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1、预算指导书朴智管理咨询公司二OO三年十二月预算指导书一. 总体原则1. 目的统一公司全面预算编制口径，促进全面预算科学、精确的编制和执行。2. 适用范围公司所属各职能部门、各院及其它独立核算单位。公司各控股、参股公司参照执行。3. 总则3.1 2004年的公司全面预算包括现金预算、费用预算、损益预算、项目预算四大部分；3.1 公司各院等利润中心的年度预算包括费用预算、损益预算、项目预算的全部预算；公司按利润中心管理部门有：各院、信息中心、后勤服务中心等；3.1 公司各管理、服务部门的年度预算，只包括费用预算；公司按费用中心管理的部门：各职能部门；3.1 对于各院等利润中心，年初编制费用预算时，
2、只考虑其日常运作所需费用，编制其固定费用预算，变动费用预算在项目预算中编制。二. 预算编制原则1. 做多少事，花多少钱。各岗位和部门要以岗位责任书和完成目标的计划为依据，详细确定要完成年度工作任务，要做哪几件事、需要什么资源、要花多少钱，再详细编制预算，各部门要严格控制弄虚作假，避免多报费用的情况，控制的依据是，工作成果要与费用支出相匹配；2. 受益多少，承担多少。涉及多个部门、项目共同承担的费用，要按照受益程度进行分配；3. 按部门职能，确定费用预算项目的归属。财务资产部要根据各部门职能，确定部门的费用预算属于经营费用、间接费用还是管理费用。三. 公司预算编制流程根据年度公司经营目标制定年度
3、预算，与公司年度岗位责任制考评相结合，将目标层层分解，直至落实到各个岗位，最后由各个岗位根据自己的岗位说明书，制定各自的详细的岗位预算，在经过逐级汇总，逐级审批，最后完成公司总体年度预算。1. 年初由总经理办公室分解公司年度经营指标给各院、各部门及各独立核算单位，各单位根据分配的工作任务制定自己的年度工作计划；2. 年度工作计划经审批后，总经理办公室组织制定年度公司预算方案，由财务资产部下发预算指导书；3. 各单位根据预算指导书确定自己的年度预算方案，并进行预算分解，确定各岗位预算方案；4. 各岗位人员根据各自的岗位预算方案编制岗位预算，经部门汇总、修改、审核后，报财务资产部审核完成各利润中心
4、、部门的年度预算；5. 各单位年度预算经审批后，由财务资产部汇总编制公司年度预算。6. 预算编制详细流程见“预算编制流程图”。7. 预算制定流程图根据年度计划组织预算编制总经理办公室各利润中心成本中心总经理/董事长财务资产部制定预算方案预算指导书部门预算方案部门预算审批汇总成整体预算四. 预算编制方法1. 预算编制方法1.1. 总体编制方法公司全面预算制定的方法采用倒推损益表的方法进行，先做资产购置预算，再做费用预算、营业利润预算，最后做收入、成本预算。由于公司收入、成本项目不能在年初做出年度预算。所以年初收入、成本不做预算，只做估算。等具体项目立项的时候，再根据项目具体情况做项目预算。各部门
5、及下属单位根据部门的性质，需分别制定不同类型的预算，原则如下：1.2. 费用中心编制方法公司所属各级管理、服务职能部门和各费用中心，只做资产购置预算和费用预算，不做损益和项目预算；1.3. 利润中心编制方法公司所属各利润中心，年初要做资产购置预算、费用预算、损益预算。在年度内还要根据具体项目做项目预算；1.4. 其他公司财务资产部统一编制公司的现金预算。2. 资产购置预算2.1 资产购置预算要根据年度部门工作计划和经营指标，确定完成年度工作必须需要什么资产，再制定详细的年度资产购置预算。2.1 资产购置预算要详细填列“部门/项目资产购置预算表”（见附件1），各项内容要如实填列。各类资产单价要按
6、同期市场价格填列。2.1 资产购置预算完成后，才能进行费用预算。资产购置预算直接影响各部门以及整个公司的年度费用预算，也就是资产购置预算越多，年度折旧费用越多。3. 费用预算费用预算是公司全面预算中最重要的一环，要进行全面的费用预算。费用预算的准确率有多高，很大程度上取决于费用项目制定的是否详尽和费用预算的标准是否科学。根据公司具体情况，财务资产部对费用预算进行详细分解，总共费用预算项目有88项（见附件3，供参考）。3.1.统一费用项目明细及预算编制方法公司统一制定了“费用项目明细及编制方法”（见附件3），各部门要根据此方法详细编制预算，汇总填制“年度费用预算明细表”（见附件4），确保各种费用
