《政府会计制度》(行政事业单位)主要业务及账务处理-平行记账举例

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1、政府会计制度-平行记账主要业务主要业务主要业务主要业务及及及及账务处理举例账务处理举例账务处理举例账务处理举例账务处理账务处理2 2序号序号业务和事项内容业务和事项内容财务会计财务会计预算会计预算会计第第一章第一章、资产类、资产类1 110011001 库存现金库存现金提现借：库存现金贷：银行存款等（1）存现借：银行存款等贷：库存现金职工出差等借出现借：其他应收款金贷：库存现金出差人员报销差旅借：业务活动费用/单位管理费用等实际报销金额费库存现金实际报销金额小于借款金额的差额（2） 差旅费贷：其他应收款借：行政支出/事业支出等实际报销金额或：贷：资金结存货币资金借：业务活动费用/单位管理费用等

2、实际报销金额贷：其他应收款库存现金实际报销金额大于借款金额的差额（3） 其他涉及因开展业务等其他借：库存现金借：资金结存货币资金2本表中所列举的业务和事项涉及增值税的，参照“应交增值税”科目进行账务处理。1现金的业事项收到现金贷：事业收入/应收账款等贷：事业预算收入等务因购买服务、商品或借：业务活动费用/单位管理费用其他费用/应付账款等借：行政支出/事业支出/其他支出等其他事项支出现金贷：库存现金贷：资金结存货币资金对外捐赠现金资产借：其他费用借：其他支出贷：库存现金贷：资金结存货币资金受托代收到借：库存现金受托代理资产贷：受托代理负债（4）理、代管支付借：受托代理负债现金贷：库存现金受托代理

3、资产按照溢余金额转入借：库存现金借：资金结存货币资金待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：其他预算收入属于应支付给有关借：待处理财产损溢（5）现金溢余人员或单位的部分贷：其他应付款借：其他应付款借：其他预算收入待：库存现金贷：资金结存货币资金属于无法查明原因借：待处理财产损溢的部分，报经批准后贷：其他收入按照短缺金额转入借：待处理财产损溢借：其他支出待处理财产损溢贷：库存现金贷：资金结存货币资金属于应由责任人赔借：其他应收款（6）现金短缺偿的部分贷：待处理财产损溢借：库存现金借：资金结存货币资金贷：其他应收款贷：其他支出属于无法查明原因借：资产处置费用的部分，报经批准后贷：待处理财产损溢22 2

4、10021002 银行存款银行存款（1）将款项存入银行或其他金融机构借：银行存款借：资金结存货币资金贷：库存现金/事业收入/其他收入等贷：事业预算收入/其他预算收入等（2）提现借：库存现金贷：银行存款（3）支付款项借：业务活动费用/单位管理费用/其他费用等借：行政支出/事业支出/其他支出等贷：银行存款贷：资金结存货币资金收到银行存款利借：银行存款借：资金结存货币资金（4）银行存款账息贷：利息收入贷：其他预算收入户支付银行手续费借：业务活动费用/单位管理费用等借：行政支出/事业支出等等贷：银行存款贷：资金结存货币资金收到借：银行存款受托代理资产受托代理、代贷：受托代理负债（5）管银行存款支付借：

5、受托代理负债贷：银行存款受托代理资产33 310111011 零余额账户用款额度零余额账户用款额度（1）收到额度收到 “ 授权支付借：零余额账户用款额度借：资金结存零余额账户用款额度到账通知书”贷：财政拨款收入贷：财政拨款预算收入支付日常活动费借：业务活动费用/单位管理费用等（2）按照规定支用贷：零余额账户用款额度借：行政支出/事业支出等用额度贷：资金结存零余额账户用款额度购买库存物品或借：库存物品/固定资产/在建工程等购建固定资产等贷：零余额账户用款额度从零余额账户提借：库存现金借：资金结存货币资金（3）提现取现金贷：零余额账户用款额度贷：资金结存零余额账户用款额度将现金退回单位借：零余额账

6、户用款额度借：资金结存零余额账户用款额度零余额账户贷：库存现金贷：资金结存货币资金因购货退回本年度授权支付借：零余额账户用款额度借：资金结存零余额账户用款额度的款项贷：库存物品等贷：行政支出/事业支出等等发生国库（4）以前年度授权支借：资金结存零余额账户用款额度授权支付额借：零余额账户用款额度付的款项贷：财政拨款结转年初余额调整度退回贷：库存物品/以前年度盈余调整等/财政拨款结余年初余额调整根据代理银行提供的对账单注销借：财政应返还额度财政授权支付借：资金结存财政应返还额度财政授权支付额贷：零余额账户用款额度贷：资金结存零余额账户用款额度度年末，注销额（5）本年度财政授权度支付预算指标数大于零

7、余额账户借：财政应返还额度财政授权支付借：资金结存财政应返还额度额度下达数的，根贷：财政拨款收入贷：财政拨款预算收入据未下达的用款额度4根据代理银行提借：零余额账户用款额度供的额度恢复到借：资金结存零余额账户用款额度贷：财政应返还额度财政授权支付账通知书恢复财贷：资金结存财政应返还额度（6）下年初，恢复政授权支付额度额度收到财政部门批复的上年末未下借：零余额账户用款额度借：资金结存零余额账户用款额度达零余额账户用贷：财政应返还额度财政授权支付贷：资金结存财政应返还额度款额度4 410211021 其他货币资金其他货币资金取得银行本票、银借：其他货币资金银行本票存款（1）形成其他货行汇票、信用卡

8、时银行汇票存款币资金信用卡存款贷：银行存款用银行本票、银行借：在途物品/库存物品等（2）发生支付汇票、信用卡支付贷：其他货币资金银行本票存款借：事业支出等实际支付金额时银行汇票存款贷：资金结存货币资金信用卡存款银行本票、银行汇借：银行存款（3）余款退回时票、信用卡的余款贷：其他货币资金银行本票存款退回时银行汇票存款信用卡存款5 511011101 短期投资短期投资（1）取得短期投取得短期投资时借：短期投资借：投资支出资贷：银行存款等贷：资金结存货币资金5收到购买时已到借：银行存款借：资金结存货币资金付息期但尚未领贷：短期投资贷：投资支出取的利息时（2）短期投资持有期间收到利息借：银行存款借：资

9、金结存货币资金贷：投资收益贷：投资预算收益借：银行存款实际收到的金额借：资金结存货币资金实收款投资预算收益实收款小于投资成本的差额出售短期投资或到期收回短期投投资收益借差（3）贷：投资支出出售或收回当年投资的/其他结余出资（国债）本息贷：短期投资账面余额售或收回以前年度投资的投资收益贷差投资预算收益实收款大于投资成本的差额6 612011201 财政应返还额度财政应返还额度年末本年度预算借：财政应返还额度财政直接支付借：资金结存财政应返还额度指标数与当年实财政直接支贷：财政拨款收入贷：财政拨款预算收入际支付数的差额付方式下，确（1）下年度使用以前认财政应返年度财政直接支借：业务活动费用/单位管

10、理费用/库存物品等借：行政支出/事业支出等还额度付额度支付款项贷：财政应返还额度财政直接支付贷：资金结存财政应返还额度时年末本年度预算财政授权支指标数大于额度借：财政应返还额度财政授权支付借：资金结存财政应返还额度下达数的，根据未贷：财政拨款收入贷：财政拨款预算收入付方式下，确（2）下达的用款额度认财政应返年末根据代理银还额度借：财政应返还额度财政授权支付借：资金结存财政应返还额度行提供的对账单贷：零余额账户用款额度贷：资金结存零余额账户用款额度作注销额度处理6下年初额度恢复和下年初收到财借：零余额账户用款额度借：资金结存零余额账户用款额度政部门批复的上贷：财政应返还额度财政授权支付贷：资金结

11、存财政应返还额度年末未下达零余额账户用款额7 712111211 应收票据应收票据收到商业汇销售产品、提供服借：应收票据（1）务等收到商业汇票贷：经营收入等票时持未到期的商业借：银行存款贴现净额汇票向银行贴现经营费用等贴现利息借：资金结存货币资金商业汇票向贷：应收票据不附追索权贷：经营预算收入等贴现净额（2）/短期借款附追索权银行贴现附追索权的商业借：短期借款汇票到期未发生贷：应收票据追索事项商业汇票背将持有的商业汇借：库存物品等借：经营支出等支付的金额（3）票背书转让以取贷：应收票据书转让贷：资金结存货币资金得所需物资银行存款差额商业汇票到期，收 借：银行存款借：资金结存货币资金商业汇票到回

12、应收票据贷：应收票据贷：经营预算收入等（4）商业汇票到期，付期借：应收账款款人无力支付票贷：应收票据款时78 812121212 应收账款应收账款（1）发生应收账应收账款收回后借：应收账款款时不需上缴财政贷：事业收入/经营收入/其他收入等应收账款收回后借：应收账款需上缴财政贷：应缴财政款（2）收回应收账应收账款收回后借：银行存款等借：资金结存货币资金等款时不需上缴财政贷：应收账款贷：事业预算收入/经营预算收入/其他预算收入等应收账款收回后借：银行存款等需上缴财政贷：应收账款（3）逾期无法收报批后予以核销借：坏账准备/应缴财政款回的应收账贷：应收账款款事业单位已核销借：应收账款不需上缴财政的贷：

13、坏账准备应收账款在以后借：银行存款借：资金结存货币资金贷：非财政拨款结余等期间收回贷：应收账款单位已核销需上借：银行存款等缴财政的应收账贷：应缴财政款款在以后期间收回9 912141214 预付账款预付账款（1）发生预付账款时借：预付账款借：行政支出/事业支出等贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等贷：财政拨款预算收入/资金结存（2）收到所购物资或劳务，以及根据借：业务活动费用/库存物品/固定资产/在建工程等借：行政支出/事业支出等补付款项工程进度结算工程价款等时贷：预付账款贷：财政拨款预算收入/资金结存8零余额账户用款额度/财政拨款收入/银行存款等补付款项当年预付账款退借：财政拨款

14、收入/零余额账户用款额度/银行存款等借：财政拨款预算收入/资金结存预付账款退回贷：预付账款贷：行政支出/事业支出等（3）以前年度预付账借：资金结存回借：财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款等款退回贷：财政拨款结余年初余额调整贷：预付账款/财政拨款结转年初余额调整等逾期无法收回的预付账款转为其借：其他应收款（4）他应收款贷：预付账款101012151215 应收股利应收股利取得长期股权投借：长期股权投资资应收股利取得投资支付价款中包含的已宣告但尚未借：投资支出取得投资支付的全部价款发放的现金股利或利润贷：资金结存货币资金取得的长期贷：银行存款取得投资支付的全部价款（1）收到取得投资所股权

15、投资支付价款中包含借：银行存款借：资金结存货币资金的已宣告但尚未贷：应收股利贷：投资支出等发放的股利或利润时被投资单位宣告借：应收股利发放现金股利或持有投资期贷：投资收益/长期股权投资（2）利润间收到现金股利或借：银行存款借：资金结存货币资金利润时贷：应收股利贷：投资预算收益9111112161216 应收利息应收利息取得长期债券投借：长期债券投资资应收利息取得投资支付价款中包含的已到付息期但借：投资支出取得投资支付的全部价款尚未领取的利息贷：资金结存货币资金取得的债券贷：银行存款取得投资支付的全部价款（1）收到取得投资所投资支付价款中包含借：银行存款借：资金结存货币资金的已到付息期但贷：应收

16、利息贷：投资支出等尚未领取的利息时按期计提利息借：应收利息分期付息、到期还本债券计提的利息持有投资期贷：投资收益（2）间实际收到利息借：银行存款借：资金结存货币资金贷：应收利息贷：投资预算收益121212181218 其他应收款其他应收款暂付款项时借：其他应收款贷：银行存款/库存现金/零余额账户用款额度等发生暂付款项报销时（包括偿还未借：业务活动费用/单位管理费用等实际报销金额借：行政支出/事业支出等实际报销金额（1）报销的公务卡贷：其他应收款贷：资金结存款项）收回暂付款项借：库存现金/银行存款等时贷：其他应收款（2）发生其他各种确认其他应收借：其他应收款应收款项款时贷：上级补助收入/附属单位

17、上缴收入/其他收入等10收到其他应收借：银行存款/库存现金等借：资金结存货币资金贷：上级补助预算收入/附属单位上缴预算收入/其款项时贷：其他应收款他预算收入等财务部门核定借：其他应收款并发放备用金拨付给内部有贷：库存现金时（3）关部门的备用根据报销数用金借：业务活动费用/单位管理费用等借：行政支出/事业支出等现金补足备用贷：库存现金贷：资金结存货币资金金定额时经批准核销时借：坏账准备事业单位/资产处置费用行政单位贷：其他应收款已核销的其他事业单位：应收款在以后借：其他应收款（4）逾期无法收回期间收回贷：坏账准备的其他应收款借：银行存款等借：资金结存货币资金贷：其他应收款贷：其他预算收入行政单位

