短期预算培训资料

《短期预算培训资料》由会员分享，可在线阅读，更多相关《短期预算培训资料（72页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、第二十一章 短期预算 一、本章结构框架 二、考纲要求及测试内容 三、考情分析 四、主要内容精讲 （含历年试题解析） 五、本章总结,全面预算的内容 全面预算的作用 全面预算的编制程序,增量预算法与零基预算法 固定预算法与弹性预算法 定期预算法与滚动预算法,一、本章结构框架,考纲要求： 了解短期预算的意义、体系和编制方法，能够编制企业各种经营预算和财务预算,二、考纲要求及主要考点,测试内容与能力等级,本章属于非重点，主要讲述预算的分类及构成、预算的编制方法和各种预算的编制。从历年考试情况来看，分值较少，题型有客观题和计算题。从历年的考试情况看，主要考点包括全面预算的编制方法、各种营业预算的编制及财

2、务预算的编制。本章考试题型除客观题外，还可能出计算分析题。预计2011年考试分值在2分左右。,三、考情分析,最近三年本章考试题型、分值分布：,【主要考点（难点或重点）】 1.全面预算体系构成及其关系、全面预算的依据 2. 弹性预算、零基预算、滚动预算的编制方法与优缺点 3. 现金预算的编制依据、编制流程和编制方法 4. 营业预算编制以及现金预算编制,第一节 全面预算概述 一、全面预算的内容及分类 （一）预算的内容,四、主要内容精讲,业务预算,（二）预算的分类,【例单项选择题】下列预算中，属于财务预算的是（ ）。（2007年） A.销售预算 B. 生产预算 C.产品成本预算 D、资本支出预算,二

3、、全面预算的作用 奋斗目标 协调工具 控制标准 考核依据,三、全面预算的编制程序【了解】 1、企业决策机构根据长期规划，利用本量利分析等 工具，提出企业一定时期的总目标，并下达规划指标; 2、最基层成本控制人员自行草编预算，使预算能较 为可靠、较为符合实际; 3、各部门汇总部门预算，并初步协调本部门预算，编制出销售、生产、财务等预算; 4、预算委员会审查、平衡各预算，汇总出公司的总预算; 5、经过总经理批准，审议机构通过或者驳回修改预算; 6、主要预算指标报告给董事会或上级主管单位，讨论通过或者驳回修改; 7、批准后的预算下达给各部门执行。,第二节 全面预算的编制方法 一、增量预算法与零基预算

4、法（按出发点不同分）,【例单项选择题】不受现有费用项目和开支水平限制，并能够克服增量预算方法缺点的预算方法是 ( )。 A. 弹性预算方法 B. 固定预算方法 C、零基预算方法 D滚动预算方法,二、固定预算与弹性预算（按业务量基础数量特征不同分） （一）固定预算方法与弹性预算方法的比较,2.弹性预算的编制 （1）业务量的选择 业务量计量单位 以手工操作为主的车间应选用人工工时；制造单一产品或零件的部门，可以选用实物数量；修理部门可以选用直接修理工时等。 业务量范围 一般来说，可定在正常生产能力的70%110%之间，或以历史上最高业务量或最低业务量为其上下限。,（2）弹性预算的编制方法 【教材.

5、例题21-1、3】,【例多选题】用列表法编制的弹性预算，主要特点包括（ ）。 A、可以直接找到与业务量相近的预算成本 B、混合成本中的阶梯成本和曲线成本可按其性态计算填列 C、评价和考核实际成本时往往需要使用插补法计算实际业务量的预算成本 D. 便于计算任何业务量的预算成本,三、定期预算法与滚动预算法,【例单项选择题】下列各项中，不受会计年度制约，预算期始终保持在一定时间跨度的预算方法是( )。(2009年新) A.固定预算法 B. 弹性预算法 C.定期预算法 D、滚动预算法,【例单项选择题】在下列各项中，不属于滚动预算方法的滚动方式的是（ ）。 A、逐年滚动方式 B.逐季滚动方式 C. 逐月

6、滚动方式 D.混合滚动方式,第三节 营业预算的编制 一、销售预算的编制 1.编制依据 销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制要以销售预算为基础。 2.主要内容 销售预算的主要内容是销售量、单价和销售收入。销售预算中通常还包括预计现金收入的计算，其目的是为编制现金预算提供必要的资料。 【教材.表213 】,二、生产预算 1.编制依据 生产预算是在销售预算的基础上编制的 2.主要内容 有销售量、生产量、期初和期末存货量。该预算只有实物量指标，没有价值量指标。 【教材表.表214】 【注意】 生产预算在实际编制时是比较复杂的，产量受到生产能力的限制，存货数量受到仓库容量的限制，只能在此范围内来

7、安排存货数量和各期生产量。此外，有的季度可能销量很大，可以用赶工方法增产，为此要多付加班费。如果提前在淡季生产，会因增加存货而多付资金利息。因此，要权衡两者得失，选择成本最低的方案,【例多项选择题】在编制生产预算时，计算某种产品预计生产量应考虑的因素包括（ ）。 A. 预计材料采购量 B、预计产品销售量 C、预计期初产品存货量 D、预计期末产品存货量 【解析】某种产品预计生产量=预计销量+预计期末存货量-预计期初存货量，可见预计生产量不需考虑材料采购量。,【例.多选题】已知A公司在预算期间，销售当月收回货款50%，次月收回货款35%，再次月收回货款15%。预计8月份货款为20万元，9月份货款为

