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1、,财政与税收,长春大学经济学院金融系 王晓光 ,第五章 国家预算,预算管理体制,预算外资金,国家预算,第一节 国家预算,国家预算的含义、原则和组成 国家预算的分类 国家预算的编制、审批、执行和决算 我国国家预算的改革,第一节 国家预算,一、国家预算的含义、原则和组成 （一）国家预算的含义 国家预算，也称为政府预算，是指经法定程序审核批准的具有法律效力的政府年度财政收支计划。,这个可以公开！,马克思：“每一个人都知道，预算只不过是国家本年度预期收入和支出的一览表，它是以上一年度的财政经验即平衡表为依据” 。,邓小平： “财政工作一定要有财有政，切不可有财无政。要懂得数字中有政策，决定数字就是决定
2、政策。”,胡锦涛：“财税工作是党的事业和政府工作的重要组成部分，预算里面体现了党和政府的政策和宏观调控意图，数字里面包含了政治，包含了各级政府之间的关系，部门之间的关系，地区之间的关系，民族之间的关系。”,第一节 国家预算,（二）国家预算的原则,国家预算的原则,可靠性,第一节 国家预算,（三）国家预算的组成,国家预算的组成是指国家预算的组织结构，可以从纵向和横向两方面来了解。,1.纵向：凡是一级政权都应有一级财政，有一级财政就要相应建立一级预算。,第一节 国家预算,2.横向一级预算具体可分为总预算、本级预算和单位预算。,第一节 国家预算,(一)按预算编制的形式分类,单式预算,复式预算,单式预算
3、是将政府全部财政收支汇集编入一个总预算之内，形成一个收支项目安排对照表。,复式预算把预算年度内的全部财政收支按收入来源和支出性质，分别编成两个或两个以上的预算，从而形成两个或两个以上的收支对照表。,二、国家预算的分类,单式预算表（简表）,复式预算表（简表）,二、国家预算的分类,中央复式预算经常性支出简表,二、国家预算的分类,中央复式预算建设性支出简表,我国政府预算的形式,三个阶段: 1991年前 理论和实际均为单式预算 1992年1997年 中央和省级试编复式预算 省以下地方编制单式预算 1998年后 理论仍进行复式预算探讨 中央和地方实际均为单式预算,我国复式预算改革情况,1992年双重预算
4、（试编） 经常性预算 建设性预算 1995年多重预算（预算法） 政府公共预算 国有资产经营预算 社会保障预算 其他预算,现行多重预算 公共财政预算 政府性基金预算 国有资本经营预算 债务预算 社会保险基金预算,(二)按预算编制的方法分类,零基预算,增量预算,零基预算是指在编制预算时，财政收支计划指标的确定，不考虑以前年度的收支执行情况，而是以“零”为基础。,增量预算是指在编制预算时，财政收支计划指标是在以前财政年度的基础上按新的财政年度的经济发展情况加以调整之后确定的。,(三)按预算分级管理的要求分类,中央预算,地方预算,中央预算是指中央政府预算，由中央各部门（含直属单位）的预算及地方向中央的
5、上解收入、中央对地方的返还或补助数额组成。,地方预算是由地方各级政府预算组成，包括本级各部门（含直属单位）的预算及下级政府向上级政府上解的收入、上级政府对下级政府的返还或给予补助的数额。,(四)按预算支出分类汇总依据的不同分类,功能预算,部门预算,功能预算是一种不分组织单位和开支对象，而是按照政府的概括目标或职能对开支进行分类的预算方法。,部门预算是由政府各部门编制，经财政部门审核后报立法机关审议通过，反映部门所有收入和支出的预算，即一个部门一本预算。,三、国家预算的编制、审批、执行和决算,（一）国家预算的编制和审批 国家预算的编制是政府预算周期的起点，各级政府预算在各级政府的领导下，由各级财