18、：借：银行存款等贷：其他收入131312191219 坏账准备坏账准备（1）年末全面分计提坏账准备，确借：其他费用析不需上缴认坏账损失贷：坏账准备财政的应收冲减坏账准备借：坏账准备账款和其他贷：其他费用应收款11（2）逾期无法收报批后予以核销借：坏账准备回的应收账贷：应收账款/其他应收款款和其他应已核销不需上缴借：应收账款/其他应收款收款财政的应收款项贷：坏账准备在以后期间收回借：银行存款借：资金结存货币资金等贷：非财政拨款结余等贷：应收账款/其他应收款141413011301 在途物品在途物品（1）购入材料等物资，结算凭证收到借：在途物品借：行政支出/事业支出/经营支出等货未到，款已付或已开

19、出商业汇贷：财政拨款预算收入/资金结存票贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款/应付票据等（2）所购材料等物资到达验收入库借：库存物品贷：在途物品151513021302 库存物品库存物品（1）取得库存外购的库存物品验借：库存物品借：行政支出/事业支出/经营支出等物品收入库贷：财政拨款收入/财政应返还额度/零余额账户用款贷：财政拨款预算收入/资金结存额度/银行存款/应付账款等自制的库存物品加借：库存物品相关明细科目工完成、验收入库贷：加工物品自制物品委托外单位加工收借：库存物品相关明细科目回的库存物品贷：加工物品委托加工物品置换换入的库存物借：库存物品换出资产评估价值+其他相关支出借：

20、其他支出实际支付的其他相关支出品固定资产累计折旧/无形资产累计摊销贷：资金结存资产处置费用借差贷：库存物品/固定资产/无形资产等账面余额12银行存款等其他相关支出其他收入贷差借：库存物品换出资产评估价值+其他相关支出+补价固定资产累计折旧/无形资产累计摊销涉及补价的：资产处置费用借差借：其他支出实际支付的补价和其他相关支出贷：资金结存支付补价的贷：库存物品/固定资产/无形资产等账面余额银行存款等其他相关支出+补价其他收入贷差借：库存物品换出资产评估价值+其他相关支出-补价银行存款等补价固定资产累计折旧/无形资产累计摊销借：其他支出其他相关支出大于收到的补价的差额贷：资金结存资产处置费用借差贷：

21、库存物品/固定资产/无形资产等账面余额收到补价的银行存款等其他相关支出应缴财政款补价-其他相关支出其他收入贷差接受捐赠的库存物借：库存物品按照确定的成本品贷：银行存款等相关税费借：其他支出实际支付的相关税费捐赠收入贷：资金结存无偿调入的库存物借：库存物品按照确定的成本借：其他支出实际支付的相关税费品贷：银行存款等相关税费贷：资金结存无偿调拨净资产按照名义金额入账借：库存物品名义金额的接收捐赠、无偿调贷：捐赠收入接受捐赠入的库存物品及发/无偿调拨净资产无偿调入13生的相关税费、运输借：其他费用借：其他支出费等贷：银行存款等贷：资金结存（2）发出库存开展业务活动、按照借：业务活动费用/单位管理费用

22、/经营费用/加工物品等物品规定自主出售或加贷：库存物品按照领用、发出成本工物品等领用、发出库存物品时经批准对外捐赠的借：资产处置费用库存物品发出时贷：库存物品账面余额借：其他支出实际支付的相关费用银行存款归属于捐出方的相关费用贷：资金结存经批准无偿调出的借：无偿调拨净资产借：其他支出实际支付的相关费用库存物品发出时贷：库存物品账面余额贷：资金结存借：资产处置费用贷：银行存款等归属于调出方的相关费用经批准对外出售自借：资产处置费用主出售除外的库存贷：库存物品账面余额物品发出时借：银行存款等收到的价款贷：银行存款等发生的相关税费应缴财政款经批准置换换出库参照置换换入“库存物品”的处理存物品（3）库

23、存物品盘盈的库存物品借：库存物品定期盘点贷：待处理财产损溢及毁损、盘亏或者毁损、报废借：待处理财产损溢报废的库存物品转入待贷：库存物品账面余额处理资产14增值税一般纳税人借：待处理财产损溢购进的非自用材料贷：应交增值税应交税金（进项税额转出）发生盘亏或者毁损、报废的161613031303 加工物品加工物品（1）自制物品为自制物品领用材借：加工物品自制物品（直接材料）料时贷：库存物品（相关明细科目）专门从事物资制造借：加工物品自制物品（直接人工）的人员发生的直接贷：应付职工薪酬人工费用为自制物品发生其借：加工物品自制物品（其他直接费用、间接费用）借：事业支出/经营支出等实际支付金他直接费用和间

24、接贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等额费用贷：财政拨款预算收入/资金结存自制加工完成、验收借：库存物品（相关明细科目）入库贷：加工物品自制物品（直接材料、直接人工、其他直接费用、间接费用）（2）委托加工发给外单位加工的借：加工物品委托加工物品物品材料贷：库存物品（相关明细科目）支付加工费用借：加工物品委托加工物品借：行政支出/事业支出/经营支出等贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等贷：财政拨款预算收入/资金结存委托加工完成的物借：库存物品（相关明细科目）品验收入库贷：加工物品委托加工物品171714011401 待摊费用待摊费用（1）发生待摊费用时借：待摊费用借：行政

25、支出/事业支出等15贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等贷：财政拨款预算收入/资金结存（2） 按照受益期限分期平均摊销时借：业务活动费用/单位管理费用/经营费用等贷：待摊费用每期摊销金额将摊余金额一次全部转入当期费借：业务活动费用/单位管理费用/经营费用等（3）贷：待摊费用全部未摊销金额用时181815011501 长期股权投资长期股权投资以现金取得的长期股借：长期股权投资成本/长期股权投资权投资应收股利实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的股利借：投资支出实际收到的价款或利润贷：资金结存货币资金贷：银行存款等实际支付的价款收到取得投资时实际支付价款中所包含的借：银行存款借：资金结

26、存货币资金已宣告但尚未发放的贷：应收股利贷：投资支出等取得长股利或利润时（1） 期股权以现金以外的其他资参照“库存物品”科目中置换取得库存物品的账务处理投资产置换取得长期股权投资借：长期股权投资借：其他支出支付的相关税费以未入账的无形资产贷：银行存款/其他应交税费贷：资金结存取得的长期股权投资其他收入接受捐赠的长期股权借：长期股权投资成本/长期股权投资借：其他支出支付的相关税费投资贷：银行存款等相关税费贷：资金结存捐赠收入16无偿调入的长期股权借：长期股权投资借：其他支出支付的相关税费投资贷：无偿调拨净资产贷：资金结存银行存款等相关税费成被投资单位宣借：应收股利本告发放现金股贷：投资收益法利或

27、利润时下收到被投资单借：银行存款借：资金结存货币资金位发放的现金贷：应收股利贷：投资预算收益股利时被投资单位实借：长期股权投资损益调整现净利润的，按贷：投资收益照其份额被投资单位发借：投资收益持有长生净亏损的，按贷：长期股权投资损益调整期股权照其份额（2）投资期被投资单位发间权生净亏损，但以益后年度又实现借：长期股权投资损益调整法净利润的，按规贷：投资收益下定恢复确认投资收益的被投资单位宣告发放现金股借：应收股利利或利润的，按贷：长期股权投资损益调整照其份额被投资单位除借：长期股权投资其他权益变动17净损益和利润贷：权益法调整分配以外的所或：有者权益变动借：权益法调整时，按照其份额贷：长期股权

28、投资其他权益变动权益法下收到借：银行存款借：资金结存货币资金被投资单位发贷：应收股利贷：投资预算收益放的现金股利追加投资成本法改为借：长期股权投资成本借：投资支出实际支付的金额权益法贷：长期股权投资成本法下账面余额贷：资金结存货币资金银行存款等追加投资权益法改为成本法借：长期股权投资贷：长期股权投资成本长期股权投资损益调整长期股权投资其他权益变动处置以现金取得的长借：银行存款实际取得价款期股权投资借：资金结存货币资金取得价款扣减支付的出售（转投资收益借差相关税费后的金额让）长期贷：长期股权投资账面余额（3）贷：投资支出/其他结余投资款股权投应收股利尚未领取的现金股利或利润投资预算收益资银行存款

29、等支付的相关税费投资收益贷差18处 置 以处 置 净 收现 金 以入 上 缴 财借：资产处置费用外 的 其 政的贷：长期股权投资借：银行存款实际取得价款借：资金结存货币资金他 资 产贷：应收股利尚未领取的现金股利或利润贷：投资预算收益获得的现金股利或利润取 得 的银行存款等支付的相关税费长 期 股应缴财政款权投资按 照 规 定借：资产处置费用投 资 收 益贷：长期股权投资纳 入 单 位借：银行存款实际取得价款贷：应收股利尚未领取的现金股利或利润借：资金结存货币资金取得价款扣减投资账预 算 管 理银行存款等支付的相关税费面余额和相关税费后的差额的投资收益取得价款扣减投资账面余额、应收股利和相贷：

30、投资预算收益关税费后的差额应缴财政款贷差其他方按照规定核销时借：资产处置费用式处置贷：长期股权投资账面余额（4）长期股置换转出时参照“库存物品”科目中置换取得库存物品的账务处理权投资权益法下，处置时结转原直接计借：权益法调整（5）贷：投资收益入净资产的相关金额或作相反分录。191915021502 长期债券投资长期债券投资19取得长期债券投资借：长期债券投资成本借：投资支出实际支付价款时应收利息实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息贷：资金结存货币资金贷：银行存款等实际支付价款取得长期（1）债券投资收到取得投资所支付价款中包含的已借：银行存款借：资金结存货币资金到付息期但尚未领贷：应收

31、利息贷：投资支出等取的利息时按期以票面金额与借：应收利息分期付息、到期还本持有长期票面利率计算确认/长期债券投资应计利息到期一次还本付息（2）债券投资利息收入时贷：投资收益期间实际收到分期支付借：银行存款借：资金结存货币资金的利息时贷：应收利息贷：投资预算收益借：银行存款等借：资金结存货币资金（3）到期收回长期债券投资本息贷：长期债券投资账面余额贷：投资支出/其他结余投资成本/应收利息投资预算收益投资收益借：银行存款等实际收到的款项借：资金结存货币资金投资收益借差对外出售长期债券投资贷：投资支出/其他结余投资成本（4）贷：长期债券投资账面余额投资预算收益应收利息投资收益贷差2020160116

32、01 固定资产固定资产（1）固定资产外购的固定资产借：固定资产借：行政支出/事业支出/经营支出等取得A 不需安装的贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/应付账款/贷：财政拨款预算收入/资金结存银行存款等20B 需要安装的固 借：在建工程借：行政支出/事业支出/经营支出等定资产先通过贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/应付账款/贷：财政拨款预算收入/资金结存“在建工程”科 银行存款等目核算安装完工交 借：固定资产付使用时贷：在建工程购入固定资产扣 借：固定资产不需安装/在建工程 需要安装借：行政支出/事业支出/经营支出等购买固定资产实际留质量保证金的贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/应付账

33、款/支付的金额银行存款等贷：财政拨款预算收入/资金结存其他应付款 扣留期在 1 年以内（含 1 年）/长期应付款 扣留期超过 1 年质保期满支付质 借：其他应付款/长期应付款借：行政支出/事业支出/经营支出等量保证金时贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等贷：财政拨款预算收入/资金结存 自行建造的固定 借：固定资产资产，工程完工交付贷：在建工程使用时融资租入（或跨年借：固定资产不需安装/在建工程需安装度分期付款购入）的贷：长期应付款协议或合同确定的租赁价款借：行政支出/事业支出/经营支出等际支付的相关税费、固定资产财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款运输费等贷：财政拨款预算收入

34、/资金结存等实际支付的相关税费、运输费等定期支付租金 借：长期应付款借：行政支出/事业支出/经营支出等（或分期付款）贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等贷：财政拨款预算收入/资金结存时21 接受捐赠的固定借：固定资产不需安装 /在建工程需安装资产贷：银行存款/零余额账户用款额度等 发生的相关借：其他支出支付的相关税费、运输费等税费、运输费等贷：资金结存捐赠收入差额接受捐赠的固 借：固定资产名义金额定资产按照名义金贷：捐赠收入借：其他支出支付的相关税费、运输费等额入账的借：其他费用贷：资金结存贷：银行存款/零余额账户用款额度等发生的相关税费、运输费等 无偿调入的固定借：固定资产不需安

