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1、金瀚集团全面预算管理体系方案研讨,北大纵横管理咨询公司 二零零四年四月,机密,13.07.2019,Copyright 2004 By ALLPKU Management Consulting,2,通过这次研讨需要金瀚确认的几个主要问题,预算管理模式,预算编制方法,预算表格,是以成本控制为中心还是以现金流量等为中心,预算组织结构及职责 内部利润中心、成本中心、费用中心等的划分,是滚动预算、零基预算还是弹性预算等,全套预算表格内容和格式的确认,预算组织及责任中心,13.07.2019,Copyright 2004 By ALLPKU Management Consulting,3,全面预算管理体
2、系概述,13.07.2019,Copyright 2004 By ALLPKU Management Consulting,4,金瀚公司全面预算管理体系的具体内容应包括：,全 面 预 算 管 理 体 系,预算管理组织体系,预算编制方法和依据,预算编制程序,预算管理原则,财务预算报表,预算监控,预算执行情况考评体系,13.07.2019,Copyright 2004 By ALLPKU Management Consulting,5,本次项目所提交报告如下：,报告一：全面预算管理体系相关因素分析报告 概念介绍、公司业务运营管理及内部相关的制度建设分析 报告二：全面预算管理体系方案设计报告 管理模
3、式选择、设计思路、编制方式选择等 报告三：全面预算管理工作流程与控制要点 报告四：全面预算管理制度 报告五：全面预算分析报告,13.07.2019,Copyright 2004 By ALLPKU Management Consulting,6,促进资源利用率的提高,金瀚全面预算管理的目标,强化事中控制与成本监控,为绩效管理提供制度基础,推进战略目标管理,通过编制全面预算细化公司战略规划和年度经营计划，对公司整体经营活动进行一系列量化的计划安排，有利于战略规划与年度经营计划的监控执行,通过预算与绩效管理相结合，为公司的全体员工设立行为标准，明确工作努力的方向，促使其行为符合公司战略目标及预算的
4、要求,通过编制公司全面预算，使公司管理层必须认真考虑完成经营目标所需的方法与途径，并对市场可能出现的变化做好准备，促进公司各类资源的有效配置，提高资源利用效率,通过寻找经营活动实际结果与预算的差距，可以迅速地发现问题并及时采取相应的解决措施。通过强化内部控制，降低了公司日常的经营风险，加强对费用支出的控制，有效降低公司的营运成本,13.07.2019,Copyright 2004 By ALLPKU Management Consulting,7,全面预算管理的原则,目标一致性,全面性原则,适度性原则,分级预算原则,上下结合原则,不调整原则,预算必须与企业目标相一致，各级预算必须服从于集团、公
5、司的战略目 标和经营目标,一切生产经营活动，全部纳入预算管理，做到全员参与、全面覆盖并进 行事前、事中、事后相结合的全程监控,遵循实事求是的原则，防止低估或高估预算目标，增产节约和增收节支 并重，保证预算在执行过程中切实可行,按一级管理二级、二级管理三级的原则实行分级管理，各单位对各自归 口的业务作预算并对预算编制负责，集团对各单位予以监控审批,自上而下分解目标，自下而上编制预算,预算一旦确定，没有审批，不予调整，以保证预算的严肃性与合法性,13.07.2019,Copyright 2004 By ALLPKU Management Consulting,8,预算管理的模式选择,13.07.2
6、019,Copyright 2004 By ALLPKU Management Consulting,9,管理重点,加强对资本支出的管理,市场多变，重点是开发市场,成本控制至关重要,监控现金流入流出，有效利用资金,加强对子分公司的控制与考核,预算管理模式,资本预算管理模式,以销售为核心的预算模式,以成本控制为核心的预算管理模式,以现金流量为核心的管理模式,以目标资本利润率为核心的预算模式,从行业特点和战略管理重点出发，建议金瀚的全面预算模式确定为以现金流为核心的预算管理模式,全面预算管理连接着市场和企业内部，在不同的市场环境下，企业处在不同的发展时期，管理重点不同，所适应的全面预算管理模式也不
7、同 因此，企业在设计自己的全面预算管理模式时，根据自己所处的环境和条件，选择适合自己的预算管理模式，突出不同时期管理的重点,13.07.2019,Copyright 2004 By ALLPKU Management Consulting,10,以现金流量为核心的预算管理模式介绍,经营特点,财务特征是业务活动中有大量现金流入流出，而潜在投资项目未确定 产生大量现金流,以现金流量为核心的预算管理模式,以现金流入流出控制为核心 通过对现金流量的规划和控制来达到对企业内部各项生产经营活动的控制,管理重点,监控现金的流入流出， 确保资金平衡 有效利用资金,适用范围,较为适用于业务迅速发展、企业组织处于
8、扩张阶段的企业管理，或大型企业集团的内部控制,13.07.2019,Copyright 2004 By ALLPKU Management Consulting,11,组织体系与责任中心的确定,13.07.2019,Copyright 2004 By ALLPKU Management Consulting,12,金瀚集团全面预算管理实行全面预算管理委员会、预算办公室和预算责任网络三级管理的组织体系,集团总经理,全面预算办公室,预算审计委员会,冬映红总经理,全面预算办公室,各业务部门,各职能部门,全面预算管理的组织体系,房地产总经理,全面预算办公室,福克多总经理,全面预算办公室,各职能部门,各