6、政部门负责组织编制。,全国人大财经委员会,国务院,财政部,各地区和中央各部门,（二）国家预算的执行 国家预算的执行是指各级政府依照立法机构批准的预算方案，组织筹集预算收入、安排和使用预算支出的活动与过程。其内容包括： 1组织预算收入 2. 拨付预算支出 3. 预算调整,（三）国家预算的决算 国家决算是指经过法定程序批准的年度政府预算执行结果的会计报告，包括报表和文字说明两部分。,四、我国国家预算的改革,四、我国国家预算的改革,（一）部门预算 1传统的按功能编制预算的弊端 （1）预算编制内容不完整 （2）预算编制程度不细化 （3）预算资金使用效益不高,四、我国国家预算的改革,2部门预算的内容 部
7、门预算是以部门为依托，反映部门所有收入和支出的预算。由政府各部门编制，各部门预算由本部门所属各单位预算和本部门机关经费预算组成。,一般预算收支情况 基金收支情况 预算外收支情况 预算中没有列出的项目不得开支,政府收支分类,完整反映政府收入的来源和性质。,完整反映政府各项职能。如：国防、教育,明细反映各项支出具体用途。如：工资、会议费,支出 功能分类,支出 经济分类,收入分类,四、我国国家预算的改革,税收收入,非税收入,进口消费税,类（6）,款（49）,目（750）,项（354）,烟消费税,酒及酒精消费税,增值税,消费税,国内消费税,（一）收入分类,收入分类特点一：扩展了涵盖范围,税 收,社会缴
8、款,赠 予,税收收入,社会保险基金收入,非税收入,收入分类特点二：规范了分类标准,其他收入,贷款转贷回收本金收入,债务收入,转移性收入,医疗卫生,国防,小学教育,高等教育,类（17）,款（172）,项（1152）,（二）支出功能分类,抗旱,水土保持,普通教育,水 利,农林水事务,教育,新分类涵盖范围,功能分类特点一：分类范围完整,功能分类特点二：分类标准规范,旧新,旧：教育总支出A+B+C+D+E+F,新：教育总支出A,A. 教育基建支出,基本建设支出,B. 教育企业挖革改造,企业挖革改造,C. 教育科技三项费用,科技三项费用,D. 高等学校经费,D. ,教育事业费,E. 教育行政管理费,行政
9、管理费,A 教 育,教育管理事务,职业教育,普通教育,成人教育,留学教育,广播电视教育,功能分类特点三：科目设置明细,疾病预防 控制,医疗服务,妇幼保健,农村卫生,医疗卫生,疾病预防控制运行,重大疾病预防控制,突发公共卫生事件 应急处理,一般公共服务,国 防,公共秩序和安全,一般公共服务,国 防,公共安全,功能分类特点四：便于比较交流,教 育,社会保护,教 育,社会保障和就业,科 学 技 术,经 济 事 务,功能分类特点五：充分考虑国情,房屋建筑物购建,专用设备购置,类（12）,款（98）,（三）支出经济分类,工资福利,资本性支出,对个人和家庭的补助,转移支付,商品和服务支出,工资福利,资本性
10、支出,对个人和家庭的补助,债务支出,人员支出,公用支出,原目级科目,经济分类,经济分类特点一：自成体系,邮电费,办公费,水电费,会议费,租赁费,差旅费,维修费,公务费,经济分类特点二：充分细化,经济分类特点三：运用广泛,基建支出 项目,行政事业单位 部分经费支出,工资福利 ,资本性支出 ,债务支出 ,经济分类,功能分类,支出功能分类、经济分类交叉表(图1),支出分类与部门分类、项目分类的联用(图2),四、我国国家预算的改革,3编制部门预算的重要意义 （1）编制部门预算有利于提高国家预算透明度 （2）编制部门预算有利于提高预算的管理水平 （3）编制部门预算有利于社会监督,（二）国库集中收付制度
11、1我国过去国库支付制度及其存在的问题 （1）缺乏严格的预算约束和预算监督机制，容易滋生腐败和寻租等违法和违纪行为； （2）财政资金周转过程中的沉淀资金分散于各部门和各单位，不利于充分发挥财政资金的使用效益； （3）不利于预算管理制度的全面改革,2国库集中支付制度的内容 （1）财政部门在国库或国库指定的代理银行开设统一的账户，各单位在统一账户下设立分类账户，实行集中管理，预算资金不再拨付给各单位分设账户保存。 （2）各单位根据自身履行职能的需要，可以在经批准的预算项目和额度内自行决定所要购买的商品和劳务，但要由财政部门直接向供货商支付货款，不再分散支付。 （3）除某些特殊用途外，购买商品和劳务的