35、装/在建工程需安装资产贷：银行存款/零余额账户用款额度等 发生的相关借：其他支出支付的相关税费、运输费等税费、运输费等贷：资金结存无偿调拨净资产差额 置换取得的固定参照“库存物品”科目中置换取得库存物品的账务处理。资产（2）与固定资符合固定资产确认条 借：在建工程 固定资产账面价值产有关的件的（增加固定资产固定资产累计折旧后续支出使用效能或延长其贷：固定资产 账面余额使用年限而发生的借：在建工程借：行政支出/事业支出/经营支出等改建、扩建等后续支贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/应付账款/贷：财政拨款预算收入/资金结存出）银行存款等不符合固定资产确借：业务活动费用/单位管理费用/经营费用等

36、借：行政支出/事业支出/经营支出等认条件的贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等贷：财政拨款预算收入/资金结存22（3）固定资产出售、转让固定资产借：资产处置费用处置固定资产累计折旧贷：固定资产账面余额借：银行存款处置固定资产收到的价款贷：应缴财政款银行存款等发生的相关费用对外捐赠固定资产借：资产处置费用按照对外捐赠过程中发生的归属于捐出方的相关费用固定资产累计折旧借：其他支出贷：固定资产账面余额贷：资金结存银行存款等归属于捐出方的相关费用无偿调出固定资产借：无偿调拨净资产固定资产累计折旧贷：固定资产账面余额借：资产处置费用借：其他支出贷：银行存款等归属于调出方的相关费用贷：资金结存

37、置换换出固定资产参照“库存物品”科目中置换取得库存物品的规定进行账务处理（4）固定资产盘盈的固定资产借：固定资产定期盘点贷：待处理财产损溢清查盘亏、毁损或报废的借：待处理财产损溢账面价值固定资产固定资产累计折旧贷：固定资产账面余额212116021602 固定资产累计折旧固定资产累计折旧（1）按月计提固定资产折旧时借：业务活动费用/单位管理费用/经营费用等23贷：固定资产累计折旧借：待处理财产损溢/无偿调拨净资产/资产处置费用等（2）处置固定资产时固定资产累计折旧涉及资金支付的，参照“固定资产”科目相关账务处理贷：固定资产账面余额222216111611 工程物资工程物资取得工程购入工程物资借

38、：工程物资借：行政支出/事业支出/经营支出等实际支付的款项（1）贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款/物资贷：财政拨款预算收入/资金结存应付账款/其他应付款等（2）领用工程发出工程物资借：在建工程物资贷：工程物资（3）剩余工程剩余工程物资转为借：库存物品物资存货贷：工程物资232316131613 在建工程在建工程将固定资产等转入改借：在建工程建筑安装工程投资建、扩建时贷：固定资产等固定资产累计折旧等发包工程预付工程款时借：预付账款预付工程款借：行政支出/事业支出等建筑贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等贷：财政拨款预算收入/资金结存（1）安装按照进度结算工程款时借：在建

39、工程建筑安装工程投资工程贷：预付账款预付工程款借：行政支出/事业支出等补付款项投资财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款/贷：财政拨款预算收入/资金结存应付账款等自行施工小型建筑安装借：在建工程建筑安装工程投资借：行政支出/事业支出等实际支付的款项工程发生支出时贷：工程物资/零余额账户用款额度/银行存款/应付贷：资金结存等职工薪酬等24改扩建过程中替换（拆借：待处理财产损溢除）原资产某些组成部贷：在建工程建筑安装工程投资分的工程竣工验收交付使用借：固定资产等时贷：在建工程建筑安装工程投资购入设备时借：在建工程设备投资借：行政支出/事业支出等实际支付的款项贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度

40、/应付账款/贷：财政拨款预算收入/资金结存银行存款等设备安装完毕，交付使用时借：固定资产等（2）贷：在建工程设备投资投资建筑安装工程投资安装工程将不需要安装设备和达借：固定资产/库存物资不到固定资产标准的工贷：在建工程设备投资具器具交付使用时发生构成待摊投资的各借：在建工程待摊投资借：行政支出/事业支出等实际支付的款项类费用时贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款/贷：财政拨款预算收入/资金结存应付利息/长期借款/其他应交税费等对于建设过程中试生借：银行存款等待摊产、设备调试等产生的贷：在建工程待摊投资按规定冲减工程成本的借：资金结存（3）收入部分贷：其他预算收入投资应缴财政款/其他收

41、入差额经批准将单项工程或单借：在建工程待摊投资位工程报废净损失计入银行存款/其他应收款等残料变价收入、赔款等继续施工的工程成本的贷：在建工程建筑安装工程投资毁损报废工程成本25工程交付使用时，按照借：在建工程建筑安装工程投资一定的分配方法进行待设备投资摊投资分配贷：在建工程待摊投资发生其他投资支出时借：在建工程其他投资借：行政支出/事业支出等实际支付的款项（4）其他贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等贷：财政拨款预算收入/资金结存投资资产交付使用时借：固定资产/无形资产等贷：在建工程其他投资建造的产权不归属本单借：在建工程基建转出投资基建位的专用设施转出时贷：在建工程建筑安装工程投

42、资（5）转出投资冲销转出的在建工程时借：无偿调拨净资产贷：在建工程基建转出投资发生各类待核销基建支借：在建工程待核销基建支出借：行政支出/事业支出实际支付的款项出时贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等贷：财政拨款预算收入/资金结存取消的项目发生的可行借：在建工程待核销基建支出待核性研究费贷：在建工程待摊投资销基（6）由于自然灾害等原因发借：在建工程待核销基建支出建支生的项目整体报废所形银行存款/其他应收款等残料变价收入、保险赔款出成的净损失等贷：在建工程建筑安装工程投资等经批准冲销待核销基建借：资产处置费用支出时贷：在建工程待核销基建支出242417011701无形资产无形资产26

43、（1） 无 形 资 外购的无形资产借：无形资产借：行政支出/事业支出/经营支出等产取得入账时贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/应付账款/贷：财政拨款预算收入/资金结存银行存款等 委托软件公司开借：预付账款借：行政支出/事业支出/经营支出等预付的款项发的软件，按照合贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等贷：财政拨款预算收入/资金结存同约定预付开发费时委托开发的软件借：无形资产开发费总额按照支付的剩余款项金额交付使用，并支付贷：预付账款借：行政支出/事业支出/经营支出等剩余或全部软件财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款贷：财政拨款预算收入/资金结存开发费用时等支付的剩余款项 自

44、行开发借：无形资产A 开发完成，达到预定贷：研发支出开发支出用途形成无形资产的B 自行研究开发无形借：无形资产 依法取得时发生的注册费、聘请律师费等借：行政支出/事业支出/经营支出等资产尚未进入开发阶费用贷：财政拨款预算收入/资金结存段，或者确实无法区分贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等研究阶段支出和开发阶段支出，但按照法律程序已申请取得无形资产的 置换取得的无形参照 “库存物品”科目中置换取得库存物品的相关规定进行账务处理。资产27 接受捐赠的无形借：无形资产资产贷：银行存款/零余额账户用款额度等 发生的相关借：其他支出支付的相关税费等税费等贷：资金结存捐赠收入差额接受捐赠的无

45、形借：无形资产名义金额资产按照名义金贷：捐赠收入额入账的借：其他费用借：其他支出支付的相关税费费等贷：资金结存贷：银行存款/零余额账户用款额度等发生的相关税费等 无偿调入的无形借：无形资产资产贷：银行存款/零余额账户用款额度等 发生的相关借：其他支出支付的相关税费等税费等贷：资金结存无偿调拨净资产差额（2） 与 无 形符合无形资产确认条借：在建工程资 产 有 件的后续支出（如为增无形资产累计摊销借：行政支出/事业支出/经营支出等实际支付的资金关 的 后加无形资产的使用效贷：无形资产贷：财政拨款预算收入/资金结存续支出能而发生的后续支出）借：在建工程/无形资产无需暂停计提摊销的贷：财政拨款收入/

46、零余额账户用款额度/银行存款等不符合无形资产确认借：业务活动费用/单位管理费用/经营费用等借：行政支出/事业支出/经营支出等条件的后续支出（为维贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等贷：财政拨款预算收入/资金结存护无形资产的正常使用而发生的后续支出）（3） 无 形 资出售、转让无形资产借：资产处置费用产处置无形资产累计摊销贷：无形资产28借：银行存款等收到的价款如转让收入按照规定纳入本单位预算贷：银行存款等发生的相关费用借：资金结存应缴财政款/其他收入贷：其他预算收入对外捐赠无形资产借：资产处置费用无形资产累计摊销借：其他支出归属于捐出方的相关费用贷：无形资产账面余额贷：资金结存银行

47、存款等归属于捐出方的相关费用无偿调出无形资产借：无偿调拨净资产无形资产累计摊销借：其他支出归属于调出方的相关费用贷：无形资产账面余额贷：资金结存借：资产处置费用贷：银行存款等相关费用置换换出无形资产参照“库存物品”科目中置换取得库存物品的规定进行账务处理经批准核销无形资产借：资产处置费用时无形资产累计摊销贷：无形资产账面余额252517021702 无形资产累计摊销无形资产累计摊销（1）按照月进行无形资产摊销时借：业务活动费用/单位管理费用/加工物品等贷：无形资产累计摊销借：资产处置费用/无偿调拨净资产等（2）处置无形资产时无形资产累计摊销贷：无形资产账面余额262617031703 研发支出

48、研发支出29自 行 研应当按照借：研发支出研究支出究 开 发合理的方贷：应付职工薪酬/库存物品/财政拨款收入/零余额账户用款 借：事业支出/经营支出等实际支付的款项项 目 研法先归集额度/银行存款等贷：财政拨款预算收入/资金结存究 阶 段期（月）末借：业务活动费用等的支出转入当期贷：研发支出研究支出费用单位自自行研究开发项目开借：研发支出开发支出行研究发阶段的支出贷：应付职工薪酬借：事业支出/经营支出等实际支付的款项开发无库存物品贷：财政拨款预算收入/资金结存形资产财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等自行研究开发项目完借：无形资产成，达到预定用途形成贷：研发支出开发支出无形资产年末经评

49、估，研发项目借：业务活动费用等预计不能达到预定用贷：研发支出开发支出途272718011801 公共基础设施公共基础设施自行建造公共基础借：公共基础设施设施完工交付使用贷：在建工程时取得公共（1）接受无偿调入的公借：公共基础设施基础设施共基础设施贷：无偿调拨净资产借：其他支出支付的归属于调入方的相关费用财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等发生贷：财政拨款预算收入/资金结存的归属于调入方的相关费用如无偿调入的公共基础设施成本无法可靠取得的30借：其他费用发生的归属于调入方的相关费用贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等接受捐赠的公共基借：公共基础设施础设施贷：捐赠收入财政拨款收

50、入/零余额账户用款额度/银行存款等发生借：其他支出支付的归属于捐入方的相关费用的归属于捐入方的相关费用贷：财政拨款预算收入/资金结存如接受捐赠的公共基础设施成本无法可靠取得的借：其他费用发生的归属于捐入方的相关费用贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等外购的公共基础设借：公共基础设施借：行政支出/事业支出施贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/应付账款/银行存款贷：财政拨款预算收入/资金结存等为增加公共基础设借：在建工程施使用效能或延长公共基础设施累计折旧（摊销）其使用年限而发生贷：公共基础设施账面余额借：行政支出/事业支出实际支付的款项与公共基的改建、扩建等后续借：在建工程发生的相

51、关后续支出贷：财政拨款预算收入/资金结存（2）础设施有支出贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/应付账款/银行存款关的后续等支出为维护公共基础设借：业务活动费用施的正常使用而发借：行政支出/事业支出实际支付的款项贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等生的日常维修、养护贷：财政拨款预算收入/资金结存等后续支出对外捐赠公共基础借：资产处置费用按照规定设施公共基础设施累计折旧（摊销）借：其他支出支付的归属于捐出方的相关费用（3）处置公共贷：公共基础设施账面余额贷：资金结存等基础设施银行存款等归属于捐出方的相关费用无偿调出公共基础借：无偿调拨净资产借：其他支出支付的归属于调出方的相关费用31

52、设施公共基础设施累计折旧（摊销）贷：资金结存等贷：公共基础设施账面余额借：资产处置费用贷：银行存款等归属于调出方的相关费用借：待处理财产损溢（4）报废、毁损的公共基础设施公共基础设施累计折旧（摊销）贷：公共基础设施（账面余额）282818021802 公共基础设施累计折旧（摊销）公共基础设施累计折旧（摊销）（1）按月计提公共基础设施折旧或摊借：业务活动费用销时贷：公共基础设施累计折旧（摊销）借：待处理财产损溢（2）处置公共基础设施时公共基础设施累计折旧（摊销）贷：公共基础设施账面余额292918111811 政府储备物资政府储备物资购入的政府储备物借：政府储备物资借：行政支出/事业支出资贷：财