8、30万元，10月份货款为50万元，11月份货款为100万元，未收回的货款通过“应收账款”核算，则（ ）。 A、10月份收到货款38.5万元 B、10月末的应收账款为29.5万元 C、10月末的应收账款有22万元在11月份收回 D、11月份的货款有15万元计入年末的应收账款 答案解析 10月份收到货款2015%3035%5050%38.5（万元），10月末的应收账款为3015%50（150%）29.5（万元），其中在11月份收回3015%5035%22（万元）；11月份的货款有10015%15（万元）计入年末的应收账款。,三、直接材料预算 1.编制依据 它是以生产预算为基础编制的，同时要考虑原材

9、料存货水平 2.主要内容 直接材料的单位产品用量、生产需用量、期初和期末存量等。 【教材表215】,【例单项选择题】某企业2009年第一季度产品生产量预算为1 500件，单位产品材料用量5千克件，期初材料库存量1000千克，第一季度还要根据第二季度生产耗用材料的10安排季末存量，预计第二季度生产耗用7800千克材料。材料采购价格预计12元千克，则该企业第一季度材料采购的金额为( )。(2009年新) A.78 000元 B、87 360元 C.92 640元 D. 99 360元 【解析】采购量=15005+780010%-1000=7280(千克) 采购金额=728012=87360(元),

10、【例 多项选择题】某批发企业销售甲商品，第三季度各月预计的销售量分别为1 000件、1 200件和1 100 件，企业计划每月月末商品存货量为下月预计销售量的20。下列各项预计中，正确的有( )。（2009年新） A、8月份期初存货为240件 B、8月份采购量为1180件 C、8月份期末存货为220件 D. 第三季度采购量为3300件 【解析】第三季度采购量不仅取决于销量，还要取决于期初期末存量，所以D错误。,【例 单项选择题】某企业正在编制第四季度的直接材料消耗与采购预算，预计直接材料的期初存量为l000千克，本期生产消耗量为3500千克，期末存量为800千克；材料采购单价为每千克25元，材

11、料采购货款有30当季付清，其余70在下季付清。该企业第四季度采购材料形成的“应付账款”期末余额预计为（ ）元。（2009年原） A.3300 B.24750 C、57750 D.82500 【解析】第四季度采购量=3500+800-1000=3300（千克），货款总额=330025=82500（元），第四季度采购材料形成的“应付账款”期末余额预计为8250070=57750（元）。,【例单选题】某企业编制“直接材料预算”，预计第四季度期初存量456千克，季度生产需用量2120千克，预计期末存量为350千克，材料单价为10元，若材料采购货款有50%在本季度内付清，另外50%在下季度付清，假设不考

12、虑其他因素，则该企业预计资产负债表年末“应付账款”项目为（ ）元。 A. 11130 B. 14630 C、10070 D. 13560 答案解析预计第四季度材料采购量21203504562014（千克）， 应付账款20141050%10070（元）。,四、直接人工预算 1.编制依据 它是以生产预算为基础编制的 2.主要内容 有预计产量、单位产品工时，人工总工时、每小时人工成本和人工总成本。由于人工工资都需要使用现金支付，所以不需另外预计现金支出，可直接参加现金预算的汇总。 【教材表216】,五、制造费用预算 1.编制原理 制造费用预算分为变动制造费用和固定制造费用两部分。变动制造费用以生产预

13、算为基础来编制，固定制造费用需要逐项进行预计，通常与本期产量无关，按每季实际需要的支付额预计，然后求出全年数。制造费用预算需预计现金支出。 【教材表217 】,【例 计算分析题】某公司甲车间采用滚动预算方法编制制造费用预算。已知2010年分季度的制造费用预算如下（其中间接材料费用忽略不计）： 2010年全年制造费用预算 金额单位：元,2010年3月31日公司在编制2010年第二季度-2011年第一季度滚动预算时，发现未来的四个季度中将出现以下情况： （1）间接人工费用预算工时分配率将上涨50%； （2）原设备租赁合同到期，公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低20%； （3）预计直接人工总工时

14、见“2010年第二季度-2011年第一季度制造费用预算”表。假定水电与维修费用预算工时分配率等其他条件不变。 要求： （1）以直接人工工时为分配标准，计算下一滚动期间的如下指标： 间接人工费用预算工时分配率； 水电与维修费用预算工时分配率； （2）根据有关资料计算下一滚动期间的如下指标： 间接人工费用总预算额； 每季度设备租金预算额。,（3）计算填列下表中用字母表示的项目（可不写计算过程）： 2010年第二季度-2011年第一季度制造费用预算 金额单位：元,【答案】 （1）以直接人工工时为分配标准，计算下一滚动期间的如下指标： 间接人工费用预算工时分配率=（213048/48420）（1+50

15、%）=6.6（元/小时） 水电与维修费用预算工时分配率=174312/48420=3.6（元/小时） （2）根据有关资料计算下一滚动期间的如下指标： 间接人工费用总预算额=484206.6=319572（元） 每季度设备租金预算额=38600（1-20%）=30880（元）,（3）计算填列下表中用字母表示的项目（可不写计算过程）： 2010年第二季度-2011年第一季度制造费用预算 金额单位：元,六、产品成本预算 1.编制依据 它是生产预算，直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总 2.主要内容 产品的单位成本和总成本。 【教材表218 】,七、销售费用及管理费用预算 1.编制原理 它以销售预算为基础，要分析销售收入、销售利润和销售费用的关系，力求销售费用的最有效使用。管理费用是搞好一般管理业务所必要的费用，它多属于固定成本，所以，一般是以过去的实际开支为基础，按预算期可预见的变化来调整。重要的是，必须充分考察每种费用是否必要，以便提高费用效率。 【教材表219】,【例单选题】某企业2009年第一季度产品生产量预算为1500件，单位产品材料用量5千克/