础是部门，这一点与部门预算的基础是一致的，因而它继承了部门预算改革的成果。 2政府绩效预算是一种目标效果导向管理，它并没有放弃一般意义上的过程管理政府采购、国库集中收付，而是以此为基础，并将重点转到结果评价上。这是部门预算改革的发展和创新。 3“部门预算”的精髓是区分部门的经常服务事务和发展性事务，并采用不同的资金供给和管理方式。而政府绩效预算也是按经常性事务的支出和发展性事务的支出来划分管理模式的。因此，两者存在着继承关系。,第三节 绩效预算的运作,一、绩效预算的流程 二、绩效预算的保障机制 三、绩效

10、预算的手段 四、绩效预算的作用,一、绩效预算的流程,1、进行广泛的调研，形成预算基本指导框架，建立绩效预算的总体控制体系。 2、确定预算的具体项目计划，拟定预算的预期绩效目标。各部门根据预算指导框架制定本财政年度的详细支出计划，按一定准则详列支出项目及预期目标。 3、制定预算的绩效指标及相应的衡量标准，建立绩效预算评价体系。引进权责制会计制度，成本收益分析方法。,4、经法定程序报立法机关进行审批，形成预算法律文件，签署预算绩效协议，建立责任机制 5、本财政年度结束时，由指定机构通过评价指标体系来衡量预算的实际效果。 6、对评估结果的反馈运用，根据绩效协议规定对预算单位进行相应的奖励或惩罚。把效

11、益评估结果作为下一个财政年度预算计划调整及审批的依据,二、绩效预算的保障机制,1、基础条件引入权责制会计制度，确定政府的绩效成本 2、技术支持设计有效业绩管理系统，完善信息反馈机制 3、外在保障健全严格公开的审计制度，强化预算法律约束力 4、激励机制建立政府问责制度，形成预算公共责任基础,三、绩效预算的手段,1、信息管理手段建设高效率信息综合系统 2、责任控制手段签订绩效协议或绩效合同 3、过程监控手段提交月度、季度和年度绩效报告 4、宏观调控手段形成多年期预算框架 5、绩效审核手段开展“产出评价”和“价格复审”,四、绩效预算的作用,1.有利于深化政府行政机构改革，加快政府职能转变 2.有利于

12、制止浪费，提高财政资金使用效率 3.有利于优化财政资金结构，提高资源配置效率,案例,在2004年初，南海区人大在2004年度区财政预算中，批准安排了4000万元的信息化专项资金，而最终各单位在此专项资金下申报的项目投资达到了2亿元。申报的投资是预算的五倍！南海财政局不得不求助“外脑”寻求新的问题解决之道。最终，在广东省财政科学研究所的协助下，通过引进广东省有关部门和著名高校的14位专家，南海区对上述信息化项目进行了评审。在这次尝试之中，最终进入评审阶段的项目有70个，而涉及的申报资金有8000万元，经过专家审议后的预算金额是6142万元，核减了36%。于是，绩效预算第一次在我国地方财政部门得到

13、实践。短短五年后，南海区2009年绩效预算评审会议上，参审项目达到558个，参评金额62.1亿元，而最终专家建议金额为39.64亿元，资金核减率达到63.8%！ 数据显示，南海区财政局放弃了81.7%的财政预算收入的分配权，决定这些资金分配的不是某一个人，而是一种制度，而这个“分钱制度”运作的关键词就是“绩效”。,这个机制运作的过程是，由财政局组织预算单位进行项目申报，在财政局将相关项目申报的资料汇总之后，通知作为第三方机构的广东财政科学研究所。而财科所从财政局取得申报材料的同时开始从专家库抽取专家，在组织专家进行初次评审之后，再次组织专家进行集中评审。专家组以项目的合规性、必要性、实用性、真

14、实性为原则，对申请立项的项目的轻、重、缓、急程度，做出相应的资金安排。最终，专家意见和评审结果通过财科所报送财政局，供其进行决策参考。同时，这一制度还存在一个反馈机制，也就是预算单位申请到了资金还将进行资金运用的事后绩效评价，这一绩效评价将影响到该单位未来的预算申请评估。 在南海区人代会上，财政局采用了一套电子自助查询系统，将预算编制原则和思路、总盘子情况、收入和支出情况、区重点项目的安排情况、区直单位部门预算、镇支出预算、社保基金收支预算向人大代表公开。人大代表通过点击自助查询系统，就可轻松查询到每一笔款项的用途、项目的立项依据及专家评价意见。,复习思考题,一、分析政府绩效预算兴起的背景。 二、政府绩效预算的特征是什么？ 三、分析政府绩效预算与传统预算的区别。 四、分析部门预算与绩效预算的关系。 五、在中国如何推行和实施政府绩效预算？,谢谢！,