53、政拨款收入/零余额账户用款额度/应付账款/银行存款贷：财政拨款预算收入/资金结存等接受捐赠的政府储借：政府储备物资备物资贷：捐赠收入借：其他支出捐入方承担的相关税费取得政府（1）财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款捐入方贷：财政拨款预算收入/资金结存储备物资承担的相关税费无偿调入的政府储借：政府储备物资备物资贷：无偿调拨净资产借：其他支出调入方承担的相关税费财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款调入方贷：财政拨款预算收入/资金结存承担的相关税费32动用发出无需收回借：业务活动费用的政府储备物资贷：政府储备物资账面余额动用发出需要收回发出物资时或预期可能收回的借：政府储备物资发出政府储

54、备物资贷：政府储备物资在库按照规定的质量验收标准收回物资时借：政府储备物资在库收回物资的账面余额业务活动费用未收回物资的账面余额贷：政府储备物资发出因行政管理主体变动等原因而将政府借：无偿调拨净资产（2）发出政府储备物资调拨给其贷：政府储备物资账面余额储备物资他主体的对外销按照规定借：业务活动费用售政府物资销售贷：政府储备物资借：资金结存收到的销售价款储备物收入纳入借：银行存款/应收账款等贷：事业预算收入等资的本单位预贷：事业收入等借：行政支出/事业支出算的借：业务活动费用贷：资金结存支付的相关税费贷：银行存款等发生的相关税费按照规定借：资产处置费用销售收入贷：政府储备物资扣除相关借：银行存款

55、等收到的销售价款税费后上贷：银行存款发生的相关税费交财政的应缴财政款（3）政府储备盘盈的政府储备物借：政府储备物资资贷：待处理财产损溢物资盘33盈、盘亏、 盘亏、报废或毁损的借：待处理财产损溢报废或毁政府储备物资贷：政府储备物资损303018211821 文物文化资产文物文化资产外购的文物文化资借：文物文化资产借：行政支出/事业支出产贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/应付账款/银行存款贷：财政拨款预算收入/资金结存等接受无偿调入的文借：文物文化资产物文化资产贷：无偿调拨净资产财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等发生借：其他支出支付的归属于调入方的相关费用的归属于调入方的相关费用贷：

56、财政拨款预算收入/资金结存如无偿调入的文物文化资产成本无法可靠取得的取得文物借：其他费用发生的归属于调入方的相关费用（1）文化资产贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等接受捐赠的文物文借：文物文化资产化资产贷：捐赠收入财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款发生的借：其他支出支付的归属于捐入方的相关费用归属于捐入方的相关费用贷：资金结存等接受捐赠的文物文化资产成本无法可靠取得的借：其他费用发生的归属于调入方的相关费用贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等对外捐赠文物文化借：资产处置费用借：其他支出支付的归属于捐出方的相关费用按照规定资产贷：文物文化资产账面余额贷：资金结存

57、等（2） 处置文物银行存款等归属于捐出方的相关费用文化资产无偿调出文物文化借：无偿调拨净资产借：其他支出支付的归属于调出方的相关费用资产贷：文物文化资产账面余额贷：资金结存等34借：资产处置费用贷：银行存款等归属于调出方的相关费用借：文物文化资产盘盈时贷：待处理财产损溢盘点文物（3）文化资产盘亏、毁损、报废时借：待处理财产损溢贷：文物文化资产账面余额313118311831 保障性住房保障性住房（1）保障性住外购的保障性住房借：保障性住房借：行政支出/事业支出房取得贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等贷：财政拨款预算收入/资金结存自行建造的保障性借：保障性住房住房，工程完工交付贷：

58、在建工程使用时无偿调入的保障性借：保障性住房住房贷：银行存款/零余额账户用款额度等 发生的相关费用借：其他支出支付的相关税费无偿调拨净资产差额贷：资金结存等（2）出租保障按照收取或应收的租借：银行存款/应收账款性住房金金额贷：应缴财政款（3）处置保障出售保障性住房借：资产处置费用性住房保障性住房累计折旧贷：保障性住房账面余额借：银行存款处置保障性住房收到的价款贷：应缴财政款银行存款等发生的相关费用35无偿调出保障性住借：无偿调拨净资产房保障性住房累计折旧贷：保障性住房账面余额借：资产处置费用借：其他支出贷：银行存款等归属于调出方的相关费用贷：资金结存等（4） 保障性住盘盈的保障性住房借：保障性

59、住房房定期盘贷：待处理财产损溢点清查盘亏、毁损或报废的借：待处理财产损溢账面价值保障性住房保障性住房累计折旧贷：保障性住房账面余额323218321832 保障性住房累计折旧保障性住房累计折旧（1） 按月计提保障性住房折旧时借：业务活动费用贷：保障性住房累计折旧借：待处理财产损溢/无偿调拨净资产/资产处置费用等涉及资金支付的，参照“保障性住房”科目的相（2） 处置保障性住房时保障性住房累计折旧关账务处理贷：保障性住房账面余额333318911891 受托代理资产受托代理资产接受委托人委托需要转借：受托代理资产赠给受赠人的物资贷：受托代理负债受托受托协议约定由受托方借：其他费用借：其他支出实际支

60、付的相关税费、运输费等（1） 转赠承担相关税费、运输费的贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等贷：财政拨款预算收入/资金结存物资将受托转赠物资交付受借：受托代理负债赠人时贷：受托代理资产36转赠物资的委托人取消借：受托代理负债了对捐赠物资的转赠要贷：受托代理资产求，且不再收回捐赠物资借：库存物品/固定资产等的贷：其他收入接受委托人委托储存保借：受托代理资产管的物资贷：受托代理负债受托支付由受托单位承担的储存借：其他费用等借：其他支出等实际支付的运输费、保管费等（2）与受托储存保管的物资保管贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等贷：财政拨款预算收入/资金结存相关的运输费、保管

61、费等物资根据委托人要求交付受借：受托代理负债托储存保管的物资时贷：受托代理资产取得罚没物资时借：受托代理资产贷：受托代理负债罚没按照规定处置罚没物资借：受托代理负债（3）物资时贷：受托代理资产处置时取得款项的借：银行存款等贷：应缴财政款343419011901 长期待摊费用长期待摊费用（1）发生长期待摊费用借：长期待摊费用借：行政支出/事业支出等贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等贷：财政拨款预算收入/资金结存（2）按期摊销或一次转销长期待摊费借：业务活动费用/单位管理费用/经营费用等用剩余账面余额贷：长期待摊费用353519021902 待处理财产损溢待处理财产损溢37（1）账款

62、核对时发现的现金短缺或溢余参照“库存现金”科目的账务处理转入待处理财产时借：库存物品/固定资产/无形资产/公共基础设施/政府储备物资/文物文化资产/保障性住房等贷：待处理财产损溢（2）盘盈的非报经批对于流动资借：待处理财产损溢现金资产准后处产贷：单位管理费用事业单位理时业务活动费用行政单位对于非流动借：待处理财产损溢资产贷：以前年度盈余调整转入待处理财产时借：待处理财产损溢待处理财产价值固定资产累计折旧/公共基础设施累计折旧（摊销）/无形资产累计摊销/保障性住房累计折旧贷：库存物品/固定资产/公共基础设施/无形资产/政府储备物资/文物文化资产/保障性住房等报经批准处理时借：资产处置费用盘亏或毁

63、贷：待处理财产损溢待处理财产价值损、报废（3）处理毁损、报废实物资的非现金产过程中取得的残值借：库存现金/银行存款/库存物品/其他应收款等资产或残值变价收入、保险贷：待处理财产损溢处理净收入理赔或过失人赔偿等处理毁损、报废实物资借：待处理财产损溢处理净收入产过程中发生的相关贷：库存现金/银行存款等费用处理收支结清，处理收 借：待处理财产损溢处理净收入入大于相关费用的贷：应缴财政款38处理收支结清，处理收借：资产处置费用借：其他支出入小于相关费用的贷：资金结存等支付的处理净支贷：待处理财产损溢处理净收入出第第二二章章 负债类负债类363620012001 短期借款短期借款（1） 借入各种短期借款

64、借：银行存款借：资金结存货币资金贷：短期借款贷：债务预算收入（2）银行承兑汇票到期，本单位无力支借：应付票据借：经营支出等付票款贷：短期借款贷：债务预算收入（3）归还短期借款借：短期借款借：债务还本支出贷：银行存款贷：资金结存货币资金373721012101 应交增值税应交增值税购入应税资产或服务借：业务活动费用/在途物品/库存物品/工程物资/在建工程/固时定资产/无形资产等应交增值税应交税金（进项税额）当月已认证可抵扣借：事业支出/经营支出等应交增值税待认证进项税额当月未认证可抵扣贷：资金结存等实际支付的金额增值贷：银行存款/零余额账户用款额度等实际支付的金额购入资税一/应付票据开出并承兑的

65、商业汇票（1）产或接般纳/应付账款等应付的金额受劳务税人经税务机关认证借：应交增值税应交税金（进项税额）为不可抵扣进项税时贷：应交增值税待认证进项税额同时：借：业务活动费用等贷：应交增值税应交税金（进项税额转出）39购进应税不动产或在借：固定资产/在建工程等建工程按规定分年抵应交增值税应交税金（进项税额）当期可抵扣扣进项税额的应交增值税待抵扣进项税额以后期间可抵扣借：事业支出/经营支出等贷：银行存款/零余额账户用款额度等实际支付的金额贷：资金结存等实际支付的金额/应付票据开出并承兑的商业汇票/应付账款等应付的金额尚未抵扣的进项借：应交增值税应交税金（进项税额）税额以后期间抵扣时贷：应交增值税待

66、抵扣进项税额购进属于增值税应税借：待处理财产损溢/固定资产/无形资产等按照现行增值税制项目的资产后，发生非度规定不得从销项税额中抵扣的进项税额正常损失或改变用途贷：应交增值税应交税金（进项税额转出）的/应交增值税待认证进项税额/应交增值税待抵扣进项税额原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、借：应交增值税应交税金（进项税额）可以抵扣的进项税无形资产等，因改变用额途等用于允许抵扣进贷：固定资产/无形资产等项税额的应税项目购进时已全额计入进项税额的货物或服务借：应交增值税待抵扣进项税额等转用于不动产在建贷：应交增值税应交税金（进项税额）工程的，对于结转以后期间的进项税额40购进资产或服务时作借：业务

67、活动费用/在途物品/库存物品/工程物资/固定资产/无为扣缴义务人形资产等应交增值税应交税金（进项税额）当期可抵扣借：事业支出/经营支出等贷：银行存款实际支付的金额贷：资金结存实际支付的金额应付账款等应交增值税代扣代交增值税实际缴纳代扣代缴增值税时借：事业支出/经营支出等借：应交增值税代扣代交增值税贷：资金结存实际支付的金额贷：银行存款、零余额账户用款额度等销售应税产品或提供借：银行存款/应收账款/应收票据等包含增值税的价款总额应税服务时贷：事业收入/经营收入等扣除增值税销项税额后的价款 借：资金结存实际收到的含税金额应交增值税应交税金（销项税额）贷：事业预算收入/经营预算收入等/应交增值税简易

68、计税销售应金融产生收益借：投资收益按净收益计算的应纳增值税税产品商品贷：应交增值税转让金融商品应交增值税转让或提供产生损失借：应交增值税转让金融商品应交增值税应税服贷：投资收益按净损失计算的应纳增值税务交纳增值税时借：应交增值税转让金融商品应交增值税借：投资预算收益等贷：银行存款等贷：资金结存实际支付的金额年末，如有借借：投资收益方余额贷：应交增值税转让金融商品应交增值税月末转月末转出本月未交增借：应交增值税应交税金（转出未交增值税）出多交值税贷：应交增值税未交税金41和未交月末转出本月多交增借：应交增值税未交税金增值税值税贷：应交增值税应交税金（转出多交增值税）本月缴纳本月增值税借：应交增值

69、税应交税金（已交税金）借：事业支出/经营支出等时贷：银行存款/零余额账户用款额度等贷：资金结存本月缴纳以前期间未借：应交增值税未交税金借：事业支出/经营支出等交增值税贷：银行存款/零余额账户用款额度等贷：资金结存按规定预缴增值税预缴时：缴纳增借：应交增值税预交税金值税贷：银行存款/零余额账户用款额度等借：事业支出/经营支出等月末：贷：资金结存借：应交增值税未交税金贷：应交增值税预交税金当期直接减免的的增借：应交增值税应交税金（减免税款）值税应纳税额贷：业务活动费用/经营费用等购入应税资产或服务借：业务活动费用/在途物品/库存物品等按价税合计金额时贷：银行存款等实际支付的金额借：事业支出/经营支

70、出等购入应/应付票据开出并承兑的商业汇票贷：资金结存实际支付的金额增值/应付账款等应付的金额税资产税小购进资产或服务时作借：在途物品/库存物品/固定资产/无形资产等或服务（2）规模为扣缴义务人贷：应付账款/银行存款等借：事业支出/经营支出等纳税应交增值税代扣代交增值税贷：资金结存实际支付的金额人实际缴纳增值税时参见一般纳税人的账务处理。销售应销售资产或提供服务借：银行存款/应收账款/应收票据包含增值税的价款总额借：资金结存实际收到的含税金额税资产贷：事业收入/经营收入等扣除增值税金额后的价款贷：事业预算收入/经营预算收入等或提供应交增值税42应税服金融商产生收益借：投资收益按净收益计算的应纳增

