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1、第七章 全面预算,主要内容,第一节 全面预算的编制 第二节 全面预算与预算管理,学习目标 1、了解固定预算、增量预算和定期预算的含义 ； 2、掌握传统的全面预算体系的内容及其编制 ； 3、掌握弹性预算、零基预算、滚动预算的特征及具体做法 。 本章重点及难点 、全面预算的含义及内容 ； 2、全面预算方法 3、编制全面预算,教材引导案例 讨论：请问什么是预算？预算有什么作用呢？预算有哪些方法呢？,导入案例,一、全面预算的含义及内容 全面预算以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等各个方面进行预测，并在这些预测的基础上，编制出一套预计资产负债表、预计损益表等预计财务报表及其附表，以反映企业在未
2、来期间的财务状况和经营成果 。 全面预算的内容主是包括业务预算(即经营预算)、专门决策预算和财务预算。,第一节 全面预算的编制,全面预算体系,二、全面预算的作用 1.明确各级目标 2. 合理配置资源 3. 确立考核依据 4.确立控制标准,三、全面预算的程序 1. 提出总目标，并分解到各基层单位和部门 。 2.最基层的单位草拟本单位预算草案，并交职能部门。 3.各职能部门汇总、协调本部门的预算，分别预算，并报送企业预算委员会。 4.预算委员会审查、平衡各预算，汇总全面预算，并报送企业领导和审议机构。 5. 审计机构驳回修改或批准预算，并提交董事会或上级主管单位。 6.董事会或上级主管单位通过或驳
3、回修改预算。 7.批准后的预算下达给各部门执行。,四、全面预算的方法,按其业务量的数量特征不同,固定预算法,弹性预算法,按其依据的基础不同,增量预算法,零基预算法,按预算期间的时间特征不同,定期预算法,滚动预算法。,练一练解答过程：,一、编制全面预算 全面预算的编制顺序：应以销售预算为起点，先编制销售预算，然后根据“以销定产”的方法，按各种预算之间的勾稽关系，依次编制生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、销售及管理费用预算等，最后根据业务预算和专门决策预算编制财务预算 。,第二节 全面预算与预算管理,(一) 销售预算 销售预算的基本步骤 1.根据销售预测确定预计销售量； 2.通过
4、价格决策确定预计销售单价； 3.确定预计销售收入； 预计销售收入预计销售量预计销售单价 4.根据各期收入和企业的信用政策，确定各期预计现金流入。,例7-4,销售预算,练一练解答过程：,第一季度预计现金流入=收回期初应收款8000+本期现销收入8000060% 第二季度预计现金流入=收回上期应收款8000040%+本期现销收入10000060% 第三、四季度预计现金流入计算方法同第二季度,（二）生产预算 编制基本步骤如下 ： 1.根据销售预算确定预计销售量； 2.根据下一期销售量的一定比例确定预计存货量； 3. 确定预计生产量 预计生产量 = 预计销售量预计期末结存量预计期初结存量,例7-5,生
5、产预算,练一练解答过程：,（三）直接材料预算 编制直接材料预算的基本步骤如下： 1.根据生产预算确定预计生产量； 2. 确定材料单位耗用量； 3. 确定生产需要耗用量； 某种材料耗用量 = 产品预计生产量单位产品定额耗用量 4. 确定材料采购量； 某种材料采购量 = 某种材料耗用量该种材料期末结存量该种材料期初结存量 5. 确定现金支出情况。 本期现金支出=偿还前期应付款+支付本期购料款,例7-6,直接材料预算,练一练解答过程：,（四）直接人工预算 直接人工预算编制的基本步骤如下： 1.根据生产预算确定预计生产量； 2.根据标准成本资料确定单位产品人工工时和每小时人工成本； 3.确定预计直接人
6、工总工时 某种产品直接人工总工时 = 单位产品定额工时该产品预计生产量 4.确定预计直接人工总成本 某种产品直接人工总成本 = 每小时人工成本该种产品直接人工工时总量,例7-7,直接人工预算,练一练解答过程：,（五）制造费用预算 应分别编制变动制造费用预算和固定制造费用预算。 变动制造费用以生产预算为基础编制 变动制造费用=单位产品的变动制造费用预计产量 。 固定制造费用与产量无关，因此预算时直接按每期间的实际需要额预计 。 制造费用预算中还需预计现金支出。 现金支出=制造费用-折旧费。,例7-8,制造费用预算,(六) 生产成本预算 制产品成本预算的基本步骤如下： 1. 确定生产量和期末存货量
7、； 2. 确定销售量； 3. 确定预计单位产品成本： 预计单位产品成本 = 单位产品直接材料成本单位产品直接人工成本单位产品制造费用 4.确定期末结存产品成本： 期末结存产品成本 = 期末结存产品数量预计单位产品成本,例7-9,产品成本预算,(七) 销售及管理费用预算 销售及管理费用预算需要将费用按习性为划分固定费用和变动费用列示，其编制方法也与制造费用预算相同。 销售费用的预算应配合销售预算，其规模应与销售规模相适应 管理费用大多属于固定成本，一般以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整。,例7-10,销售及管理费用预算,(八) 现金预算 现金预算的基本编制步骤如下： 1确定当期可
8、供使用现金 当期可供动用现金=期初现金余额现金收入； 2.确定现金支出 3.确定现金多余或短缺 现金多余或短缺=当期可供动用现金现金支出 如果差额为正数，表现为现金多余，则可用于偿还银行的借款或作短期投资；如果差额为负数，表现为现金短缺，则需向银行借入新的借款。 4.确定期末现金余额 期末现金余额=现金多余或短缺资金的筹集与运用,例7-11,现金预算,（九）预计利润表 预计利润表用来综合反映企业在计划期的预计经营成果财务预算报表。 编制预计利润表的依据是各业务预算、专门决策预算和现金预算。 其编制方法和利润表的编制方法是相同的。,例7-12,预计利润表,编制单位：康华公司 208年 单位：元,
9、（十）预计资产负债表 预计资产负债表用来反映企业在计划期末预计的财务状况。 它的编制需以计划期开始日的资产负债表为基础，结合计划期间各项业务预算、专门决策预算、现金预算和预计利润表进行编制。 它是编制全面预算的终点。,例7-13,预计资产负债表,编制单位：康华公司 20 x8年12月31日 单位：元,二、全面预算管理 （一）全面预算管理的含义 全面预算管理是指企业为了实现战略规划和经营目标，对预定期内的经营活动，投资活动和筹资活动，通过预算的方式进行合理的规划、预计、测算和描述，并以预算为标准，对其执行过程与结果进行计量、控制、调整、核算、分析、报告、考评和奖惩等一系列管理活动的总称。,（二）
10、全面预算管理的特征 1.全面性 2.战略性 3.系统性 4.科学性 （三）全面预算管理的程序 1.编制全面预算 2预算的执行与控制 3、预算的调整 4.预算的分析与考核,本章小结： 1、全面预算以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等各个方面进行预测，并在这些预测的基础上，编制出一套预计资产负债表、预计损益表等预计财务报表及其附表，以反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。 全面预算的内容主是包括业务预算(即经营预算)、专门决策预算和财务预算 2、全面预算方法有固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算、定期预算和滚动预算等 3、编制全面预算顺序：应以销售预算为起点，先编制销售预算，然后根据“以销定产”的方法，按各种预算之间的勾稽关系，依次编制生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、销售及管理费用预算等，最后根据业务预算和专门决策预算编制财务预算。,