7、预算精确。3.2.根据具体费用的实际情况，确定预算编制最小单位在做费用预算的时候，要根据各项费用的实际发生情况，分别确定预算最小单位。有些费用是以岗位为最小单位制定，有些则是以部门为最小单位制定。如“加班市内交通费”，是每个员工都可能发生的费用，需以岗位为最小单位编制预算。再如租金，是依据公司办公地点的月全部租金除以全部使用面积，计算出单位面积的月租金为，每个部门使用了多少面积，就承担多少租金，需以部门为最小单位编制预算。3.3.专项费用预算由指定部门负责编制预算根据各部门职能，公司指定了一些费用应由专门部门编制预算。详细情况在“费用项目明细及编制方法”中有详细列示。3.4.通用费用预算标准由
8、指定部门负责提供在编制预算时，公司明确了各项通用费用预算标准制定的部门。如，各级别职员的年度工薪及福利标准应由人力资源部制定；员工单人的各项办公费用（办公用品、饮水、体检、工作餐等）标准应由办公室制定等等。只有科学制定了这些预算标准，才可以制定出科学的预算。3.5.建立费用分摊机制3.5.1.为确保费用预算的精确执行，公司建立费用分摊方法。3.5.2.费用分摊方法是指同时为两个以上部门或项目发生的费用，要在所受益部门或项目之间进行分摊。3.5.3.具体的分摊标准，要依据当时费用发生的具体情况确定，由所受益部门或项目负责人共同协商确定。费用分摊表时间： 年 月 日金额单位：元费用编号费用名称摘要
9、费用摊出方费用摊入方部门或项目编号部门或项目名称摊出金额部门或项目编号部门或项目名称摊入金额合计合计费用摊出方审批费用摊入方审批经手人：经手人：审核人：审核人：审批人：审批人：4. 营业利润预算营业利润预算只有各利润中心编制。编制的依据是各利润中心的年度利润指标、所得税税率进行编制，具体步骤如下：4.1.根据年度净利润指标制定年度净利润预算；4.2.根据年度净利润预算、所得税税率，计算出年度所得税预算；4.3.根据年度所得税税额，计算出年度需完成的利润总额预算；4.4.根据年度利利润总额预算、营业外收支等，计算出年度营业利润预算。5. 收入、成本估算收入、成本估算只有利润中心编制。由于公司业务
10、都属于项目类型的，年初无法做出准确的收入、成本预算，只能根据以往财务数据，做个大概的估算。具体项目的收入、成本预算，要在项目预算中完成。收入、成本估算的具体步骤如下：5.1.根据前面完成的营业利润预算、费用预算，计算出主营业务利润预算；5.2.根据主营业务利润预算、营业税率，计算出营业税金及附加预算；5.3.根据主营业务利润预算、营业税金及附加预算，计算出年度毛利预算；5.4.根据年度毛利预算、以往年度的毛利率，估算出年度收入、成本。6. 项目预算对于各类项目，采用按项目预算的方法。即项目立项的时候，根据具体项目情况，详细填写“部门/项目资产购置预算表” （见附件1）、“项目预算表”（见附件6
11、）和“项目运作费用预算表”（见附件7），进行项目预算。6.1.项目预算的流程项目在立项时，由生产经营管理部牵头组织进行项目初步分配，各利润中心据此做详细预算，经过财务资产部、生产经营管理部审核、汇总后，完成初步预算，经过投标、签订项目合同后，再由生产经营管理部牵头组织各利润中心进行项目分配的调整，并进行二次项目预算。具体流程见“项目预算编制流程图”。6.2.项目预算的编制6.2.1.要详细编制“项目预算表”（见附件6）；6.2.2.参考“费用项目明细及编制方法”（见附件3），详细、准确编制“项目运作费用预算表”（见附件7），项目运作费用预算只编制变 动费用。6.2.3.项目预算编制流程图项目分
12、配编制任务预算汇总汇总/审核生产经营管理部各生产院所总经理/授权人财务资产部初步预算投标/签订合同项目二次分配/组织预算修改修改任务预算批准 执行监督附件1部门/项目资产购置预算表预算年度：金额单位：元部门/项目名称部门预算 项目预算固定资产名称/规格/型号单价数量金额购置时间用途合计低值易耗品名称/规格/型号单价数量金额购置时间合计部门经理签字年 月 日上级审核签字年 月 日财务资产部审核签字年 月 日预算审批签字年 月 日备注：1、本表适用于部门年度资产购置预算和项目资产购置预算；2、购置时间必须填写，以月为最小单位，如“2003年12月”。附件2： 资产分类、折旧明细表类别明细类别折旧年
13、限残值率土地和房屋生产用房办公用房其他用房土地房屋设备照明设备冷暖设备监控设备消防设备其他设备动力设备动力设备电力设备其他生产设备温控系统装卸设备机械设备其他维修及测试设备测绘设备检测设备监测设备其他车辆设备小货车大货车轿车大客车小客车其他后勤设备及其他物业食堂其他计算机及外设服务器及工作站台式电脑笔记本电脑存储及备份设备外设及其他类别明细类别折旧年限残值率网络及通讯设备网络基础设备通讯基础设备通讯终端设备UPS设备机柜其他软件系统外购软件产品其他电器设备录放设备家电设备其他家具外购家具其他低值易耗品低值易耗注：此表仅供财务资产部参考使用，每年由财务资产部根据具体的资产情况制定折旧年限和净残值率。附件3费用预算项目明细及编制方法序号费用编号费用名称费用说明及预算编制方法1广告及宣传