71、值税务品转让贷：应交增值税转让金融商品应交增值税产生损失借：应交增值税转让金融商品应交增值税贷：投资收益按净损失计算的应纳增值税实际缴纳时参见一般纳税人的账务处理缴纳增值税时借：应交增值税借：事业支出/经营支出等贷：银行存款等贷：资金结存减免增值税借：应交增值税贷：业务活动费用/经营费用等383821022102 其他应交税费其他应交税费城市维护建发生时，按照税法 借：业务活动费用/单位管理费用/经营费用等设税、教育费规定计算的应缴贷：其他应交税费应交城市维护建设税/应交教育费附加/应交附加、地方教税费金额地方教育费附加/应交车船税/应交房产税/应交城镇土地使用税等（1） 育费附加、车 实际缴

72、纳时借：其他应交税费应交城市维护建设税/应交教育费附加/应交地方船税、房产借：事业支出/经营支出等教育费附加/应交车船税/应交房产税/应交城镇土地使用税等税、城镇土地贷：资金结存贷：银行存款等使用税等计算应代扣代缴借：应付职工薪酬职工的个人所得贷：其他应交税费应交个人所得税税金额代扣代缴职计算应代扣代缴（2） 工个人所得借：业务活动费用/单位管理费用等职工以外其他人税贷：其他应交税费应交个人所得税员个人所得税实际缴纳时借：其他应交税费应交个人所得税借：行政支出/事业支出/经营支出等贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等贷：财政拨款预算收入/资金结存43按照税法规定计借：所得税费用发生

73、企业所算的应缴税费金贷：其他应交税费单位应交所得税（3） 得税纳税义额务实际缴纳时借：其他应交税费单位应交所得税借：非财政拨款结余贷：银行存款等贷：资金结存393921032103 应缴财政款应缴财政款取得或应收按照规定应缴财政的借：银行存款/应收账款等（1）贷：应缴财政款款项时处置资产取得应上缴财政的处置参照“待处理财产损溢”科目的相关账务处理（2）净收入的（3） 上缴财政款项时借：应缴财政款贷：银行存款等404022012201 应付职工薪酬应付职工薪酬从事专业及其辅助活借：业务活动费用/单位管理费用动人员的职工薪酬贷：应付职工薪酬应由在建工程、加工物借：在建工程/加工物品/研发支出等计算

74、确品、自行研发无形资产贷：应付职工薪酬认当期负担的职工薪酬（1）应付职从事专业及其辅助活借：经营费用工薪酬动以外的经营活动人贷：应付职工薪酬员的职工薪酬因解除与职工的劳动借：单位管理费用关系而给予的补偿贷：应付职工薪酬（2）向职工支付工资、津贴补贴等薪借：应付职工薪酬借：行政支出/事业支出/经营支出等酬贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等贷：财政拨款预算收入/资金结存44代扣代缴个人所得借：应付职工薪酬基本工资税贷：其他应交税费应交个人所得税从职工薪代扣社会保险费和借：应付职工薪酬基本工资（3）酬中代扣住房公积金贷：应付职工薪酬社会保险费/住房公积金各种款项代扣为职工垫付的借：应付

75、职工薪酬基本工资水电费、房租等费用贷：其他应收款等时（4）按照规定缴纳职工社会保险费和借：应付职工薪酬社会保险费/住房公积金借：行政支出/事业支出/经营支出等住房公积金贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等贷：财政拨款预算收入/资金结存（5）从应付职工薪酬中支付的其他款借：应付职工薪酬借：行政支出/事业支出/经营支出等项贷：零余额账户用款额度/银行存款等贷：资金结存等414123012301 应付票据应付票据（1）开出、承兑商业汇票借：库存物品/固定资产等贷：应付票据（2）以商业汇票抵付应付账款时借：应付账款贷：应付票据（3）支付银行承兑汇票的手续费借：业务活动费用/经营费用等借：事

76、业支出/经营支出贷：银行存款等贷：资金结存货币资金收到银行支付到期票借：应付票据借：事业支出/经营支出商业汇据的付款通知时贷：银行存款贷：资金结存货币资金银行承兑汇票到期，本借：应付票据借：事业支出/经营支出（4）票到期单位无力支付票款贷：短期借款贷：债务预算收入时商业承兑汇票到期，本借：应付票据单位无力支付票款贷：应付账款424223022302 应付账款应付账款45（1）购入物资、设备或服务以及完成借：库存物品/固定资产/在建工程等工程进度但尚未付款贷：应付账款（2）偿付应付账款借：应付账款借：行政支出/事业支出等贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等贷：财政拨款预算收入/资金结

77、存（3）开出、承兑商业汇票抵付应付账借：应付账款款贷：应付票据（4）无法偿付或债权人豁免偿还的应借：应付账款付账款贷：其他收入434323032303 应付政府补贴款应付政府补贴款（1）发生（确认）应付政府补贴款借：业务活动费用贷：应付政府补贴款（2）支付应付政府补贴款时借：应付政府补贴款借：行政支出贷：零余额账户用款额度/银行存款等贷：资金结存等444423042304 应付利息应付利息（1）按期计提利息费用借：在建工程/其他费用贷：应付利息（2）实际支付利息时借：应付利息借：其他支出贷：银行存款等贷：资金结存货币资金454523052305 预收账款预收账款（1）从付款方预收款项时借：银行

78、存款等借：资金结存货币资金贷：预收账款贷：事业预算收入/经营预算收入等借：预收账款借：资金结存货币资金（2）确认有关收入时银行存款收到补付款贷：事业预算收入/经营预算收入等收到补付贷：事业收入/经营收入等款银行存款退回预收款退回预收款的金额做相反会计分录46（3）无法偿付或债权人豁免偿还的预借：预收账款收账款贷：其他收入464623072307 其他应付款其他应付款取得暂收款项时借：银行存款等贷：其他应付款（1）发生暂收款确认收入时借：其他应付款借：资金结存项贷：事业收入等贷：事业预算收入等退回（转拨）暂收借：其他应付款款时贷：银行存款等收到同级财按照实际收到的金借：借：银行存款等政部门预拨额

79、贷：其他应付款的下期预算（2）款和没有纳待到下一预算期或借：其他应付款借：资金结存入预算的暂批准纳入预算时贷：财政拨款收入贷：财政拨款预算收入付款项确认其他应付款项借：业务活动费用/单位管理费用等发生其他应时贷：其他应付款（3）付义务支付其他应付款项借：其他应付款借：行政支出/事业支出等贷：银行存款等贷：资金结存（4）无法偿付或债权人豁免偿还的其借：其他应付款他应付款项贷：其他收入474724012401 预提费用预提费用（1）按规定计提项目间接费用或管理借：单位管理费用借：非财政拨款结转项目间接费用或管理费费时贷：预提费用项目间接费用或管理费贷：非财政拨款结余项目间接费用或管理47费实际使用

80、计提的项目间接费用或借：预提费用项目间接费用或管理费借：事业支出等管理费时贷：银行存款/库存现金贷：资金结存（2）按照规定预提每期租金等费用借：业务活动费用/单位管理费用/经营费用等贷：预提费用实际支付款项时借：预提费用借：行政支出/事业支出/经营支出等贷：银行存款等贷：资金结存484825012501 长期借款长期借款（1）借入各项长期借款时借：银行存款借：资金结存货币资金贷：长期借款本金贷：债务预算收入本金属于工程项目建借：在建工程为购建固定设期间发生的贷：应付利息分期付息、到期还本长期借款应计利息到期一次还本付息资产、公共基属于工程项目完借：其他费用（2）础设施等应工交付使用后发贷：应付

81、利息分期付息、到期还本支付的专门生的长期借款应计利息到期一次还本付息借款利息实际支付利息时借：应付利息借：其他支出贷：银行存款等贷：资金结存计提利息时借：其他费用其他长期借贷：应付利息分期付息、到期还本（3）长期借款应计利息到期一次还本付息款利息分期实际支付利借：应付利息借：其他支出息时贷：银行存款等贷：资金结存（4）归还长期借款本息借：长期借款本金借：债务还本支出支付的本金应计利息到期一次还本付息贷：资金结存48贷：银行存款借：其他支出支付的利息贷：资金结存494925022502 长期应付款长期应付款（1）发生长期应付款时借：固定资产/在建工程等贷：长期应付款（2）支付长期应付款借：长期应

82、付款借：行政支出/事业支出/经营支出等贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款贷：财政拨款预算收入/资金结存（3）无法偿付或债权人豁免偿还的长借：长期应付款期应付款贷：其他收入505026012601 预计负债预计负债（1）确认预计负债借：业务活动费用/经营费用/其他费用等贷：预计负债（2）实际偿付预计负债借：预计负债借：事业支出/经营支出/其他支出等贷：银行存款等贷：资金结存借：业务活动费用/经营费用/其他费用等（3）对预计负债账面余额进行调整的贷：预计负债或做相反会计分录515129012901 受托代理负债受托代理负债参照“受托代理资产”、“库存现金”、“银行存款”等科目相关账务处

83、理三三净资产类净资产类525230013001 累计盈余累计盈余（1）年末，将“本年盈余分配”科目余借：本年盈余分配额转入贷：累计盈余49或做相反会计分录年末，将“无偿调拨净资产”科目借：无偿调拨净资产（2）贷：累计盈余余额转入或做相反会计分录按照规定上缴财政拨款结转结余、借：累计盈余参照“财政拨款结转”、“财政拨款结余”、“非（3）缴回非财政拨款结转资金、向其他贷：财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款等财政拨款结转”等科目进行账务处理单位调出财政拨款结转资金时按照规定从其他单位调入财政拨款借：零余额账户用款额度/银行存款等借：资金结存零余额账户用款额度/货币资金结转资金时贷：累计盈余

84、贷：财政拨款结转归集调入将“以前年度盈余调整”科目的余借：以前年度盈余调整（4）贷：累计盈余额转入或做相反会计分录（5）使用专用基金购置固定资产、无形相关账务处理参见“专用基金”科目资产的535331013101 专用基金专用基金年末，按照规定从本年度非财政拨借：本年盈余分配借：非财政拨款结余分配（1）款结余或经营结余中提取专用基金贷：专用基金按照预算会计下计算的提取金额贷：专用结余的（2）根据规定从收入中提取专用基金并借：业务活动费用等计入费用的贷：专用基金一般按照预算收入计算提取的金额（3）根据有关规定设置的其他专用基金借：银行存款等贷：专用基金借：专用基金使用从收入中提取并列入费用的专用

85、基金：（4）按照规定使用专用基金时贷：银行存款等借：事业支出等如果购置固定资产、无形资产的：贷：资金结存50借：固定资产/无形资产使用从非财政拨款结余或经营结余中提取的专用基贷：银行存款等金：借：专用基金借：专用结余贷：累计盈余贷：资金结存货币资金545432013201 权益法调整权益法调整按照被投资单位除净损益和利润分配以外借：长期股权投资其他权益变动的所有者权益变动的贷：权益法调整（1）资产负债份额（增加）表日按照被投资单位除净损益和利润分配以外借：权益法调整的所有者权益变动的贷：长期股权投资其他权益变动份额（减少）长期股权权益法调整科目为借借：投资收益方余额贷：权益法调整与所处置投资对

86、应部分的金额（2）投资处置权益法调整科目为贷借：权益法调整与所处置投资对应部分的金额时方余额贷：投资收益555533013301 本期盈余本期盈余借：财政拨款收入事业收入上级补助收入（1）期末结转结转收入附属单位上缴收入经营收入非同级财政拨款收入投资收益51捐赠收入利息收入租金收入其他收入贷：本期盈余投资收益科目为发生额借方净额时，做相反会计分录借：本期盈余贷：业务活动费用单位管理费用经营费用结转费用资产处置费用上缴上级费用对附属单位补助费用所得税费用其他费用本期盈余科目为贷方借：本期盈余余额时贷：本年盈余分配（2）年末结转本期盈余科目为借方借：本年盈余分配余额时贷：本期盈余565633023

87、302 本年盈余分配本年盈余分配年末，将本期本期盈余科目为贷借：本期盈余方余额时贷：本年盈余分配（1）盈余科目余本期盈余科目为借借：本年盈余分配额转入方余额时贷：本期盈余（2）年末，按照有按照预算会计下计借：本年盈余分配借：非财政拨款结余分配算的提取金额贷：专用基金贷：专用结余关规定提取52专用基金年末，将本科本科目为贷方余额借：本年盈余分配时贷：累计盈余（3）目余额转入本科目为借方余额借：累计盈余累计盈余时贷：本年盈余分配575734013401 无偿调拨净资产无偿调拨净资产借：库存物品/固定资产/无形资产/长期股权投资/公共基础设施/政府储备物资/保障性住房等借：其他支出发生的归属于调入方