9、业务部门,各职能部门,各业务部门,职能部门1,职能部门2,控股公司总经理,13.07.2019,Copyright 2004 By ALLPKU Management Consulting,13,各级全面预算管理组织机构职责,13.07.2019,Copyright 2004 By ALLPKU Management Consulting,14,预算责任网络按部门业务特点的不同，分为四类责任中心, 以承担不同的目标责任,责任中心分类,条件,责任范围,能获取收入、形成利润的单位,以内部结算价格出售产品以获取内部收入而形成内部利润的责任单位均,仅具一定成本费用控制 权，只对其可控成本费 用预算控制
10、的责任单位,成本费用、收入、利润、投资利润率,成本费用、内部收入和内部利润,费用,界定原则,在界定预算责任中心的过程中，是根据各个环节、各部门在公司预算总目标的实现 过程中的作用和职责，分层设置,利润中心,内部利润中心 (成本中心),费用中心,单位或部门,仅具一定成本费用控制 权，只对其可控成本费 用预算控制的责任单位,成本费用,成本中心,13.07.2019,Copyright 2004 By ALLPKU Management Consulting,15,预算的编制,13.07.2019,Copyright 2004 By ALLPKU Management Consulting,16,全
11、面预算编制的基本观念,整体观念,全面观念,计划观念,责任观念,弹性观念,预算编制以公司的发展战略目标和企业在各具体方面的基本策略为编制原则 以调整以后的组织架构、明确的部门职责分工和权限划分以及完善的工作流程为基础,全面预算管理和组织架构、部门职责、业务流程相互配合，实行分层授权负责制 各层管理人员在授权范围内，对日常事务自主决策，根据市场形势的变化做出高效的应对,各部门在充分协商的基础上，编制预算并认可公司正式下发的整体预算，负责本部门的预算执行和控制 财会部汇总各部门的预算，编制最后的预算报表,负责上报及下发整体预算和执行中的各种分析报告 稽核部根据预算的执行状况和其他因素组织进行绩效考评
12、工作,以各部门的各种计划为基础，包括各部门的工作计划、采购计划、业务发展计划、专项计划等 预算是工作计划的量化体现，同时也促进工作计划目标明确并且相互衔接,各部门在编制预算时以公司的经营目标为最终目标，以资金预算为编制的基础 各部门的预算必须与其他部门相互配合，明确相互之间的权责关系,13.07.2019,Copyright 2004 By ALLPKU Management Consulting,17,5、预算半年度调整,全面预算编制的时间表：从每年第四季度开始编制,4、部门绩效体系确定,6、半年度考核,制定公司年度战略行动计划,编制部门业务计划,2、部门业务计划,7、年终考核,1、公司战略
13、行动计划,3、公司及部门预算,编制公司及部门预算,年中调整预算,执行预算,13.07.2019,Copyright 2004 By ALLPKU Management Consulting,18,董事会,生产单位 内各部门,全面预算管理委员会办公室,根据部门计划 编制部门预算,汇总、平衡 、编制预算,审批经营 计划、预算,确定成文,生产单位 负责人,质询同意？,执行,根据预算目标分解、下达预算指标，确定预算编指导思想和要求,根据董事会确定的年度经营 目标，确定预算目标,全面预算管 理委员会,批准战略规划,各职能部门,生产单位财 务人员,预算指标分解,审批,是,执行,否,根据部门计划 编制部门预
14、算,根据建议调整,根据建议调整,组织调整,审批,汇总、平衡,提供分析或 技术支持,根据需要 参加质询,根据需要 参加质询,根据需要 参加质询,参加质询,各职能部门 负责人,审批,审批,参加质询,编制流程,讨论并提出调整建议,汇总、平衡，初步审查,13.07.2019,Copyright 2004 By ALLPKU Management Consulting,19,全面预算编制方法：结合使用固定预算、弹性预算、滚动预算等多种方法,13.07.2019,Copyright 2004 By ALLPKU Management Consulting,20,项目开发成本、房产销售收入采用滚动预算编制方
15、法,业务类型,特点分析,编制措施,项目开发成本 房产销售收入,项目开发、房产销售要求 资金流的高效通畅，前后 阶段衔接紧密，计划性 强，未来的短期业务可 充分预见,采取编制每季度的预算，当 季度按月编制预算，在每月 下旬对下月的资金计划做 相应调整，如为重大调整， 按重大调整程序进行,13.07.2019,Copyright 2004 By ALLPKU Management Consulting,21,按季滚动预算期为一年的滚动预算编制方法,差异分析,第一季度实际,第二季度预测,第三季度结束前（9月中旬）编制第四季度滚动预算，并细化分解至1012月月度预算，同时调整预算年度的下一年度第一、二
16、季度预算，估算滚动顺延到下一预算年度的第三季度预算。 第四季度结束前（10月）开始编制下一预算年度全面预算，同时将下一预算年度第一季度预算细化分解至13月的月度预算，并编制以季度为单位的二、三、四季度预算。以此类推。,上年末（10月12月）编制预算年度全年预算，同时将第一季度预算细化分解至13月的月度预算，并编制以季度为单位的二、三、四季度预算,预算年度第一季度预算执行结束前（3月中旬）编制二季度滚动预算，并细化分解至46月月度预算，同时调整以季度为单位的三、四季度的预算，估算滚动顺延到下一预算年度的第一季度预算,第二季度结束前（6月中旬）制定第三季度滚动预算，并细化分解至79月月度预算，同时调整以季度为单位的第四季度预算、下一预算年度的第一季度预算，估算滚动顺延到下一预算