12、资金都要通过国库直接拨付给商品和劳务供货商。,财政国库集中支付管理系统,实行国库集中支付的变化之一：改变资金管理方式 实行国库集中支付的变化之二 ：改变预算单位的资金支付方式 实行国库集中支付的变化之三：财政国库管理和执行的职能相分离；预算单位进一步加强财务管理职能,财政国库集中支付管理系统,实行国库集中支付的变化之一：改变资金管理方式,（一）建立国库单一账户体系,国库单一帐户由以下五类帐户集合组成： 1、国库单一帐户 由财政部门在人民银行开设的国库存款账户； 2、预算外资金专户 由财政部门在商业银行开设的预算外资金收入账户； 3、财政零余额账户 由省财政厅在代理银行开设，用于财政直接支付；
13、4、预算单位零余额帐户 由省财政厅在代理银行为预算单位开设的账户，用于财政授权支付； 5、特设专户 需经国务院、财政部、省政府批准或授权省财政厅批准才能开设的特殊性专项帐户。,（二）实行零余额管理,实行零余额管理的前提是开设零余额账户。所谓零余额账户，就是无余额账户。 预算资金在没有支付给商品和劳务供应者之前，始终保存在人民银行国库。预算单位在办理支付业务时，均是由代理银行先垫付资金，从财政零余额帐户或预算单位零余额帐户将资金支付到收款人帐户。垫支的资金由代理银行在每天规定的时间与人民银行进行清算。 实行零余额管理有利于资金统一调度，减少拨付环节，提高资金使用效率。,（三）实行分月用款计划管理
14、,分月用款计划：指预算单位在年度预算（含年内追加）指标的范围内，根据工作范围和事业需要，所做出的分月短期资金需求安排； 分月用款计划是办理财政性资金支付的依据；,（三）实行分月用款计划管理,分月用款计划提前按季分月编报，由预算单位根据批准的部门预算和资金支付管理办法编制，由财政部门根据预算和支出进度审核批复。 经常性支出按照年度均衡性原则编制 项目类支出按照项目实施进度编制,（三）实行分月用款计划管理,（三）实行分月用款计划管理,实行分月用款计划管理的主要作用： （1） 一方面是规范预算执行。 各预算单位用款时必须在有预算指标的前提下，先编报分月用款计划，财政部门批复下达后才能申请用款。 （2
15、）另一方面是方便预算单位用款。 过去单位用款时，要经过多个环节；实行用款计划管理后，支付行为发生当天即可在国库支付中心办完所有用款手续，有效地提高了资金拨付效率。,（四）运用信息网络系统,1、为什么要运用信息网络系统？ 运用信息网络系统是实行国库集中支付的技术支撑和基础条件。 国库集中支付信息量大，涉及单位和级次多，传统的手工作业，是远远不能满足资金管理要求的。为了把从预算单位申请用款到拨付资金的过程完整地反映出来，必须运用先进的信息网络系统。,能够做到实时支付、当日清算，从而提高支付效率； 把财政规章、制度固化到系统中去，减少人为因素，从而加强对资金支付过程的监控，增强资金支付的透明度； 可以实现信息共享，通过系统预算单位还可以随时了解本单位资金使用和运行情况； 为向各预算单位提供便捷、高效的服务提供技术保证。,2、如何运用信息网络系统？ 在用款计划管理方面，建立财政部门与预算单位网上拨号联接，实现预算单位编制、报送用款计划以及财政部门调整、审批用款计划，均在网上操作； 在资金支付管理方面，实现预算单位网上申请、财政国库支付中心网上审核、代理银行网上支付。,实行国库集中支付的变化之二 改变预算单位的资金支付方式,1、财政直接支付 财政直接支付的含义：预算单位按照部门预算和用款计划确定的资金用途和用款进度，向国库支付中心提出支付申请，由国库支付中心开具支