88、的相关费用（1）取得无偿调入的资产时贷：无偿调拨净资产贷：资金结存等零余额账户用款额度/银行存款等发生的归属于调入方的相关费用借：无偿调拨净资产固定资产累计折旧/无形资产累计摊销/公共基础设施累计折旧（摊销）/保障性住房累计折旧（2）经批准无偿调出资产时贷：库存物品/固定资产/无形资产/长期股权投资/公共借：其他支出发生的归属于调出方的相关费用基础设施/政府储备物资等账面余额贷：资金结存等借：资产处置费用贷：银行存款/零余额账户用款额度等发生的归属于调出方的相关费用年末，将本科科目余额在贷方时借：无偿调拨净资产贷：累计盈余（3）目余额转入借：累计盈余累计盈余科目余额在借方时贷：无偿调拨净资产5

89、85835013501 以前年度盈余调整以前年度盈余调整（1）调整以前年增加以前年度收入借：有关资产或负债科目按照实际收到的金额53度收入时贷：以前年度盈余调整借：资金结存贷：财政拨款结转/财政拨款结余/非财政拨款结转/非财政拨款结余(年初余额调整)按照实际支付的金额减少以前年度收入借：以前年度盈余调整借：财政拨款结转/财政拨款结余/非财政拨款结转/时贷：有关资产或负债科目非财政拨款结余(年初余额调整)贷：资金结存按照实际支付的金额增加以前年度费用借：以前年度盈余调整借：财政拨款结转/财政拨款结余/非财政拨款结转/时贷：有关资产或负债科目非财政拨款结余(年初余额调整)（2）调整以前年贷：资金结

90、存度费用按照实际收到的金额减少以前年度费用借：有关资产或负债科目借：资金结存时贷：以前年度盈余调整贷：财政拨款结转/财政拨款结余/非财政拨款结转/非财政拨款结余(年初余额调整)（3）盘盈非流动报经批准处理时借：待处理财产损溢资产贷：以前年度盈余调整将本科目余本科目为借方余额借：累计盈余时贷：以前年度盈余调整（4）额转入累计本科目为贷方余额借：以前年度盈余调整盈余时贷：累计盈余第第四四章章收入收入、 预算收入类预算收入类5959 财政拨款收入财政拨款收入 400140011 1 财政拨款预算收入财政拨款预算收入 60016001（1）收到拨款财政直接支付方式下借：库存物品/固定资产/业务活动费用

91、/单位管理费借：行政支出/事业支出等用/应付职工薪酬等贷：财政拨款预算收入54贷：财政拨款收入财政授权支付方式下借：零余额账户用款额度借：资金结存零余额账户用款额度贷：财政拨款收入贷：财政拨款预算收入其他方式下借：银行存款等借：资金结存货币资金贷：财政拨款收入贷：财政拨款预算收入根据本年度财政直接支付预借：财政应返还额度财政直接支付借：资金结存财政应返还额度算指标数与当年财政直接支贷：财政拨款收入贷：财政拨款预算收入付实际支付数的差额年末确认拨（2）款差额本年度财政授权支付预算指借：财政应返还额度财政授权支付借：资金结存财政应返还额度标数大于零余额账户用款额度下达数的差额贷：财政拨款收入贷：财

92、政拨款预算收入因差错更正属于本年度支付的款项借：财政拨款收入借：财政拨款预算收入贷：业务活动费用/库存物品等贷：行政支出/事业支出等或购货退回属于以前年度支付的款项（财借：资金结存财政应返还额度（3）等发生的国政拨款结转资金）借：财政应返还额度财政直接支付贷：财政拨款结转年初余额调整库直接支付贷：以前年度盈余调整/库存物品等属于以前年度支付的款项（财借：资金结存财政应返还额度款项退回的政拨款结余资金）贷：财政拨款结余年初余额调整（4）期末/年末结转借：财政拨款收入借：财政拨款预算收入贷：本期盈余贷：财政拨款结转本年收支结转6060 事业收入事业收入 410141012 2 事业预算收入事业预算

93、收入 61016101实际收到或应收应上缴财政借：银行存款/应收账款等专户的事业收入时贷：应缴财政款采用财政专（1）向财政专户上缴款项时借：应缴财政款户返还方式贷：银行存款等收到从财政专户返还的款项借：银行存款等借：资金结存货币资金55时贷：事业收入贷：事业预算收入实际收到款项时借：银行存款等借：资金结存货币资金（2）采用预收款贷：预收账款贷：事业预算收入方式按合同完成进度确认收入时借：预收账款贷：事业收入根据合同完成进度计算本期借：应收账款采用应收款应收的款项贷：事业收入（3）方式实际收到款项时借：银行存款等借：资金结存货币资金贷：应收账款贷：事业预算收入（4）其他方式下借：银行存款/库存现

94、金等借：资金结存货币资金贷：事业收入贷：事业预算收入专项资金收入借：事业预算收入（5）期末/年末借：事业收入贷：非财政拨款结转本年收支结转结转贷：本期盈余非专项资金收入借：事业预算收入贷：其他结余6161 上级补助收入上级补助收入 420142013 3 上级补助预算收入上级补助预算收入 62016201确认时，按照应收或实际收到借：其他应收款/银行存款等的金额贷：上级补助收入借：资金结存货币资金按照实际收到的金额（1）日常核算贷：上级补助预算收入借：银行存款等收到应收的上级补助收入时贷：其他应收款专项资金收入借：上级补助收入借：上级补助预算收入期末/年末贷：非财政拨款结转本年收支结转（2）贷

95、：本期盈余结转非专项资金收入借：上级补助预算收入贷：其他结余566262 附属单位上缴收入附属单位上缴收入 430143014 4 附属单位上缴预算收入附属单位上缴预算收入 63016301确认时，按照应收或实际收到借：其他应收款/银行存款等（1）日常核算的金额贷：附属单位上缴收入借：资金结存货币资金按照实际收到的金额贷：附属单位上缴预算收入实际收到应收附属单位上缴借：银行存款等收入款时贷：其他应收款专项资金收入借：附属单位上缴收入借：附属单位上缴预算收入期末/年末贷：非财政拨款结转本年收支结转（2）贷：本期盈余结转非专项资金收入借：附属单位上缴预算收入贷：其他结余6363 经营收入经营收入

96、440144015 5 经营预算收入经营预算收入 64016401（1）确认经营收按照确定的收入金额借：银行存款/应收账款/应收票据等入时贷：经营收入借：资金结存货币资金按照实际收到的金额贷：经营预算收入（2）收到应收的按照实际收到的金额借：银行存款等款项时贷：应收账款/应收票据（3）期末/年末借：经营收入借：经营预算收入结转贷：本期盈余贷：经营结余6 6 债务预算收入债务预算收入 6501/6501/1616 债务还本支出债务还本支出 77017701借入各种短期借款借：银行存款借：资金结存货币资金贷：短期借款贷：债务预算收入（1）短期借款归还短期借款本金借：短期借款借：债务还本支出贷：银行

97、存款贷：资金结存货币资金借入各项长期借款时借：银行存款借：资金结存货币资金贷：长期借款本金贷：债务预算收入（2）长期借款归还长期借款本金借：长期借款本金借：债务还本支出贷：银行存款贷：资金结存货币资金57专项资金借：债务预算收入债务预算收贷：非财政拨款结转本年收支结转入结转（3）期末/年末非专项资金借：债务预算收入结转贷：其他结余债务还本支出结转借：其他结余贷：债务还本支出6464 非同级财政拨款收入非同级财政拨款收入 460146017 7 非同级财政拨款预算收入非同级财政拨款预算收入 66016601（1）确认收入时按照应收或实际收到的金额借：其他应收款/银行存款等贷：非同级财政拨款收入借

98、：资金结存货币资金按照实际收到的金额贷：非同级财政拨款预算收入（2）收到应收的按照实际收到的金额借：银行存款款项时贷：其他应收款专项资金借：非同级财政拨款收入借：非同级财政拨款预算收入期末/年末贷：非财政拨款结转本年收支结转（3）贷：本期盈余结转非专项资金借：非同级财政拨款预算收入贷：其他结余6565 投资收益投资收益 460246028 8 投资预算收益投资预算收益 66026602借：银行存款借：资金结存货币资金实际收到的款项（1）出售或到期收回短期债券本息投资收益借差投资预算收益借差贷：短期投资成本贷：投资支出/其他结余投资成本投资收益贷差投资预算收益贷差持有的分期付确认应收未收利息借：

99、应收利息息、一次还本贷：投资收益（2）的长期债券投实际收到利息时借：银行存款借：资金结存货币资金资贷：应收利息贷：投资预算收益（3）持有的一次还计算确定的应收未收利息借：长期债券投资应计利息58本付息的长期增加长期债券投资的账面贷：投资收益债券投资余额借： 银行存款借：资金结存货币资金实际收到的款项投资收益借差出售长期债券投资或到期收回长期债券投投资预算收益借差（4）贷：长期债券投资资本息贷：投资支出/其他结余应收利息投资预算收益贷差投资收益贷差成本法下长期按照宣告分派的利润或股借：应收股利股权投资持有利中属于单位应享有的份贷：投资收益（5）期间，被投资额单位宣告分派取得分派的利润或股利，借：

100、银行存款借：资金结存货币资金利润或股利按照实际收到的金额贷：应收股利贷：投资预算收益按照应享有或应分担的被借：长期股权投资损益调整贷：投资收益被投资单位实现净利润投资单位实现的净损益的借：投资收益被投资单位发生净亏损份额贷：长期股权投资损益调整采用权益法核收到被投资单位发放的现借：银行存款借：资金结存货币资金（6）算的长期股权金股利贷：应收股利贷：投资预算收益投资持有期间被投资单位发生净亏损，但以后年度又实现净利润借：长期股权投资损益调整的，按规定恢复确认投资贷：投资收益收益期末/年末结投资收益为贷方余额时借：投资收益借：投资预算收益（7）转贷：本期盈余贷：其他结余59投资收益为借方余额时借：

101、本期盈余借：其他结余贷：投资收益贷：投资预算收益6666 捐赠收入捐赠收入 460346039 9 其他预算收入其他预算收入 66096609（1）接受捐赠的货币资按照实际收到的金借：银行存款/库存现金借：资金结存货币资金金额贷：捐赠收入贷：其他预算收入捐赠收入借：库存物品/固定资产等借：其他支出支付的相关税费等按照确定的成本贷：银行存款等相关税费支出贷：资金结存捐赠收入接受捐赠的存货、固（2）借：库存物品/固定资产等名义金额定资产等如按照名义金额入贷：捐赠收入借：其他支出支付的相关税费等账借：其他费用贷：资金结存贷：银行存款等相关税费支出专项资金借：其他预算收入捐赠收入（3）期末/年末结转借

102、：捐赠收入贷：非财政拨款结转本年收支结转贷：本期盈余非专项资金借：其他预算收入捐赠收入贷：其他结余6767 利息收入利息收入 460446049 9 其他预算收入其他预算收入 66096609确认银行存款利息实际收到利息时借：银行存款借：资金结存货币资金（1）收入贷：利息收入贷：其他预算收入利息收入（2）期末/年末结转借：利息收入借：其他预算收入利息收入贷：本期盈余贷：其他结余6868 租金收入租金收入 460546059 9 其他预算收入其他预算收入 66096609（1）预收租金方式收到预付的租金时借：银行存款等借：资金结存货币资金60贷：预收账款贷：其他预算收入租金收入按照直线法分期确借

103、：预收账款认租金收入时贷：租金收入确认租金收入时借：应收账款贷：租金收入（2）后付租金方式收到租金时借：银行存款等借：资金结存货币资金贷：应收账款贷：其他预算收入租金收入（3）分期收取租金按期收取租金借：银行存款等借：资金结存货币资金贷：租金收入贷：其他预算收入租金收入（4）期末/年末结转借：租金收入借：其他预算收入租金收入贷：本期盈余贷：其他结余6969 其他收入其他收入 460946099 9 其他预算收入其他预算收入 66096609（1）现金盘盈收入属于无法查明原因借：待处理财产损溢的部分，报经批准后贷：其他收入（2）科技成果转化收入按照规定留归本单借：银行存款等借：资金结存货币资金位

104、的贷：其他收入贷：其他预算收入（3）行政单位收回已核按照实际收回的金借：银行存款等借：资金结存货币资金销的其他应收款额贷：其他收入贷：其他预算收入（4）无法偿付的应付及预收款项借：应付账款/预收账款/其他应付款/长期应付款贷：其他收入置换换出资产评估按照换出资产评估借：有关科目（5）价值高于资产账面增值贷：其他收入价值的金额（6）其他情况按照应收或实际收借：其他应收款/银行存款/库存现金等借：资金结存货币资金按照实际收到的金额到的金额贷：其他收入贷：其他预算收入61专项资金借：其他预算收入（7）期末/年末结转借：其他收入贷：非财政拨款结转本年收支结转贷：本期盈余非专项资金借：其他预算收入贷：其

105、他结余第第五五章章费用费用、预算支出类预算支出类7070 业务活动费用业务活动费用 500150011010 行政支出行政支出 71017101/ /1111 事业支出事业支出 72017201计提时，按照计算的借：业务活动费用金额贷：应付职工薪酬为履职或开展业务借：应付职工薪酬实际支付给职工并贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行借：行政支出/事业支出按照支付给个人部分（1）活动人员计提并支代扣个人所得税时存款等贷：财政拨款预算收入/资金结存付职工薪酬其他应交税费应交个人所得税实际缴纳税款时借：其他应交税费应交个人所得税借：行政支出/事业支出按照实际缴纳额贷：银行存款/零余额账户用款额度

106、等贷：资金结存等计提时，按照计算的借：业务活动费用金额贷：其他应付款为履职或开展业务借：其他应付款实际支付并代扣个贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行借：行政支出/事业支出按照实际支付给个人部分（2）活动发生的外部人人所得税时存款等贷：财政拨款预算收入/资金结存员劳务费其他应交税费应交个人所得税实际缴纳税款时借：其他应交税费应交个人所得税借：行政支出/事业支出按照实际缴纳额贷：银行存款/零余额账户用款额度等贷：资金结存等为履职或开展业务预付借：预付账款借：行政支出/事业支出（3）活动发生的预付款支付款项时贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行账款贷：财政拨款预算收入/资金结存项存款等

107、62借：业务活动费用借：行政支出/事业支出贷：预付账款结算时贷：财政拨款预算收入/资金结存补付金额财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等补付金额支付款项时借：其他应收款暂付贷：银行存款等款项结算或报销借：业务活动费用借：行政支出/事业支出时贷：其他应收款贷：资金结存等为履职或开展业务按照实际支付或应借：库存物品/固定资产/无形资产/在建工程等（4）活动购买资产或支付的价款贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行付在建工程款等存款/应付账款等（5）为履职或开展业务按照领用库存物品借：业务活动费用活动领用库存物品的成本贷：库存物品等为履职或开展业务借：业务活动费用活动计提的固定资按照计提的

108、折旧、摊贷：固定资产累计折旧/无形资产累计摊销/公（6）产、无形资产、公共销额共基础设施累计折旧（摊销）/保障性住房累计折基础设施、保障性住旧房的折旧(摊销)确认其他应交税费借：业务活动费用时贷：其他应交税费为履职或开展业务（7）活动发生应负担的支付其他应交税费借：其他应交税费借：行政支出/事业支出税金及附加时时贷：银行存款等贷：资金结存等63借：业务活动费用借：行政支出/事业支出按照实际支付的金额（8）为履职或开展业务活动发生其他各项费用贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行贷：财政拨款预算收入/资金结存存款/应付账款/其他应付款等（9）计提专用基从收入中按照一定比例提借：业务活动费用金

109、取基金并计入费用贷：专用基金借：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款/借：财政拨款预算收入/资金结存（10）购货退回等当年发生的应收账款等贷：行政支出/事业支出贷：库存物品/业务活动费用借：财政拨款结转本年收支结转财政拨款支出（11）期末/年末结转借：本期盈余非财政拨款结转本年收支结转非同级财贷：业务活动费用政专项资金支出其他结余非同级财政、非专项资金支出贷：行政支出/事业支出7171 单位管理费用单位管理费用 510151011111 事业支出事业支出 72017201计提时，按照计算的借：单位管理费用金额贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬（1）管理活动人员职工实际支付给职工并贷：财政拨

110、款收入/零余额账户用款额度/银行借：事业支出按照支付给个人部分薪酬代扣个人所得税时存款等贷：财政拨款预算收入/资金结存其他应交税费应交个人所得税实际缴纳税款时借：其他应交税费应交个人所得税借：事业支出按照实际缴纳额贷：银行存款/零余额账户用款额度等贷：资金结存等（2）为开展管理活动发计提时，按照计算的借：单位管理费用生的外部人员劳务金额贷：其他应付款64费借：其他应付款借：事业支出按照实际支付给个人部分实际支付并代扣个贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行贷：财政拨款预算收入/资金结存人所得税时存款等其他应交税费应交个人所得税实际支付税款时借：其他应交税费应交个人所得税借：事业支出按照实际

111、缴纳额贷：银行存款/零余额账户用款额度等贷：资金结存等借：预付账款借：事业支出支付款项时贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行贷：财政拨款预算收入/资金结存存款等预付账款借：单位管理费用开展管理活动发生结算时贷：预付账款借：事业支出（3）财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行贷：财政拨款预算收入/资金结存补付金额的预付款项存款等补付金额支付款项时借：其他应收款暂付贷：银行存款等款项结算或报销借：单位管理费用借：事业支出时贷：其他应收款贷：资金结存等借：单位管理费用借：事业支出按照实际支付的金额（4）发生的其他与管理活动相关的各项费用贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行贷：财政拨款预算

112、收入/资金结存存款/应付账款等为开展管理活动购按照实际支付或应借：库存物品/固定资产/无形资产在建工程等付的价款借：事业支出按照实际支付价款（5）买资产或支付在建贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行贷：财政拨款预算收入/资金结存工程款存款/应付账款等（6）管理活动所用固定按照计提的折旧、摊借：单位管理费用资产、无形资产计提销额贷：固定资产累计折旧/无形资产累计摊销65的折旧、摊销（7）开展管理活动内部按照库存物品的成借：单位管理费用领用库存物品本贷：库存物品按照计算确定应交借：单位管理费用开展管理活动发生纳的金额贷：其他应交税费（8）应负担的税金及附借：其他应交税费借：事业支出加时实际缴

113、纳时贷：银行存款等贷：资金结存等借：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款/借：财政拨款预算收入/资金结存（9）购货退回等当年发生的应收账款等贷：事业支出贷：库存物品/单位管理费用等借：财政拨款结转本年收支结转财政拨款支出（10）期末/年末结转借：本期盈余非财政拨款结转本年收支结转非财政专贷：单位管理费用项资金支出其他结余非财政、非专项资金支出贷：事业支出7272 经营费用经营费用 520152011212 经营支出经营支出 73017301计提时，按照计算的借：经营费用金额贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬（1）为经营活动人员支实际支付给职工时贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行借：

114、经营支出按照支付给个人部分付职工薪酬存款等贷：资金结存货币资金其他应交税费应交个人所得税实际支付税款时借：其他应交税费应交个人所得税借：经营支出按照实际缴纳额贷：银行存款等贷：资金结存货币资金66为开展经营活动购按照实际支付或应借：库存物品/固定资产/无形资产/在建工程借：经营支出(2)买资产或支付在建贷：资金结存货币资金按照实际支付金付的金额贷：银行存款/应付账款等工程款额开展经营活动内部借：经营费用（3）领用材料或出售发按照实际成本贷：库存物品出物品等预付时，按照预付的借：预付账款借：经营支出开展经营活动发生金额贷：银行存款等贷：资金结存货币资金（4）借：经营费用的预付款项借：经营支出结算

115、时贷：预付账款贷：资金结存货币资金补付金额银行存款等补付金额开展经营活动发生按照计算确定的缴借：经营费用纳金额贷：其他应交税费（5）应负担的税金及附借：其他应交税费借：经营支出加时实际缴纳时贷：银行存款等贷：资金结存货币资金（6）开展经营活动发生的其他各项费用借：经营费用借：经营支出按照实际支付的金额贷：银行存款/应付账款等贷：资金结存货币资金经营活动用固定资按照计提的折旧、摊借：经营费用（7）产、无形资产计提的销额贷：固定资产累计折旧/无形资产累计摊销折旧、摊销按照预算收入的一借：经营费用（8）计提专用基金定比例计提并列入贷：专用基金费用（9）购货退回等当年发生的借：银行存款/应收账款等借：

116、资金结存货币资金按照实际收到的金额贷：库存物品/经营费用等贷：经营支出67（10）期末/年末结转借：本期盈余借：经营结余贷：经营费用贷：经营支出7373 资产处置费用资产处置费用53015301转销被处置资产账面价值借：资产处置费用固定资产累计折旧/无形资产累计摊销/公共基础设施累计折旧（摊销）/保障性住房累计折旧贷：库存物品/固定资产/无形资产/公共基础设不通过“待施/政府储备物资/文物文化资产/保障性住房/在处理财产损建工程等账面余额（1）溢”科目核/其他应收款行政单位算的资产处处置资产过程中仅发生相借：资产处置费用借：其他支出置关费用的贷：银行存款/库存现金等贷：资金结存处置资产过程中取

117、得收入借：库存现金/银行存款等取得的价款的贷：银行存款/库存现金等支付的相关费用应缴财政款账款核对中发现的现金短借：资产处置费用缺，无法查明原因的，报经通过“待处贷：待处理财产损溢批准核销时理财产损借：资产处置费用（2）溢”科目核盘亏、毁经批准处理时贷：待处理财产损溢待处理财产价值算的资产处损、报废置的资产处理过程中所发借：资产处置费用借：其他支出净支出生的费用大于所贷：待处理财产损溢处理净收入贷：资金结存取得收入的68（3）期末结转借：本期盈余贷：资产处置费用1515 投资支出投资支出 76017601（1）以货币资金对外投资时借：短期投资/长期股权投资/长期债券投资借：投资支出贷：银行存款

118、贷：资金结存货币资金实际取得价款大于投资借：银行存款等实际取得或收回的金额借：资金结存货币资金成本的贷：短期投资/长期债券投资等账面余额贷：投资支出投资成本出售、对外转让应收利息账面余额投资预算收益或到期收回本年投资收益（2）度以货币资金取实际取得价款小于投资借：银行存款等实际取得或收回的金额借：资金结存货币资金得的对外投资成本的投资收益投资预算收益贷：短期投资/长期债券投资等账面余额贷：投资支出投资成本应收利息账面余额（3）年末结转借：其他结余贷：投资支出7474 上缴上级费用上缴上级费用 540154011313 上缴上级支出上缴上级支出 74017401（1）按照实际上缴的金额或者按照规

119、定计算出借：上缴上级费用借：上缴上级支出实际上缴的金额应当上缴的金额贷：银行存款/其他应付款等贷：资金结存货币资金（2）实际上缴应缴的金额借：其他应付款贷：银行存款等（3）期末/年末结转借：本期盈余借：其他结余贷：上缴上级费用贷：上缴上级支出7575 对附属单位补助费用对附属单位补助费用 550155011414 对附属单位补助支出对附属单位补助支出 7501750169（1）按照实际补助的金额或者按照规定计算出借：其他费用借：对附属单位补助支出实际补助的金额应当补助的金额贷：银行存款/其他应付款等贷：资金结存货币资金（2）实际支出应补助的金额借：其他应付款贷：银行存款等（3）期末/年末结转借

120、：本期盈余借：其他结余贷：其他费用贷：对附属单位补助支出7676 所得税费用所得税费用 58015801（1）按照税法规定计算借：所得税费用发生企业所得税纳应交税金数额贷：其他应交税费单位应交所得税税义务（2）实际缴纳时借：其他应交税费单位应交所得税借：非财政拨款结余累计结余贷：银行存款等贷：资金结存货币资金（3）年末结转借：本期盈余贷：所得税费用7777 其他费用其他费用 590159011717 其他支出其他支出 79017901计算确定借款利息费用时借：其他费用/在建工程贷：应付利息/长期借款应计利息（1）利息费用实际支付利息时借：应付利息等借：其他支出贷：银行存款等贷：资金结存货币资金

121、（2）现金资产对按照实际捐赠的金额借：其他费用借：其他支出外捐赠贷：银行存款/库存现金等贷：资金结存货币资金按照规定对应收账款和其借：其他费用他应收款计提坏账准备贷：坏账准备（3）坏账损失冲减多提的坏账准备时借：坏账准备贷：其他费用70（4）罚没支出按照实际发生金额借：其他费用借：其他支出贷：银行存款/库存现金/其他应付款贷：资金结存货币资金实际支付金额（5）其他相关税费、运输费等借：其他费用借：其他支出贷：零余额账户用款额度/银行存款等贷：资金结存借：其他结余非财政、非专项资金支出（6）期末/年末结转借：本期盈余非财政拨款结转本年收支结转非财政专贷：其他费用项资金支出贷：其他支出第第六六章章

122、预算结余类预算结余类1818 资金结存资金结存 80018001财政授权支付方式下借：零余额账户用款额度借：资金结存零余额账户用款额度贷：财政拨款收入贷：财政拨款预算收入（1）取得预算收入国库集中支付以外的其借：银行存款借：资金结存货币资金他支付方式下贷：财政拨款收入/事业收入/经营收贷：财政拨款预算收入/事业预算收入/经营预算收入入等等从零余额账户提取现金借：库存现金借：资金结存货币资金贷：零余额账户用款额度贷：资金结存零余额账户用款额度财政授权支付方式下借：业务活动费用/单位管理费用/库存物借：行政支出/事业支出等品/固定资产等贷：资金结存零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度（2）发生

123、预算支出时使用以前年度财政直接借：业务活动费用/单位管理费用/库存物借：行政支出/事业支出等支付额度品/固定资产等贷：资金结存财政应返还额度贷：财政应返还额度国库集中支付以外的其借：业务活动费用/单位管理费用/库存物借：事业支出/经营支出等他方式下品/固定资产等贷：资金结存货币资金71贷：银行存款/库存现金等一般情况下借：专用基金使用从非财政拨款结余或经营结余中计提的专用基金贷：银行存款等借：专用结余按照规定使用提取贷：资金结存货币资金（3）购买固定资产、无形资产借：固定资产/无形资产等的专用基金等贷：银行存款等使用从收入中计提并计入费用的专用基金借：专用基金借：事业支出等贷：累计盈余贷：资金

124、结存货币资金按照规定上缴财政拨款借：累计盈余借：财政拨款结转归集上缴结转结余资金或注销财/财政拨款结余归集上缴贷：财政应返还额度/零余额账户用政拨款结转结余额度的贷：资金结存财政应返还额度/零余额账户用款款额度/银行存款额度/货币资金按照规定缴回非财政拨（4）预算结转结余调整款结转资金的借：累计盈余借：非财政拨款结转缴回资金贷：银行存款贷：资金结存货币资金收到调入的财政拨款结借：财政应返还额度/零余额账户用款额借：资金结存财政应返还额度/零余额账户用款额度/转资金的度/银行存款货币资金贷：累计盈余贷：财政拨款结转归集调入属于本年度的借：财政拨款收入/零余额账户用款额度/借：财政拨款预算收入/资

125、金结存零余额账户用款额因购货退回、发生差银行存款等度、货币资金错更正等退回国库贷：业务活动费用/库存物品等贷：行政支出/事业支出等（5）直接支付、授权支付属于以前年度的借：财政应返还额度/零余额账户用款额借：资金结存财政应返还额度/零余额账户用款额度/款项，或者收回货币货币资金度/银行存款等资金的贷：财政拨款结转/财政拨款结余/非财政拨款结转/贷：以前年度盈余调整非财政拨款结余（年初余额调整）（6）有企业所得税缴纳义务的事业单位实际缴纳企借：其他应交税费单位应交所得税借：非财政拨款结余累计结余业所得税时贷：银行存款等贷：资金结存货币资金72财政直接支付方式借：财政应返还额度财政直接支付（7）年

126、末确认未下达的贷：财政拨款收入借：资金结存财政应返还额度财政用款额度贷：财政拨款预算收入财政授权支付方式借：财政应返还额度财政授权支付贷：财政拨款收入（8）年末注销零余额账户用款额度借：财政应返还额度财政授权支付借：资金结存财政应返还额度贷：零余额账户用款额度贷：资金结存零余额账户用款额度下年初，恢复零余额账户用款额度或收到上年末借：零余额账户用款额度借：资金结存零余额账户用款额度贷：财政应返还额度财政授权支未下达的零余额账户用款额度的贷：资金结存财政应返还额度付1919 财政拨款结转财政拨款结转 81018101因会计差错更正、购调整增加相关资产借：零余额账户用款额度/银行存款等借：资金结存

127、零余额账户用款额度/货币资金等贷：以前年度盈余调整贷：财政拨款结转年初余额调整货退回、预付款项收（1）因会计差错更正调整减借：以前年度盈余调整回等发生以前年度借：财政拨款结转年初余额调整少相关资产贷：零余额账户用款额度/银行存款调整事项贷：资金结存零余额账户用款额度/货币资金等等从其他单位调入财按照实际调增的额度数借：财政应返款额度/零余额账户用款额借：资金结存财政应返还额度/零余额账户用款额度/（2）额或调入的资金数额度/银行存款货币资金政拨款结转资金贷：累计盈余贷：财政拨款结转归集调入向其他单位调出财按照实际调减的额度数借：累计盈余借：财政拨款结转归集调出（3）额或调减的资金数额贷：财政应

128、返还额度/零余额账户用贷：资金结存财政应返还额度/零余额账户用款政拨款结转资金款额度/银行存款额度/货币资金按照规定上缴财政按照实际上缴资金数额借：累计盈余借：财政拨款结转归集上缴拨款结转资金或注或注销的资金额度（4）贷：财政应返还额度/零余额账户用贷：资金结存财政应返还额度/零余额账户用款销财政拨款结转额款额度/银行存款额度/货币资金度73（5）单位内部调剂财政按照调整的金额借：财政拨款结余单位内部调剂拨款结余资金贷：财政拨款结转单位内部调剂结转财政拨款预算收入借：财政拨款预算收入贷：财政拨款结转本年收支结转（6）年末结转结转财政拨款预算支出借：财政拨款结转本年收支结转贷：行政支出/事业支出

129、等财政拨款支出部分借：财政拨款结转年初余额调整该明细科目为贷方余额时/归集调入/单位内部调剂/本年收支结转该明细科目为贷方余额时（7）年末冲销本科目有关明细科目余额贷：财政拨款结转累计结转借：财政拨款结转累计结转贷：财政拨款结转归集上缴/年初余额调整该明细科目为借方余额时/归集调出/本年收支结转该明细科目为借方余额时按照有关规定将符合财借：财政拨款结转累计结转（8）转入财政拨款结余政拨款结余性质的项目贷：财政拨款结余结转转入余额转入财政拨款结余2020 财政拨款结余财政拨款结余 81028102调整增加相关资产借：零余额账户用款额度/银行存款等借：资金结存零余额账户用款额度/货币资金等因购货退

130、回、会计差贷：以前年度盈余调整贷：财政拨款结余年初余额调整（1）错更正等发生以前因会计差错更正调整减借：以前年度盈余调整年度调整事项借：财政拨款结余年初余额调整少相关资产贷：零余额账户用款额度/银行存款贷：资金结存零余额账户用款额度/货币资金等等（2）按照规定上缴财政按照实际上缴资金数额借：累计盈余借： 财政拨款结余归集上缴74拨款结余资金或注或注销的资金额度贷：财政应返还额度/零余额账户用贷：资金结存财政应返还额度/销财政拨款结余额款额度/银行存款零余额账户用款额度/度货币资金（3）单位内部调剂财政按照调整的金额借：财政拨款结余单位内部调剂拨款结余资金贷：财政拨款结转单位内部调剂年末，转入财

131、政拨款按照有关规定将符合财借：财政拨款结转累计结转（4）政拨款结余性质的项目结余贷：财政拨款结余结转转入余额转入财政拨款结余借：财政拨款结余年初余额调整该明细科目为贷方余额时贷：财政拨款结余累计结余借：财政拨款结余累计结余贷：财政拨款结余年初余额调整该明细科目为（5）年末冲销本科目有关明细科目余额借方余额时归集上缴单位内部调剂借：财政拨款结余结转转入贷：财政拨款结余累计结余2121 非财政拨款结转非财政拨款结转 82018201按照规定从科研项目预算收入中提取项目管理借：单位管理费用借：非财政拨款结转项目间接费用或管理费（1）贷：预提费用项目间接费用或管费或间接费贷：非财政拨款结余项目间接费用

132、或管理费理费（2）因购货退回、会计差调整增加相关资产借：银行存款等借：资金结存货币资金错更正等发生以前贷：以前年度盈余调整贷：非财政拨款结转年初余额调整75年度调整事项调整减少相关资产借：以前年度盈余调整借：非财政拨款结转年初余额调整贷：银行存款等贷：资金结存货币资金（3）按照规定缴回非财按照实际缴回资金借：累计盈余借：非财政拨款结转缴回资金政拨款结转资金贷：银行存款等贷：资金结存货币资金结转非财政拨款专项收借：事业预算收入/上级补助预算收入/附属单位上缴预算入收入/非同级财政拨款预算收入/债务预算收入/其他预算收入（4）年末结转贷：非财政拨款结转本年收支结转结转非财政拨款专项支借：非财政拨款

133、结转本年收支结转出贷：行政支出/事业支出/其他支出借：非财政拨款结转年初余额调整该明细科目为贷方余额时本年收支结转该明细科目为贷方余额时贷：非财政拨款结转累计结转（5）年末冲销本科目相关明细科目金额借：非财政拨款结转累计结转贷：非财政拨款结转年初余额调整该明细科目为借方余额时缴回资金项目间接费用或管理费本年收支结转该明细科目为借方余额时（6）将留归本单位使用的非财政拨款专项剩余资金借：非财政拨款结转累计结转转入非财政拨款结余贷：非财政拨款结余结转转入2222 非财政拨款结余非财政拨款结余 8202820276按照规定从科研项目预算收入中提取项目管理借：单位管理费用借：非财政拨款结转项目间接费用

134、或管理费（1）贷：预提费用项目间接费用或管费或间接费贷：非财政拨款结余项目间接费用或管理费理费（2）实际缴纳企业所得税借：其他应交税费单位应交所得税借：非财政拨款结余累计结余贷：银行存款等贷：资金结存货币资金调整增加相关资产借：银行存款等借：资金结存货币资金因购货退回、会计差贷：以前年度盈余调整贷：非财政拨款结余年初余额调整（3）错更正等发生以前借：以前年度盈余调整借：非财政拨款结余年初余额调整年度调整事项调整减少相关资产贷：银行存款等贷：资金结存货币资金（4）将留归本单位使用的非财政拨款专项剩余资金借：非财政拨款结转累计结转转入非财政拨款结余贷：非财政拨款结余结转转入借：非财政拨款结余年初余

135、额调整该明细科目为贷方余额时项目间接费用或管理费结转转入（5）年末冲销本科目相关明细科目余额贷：非财政拨款结余累计结余借：非财政拨款结余累计结余贷：非财政拨款结余年初余额调整该明细科目为借方余额时缴回资金非财政拨款结余分配为贷方余额借：非财政拨款结余分配贷：非财政拨款结余累计结余（6）年末结转非财政拨款结余分配为借方余额借：非财政拨款结余累计结余贷： 非财政拨款结余分配2323 专用结余专用结余 8301830177从预算收入中按照一定比例提取借：业务活动费用等基金并计入费用贷：专用基金计提专用基（1）从本年度非财政拨款结余或经营借：本年盈余分配借：非财政拨款结余分配金结余中提取基金贷：专用基

136、金贷：专用结余根据有关规定设置的其他专用基借：银行存款等金贷：专用基金借：专用基金使用从非财政拨款结余或经营结余中提取的基金贷：银行存款等借：专用结余使用专用基金购置固定资产、无形资产的贷：资金结存货币资金（2）按照规定使用提取的专用基金借：固定资产/无形资产使用从预算收入中提取并计入费用的基金贷：银行存款等借：事业支出等借：专用基金贷：资金结存货币资金贷：累计盈余2424 经营结余经营结余 84018401借：经营预算收入（1）年末经营收支结转贷：经营结余借：经营结余贷：经营支出借：经营结余（2）年末转入结余分配贷：非财政拨款结余分配年末结余在借方，则不予结转2525 其他结余其他结余 85

137、01850178结转预算收入（除财政拨借：事业预算收入/上级补助预算收入/附属单位上缴预算款收入、非同级财政专项收入/非同级财政拨款预算收入/债务预算收入/其他预算收入、经营收入以外）收入非专项资金收入部分投资预算收益为贷方余额时贷：其他结余（1）年末借：其他结余贷：投资预算收益为借方余额时结转预算支出（除同级财借：其他结余政拨款支出、非同级财政贷：行政支出/事业支出/其他支出非财政、非专项专项支出、经营支出以资金支出部分外）上缴上级支出/对附属单位补助支出/投资支出/债务还本支出其他结余为贷方余额借：其他结余行政单位转入非财贷：非财政拨款结余累计结余（2）政拨款结余其他结余为借方余额借：非财

138、政拨款结余累计结余贷：其他结余其他结余为贷方余额借：其他结余事业单位年末转入贷：非财政拨款结余分配（3）结余分配其他结余为借方余额借：非财政拨款结余分配贷：其他结余2626 非财政拨款结余分配非财政拨款结余分配 87018701其他结余为借方余额时借：非财政拨款结余分配贷：其他结余事业单位年末结余（1）转入借：其他结余其他结余为贷方余额时贷：非财政拨款结余分配79经营结余为贷方余额时借：经营结余贷：非财政拨款结余分配（2）计提专用基金从非财政拨款结余中提借：非财政拨款结余分配取贷：专用结余非财政拨款结余分配为借：非财政拨款结余分配事业单位转入非财贷方余额贷：非财政拨款结余累计结余（3）政拨款结余非财政拨款结余分配为借：非财政拨款结余累计结余借方余额贷：非财政拨款结余分配80