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1、第一章 税法基础知识,第一节 税法的概念 第二节 税法基本要素 第三节 税种分类 第四节 税收原则与国际税收,第一节 税法的概念,一、税法的定义 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。,税收的特征： 一是强制性。 二是无偿性。 三是固定性。 税法就是国家凭借其权力，利用税收工具的强制性、无偿性、固定性的特征参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称。,二、税收法律关系,税收法律关系是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的。 1权利主体 即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。一方是国家税务机关；另一方是纳税人采取属地兼属人的原则。 在税收
2、法律关系中权利主体双方法律地位平等，双方的权利与义务不对等。,2权利客体 即税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象。 3税收法律关系的内容 税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利和所应承担的义务。这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。 国家税务主管机关的权利；义务。 纳税义务人的权利；义务。,三、税法的法律级次,（一）全国人民代表大会及其常委员会制定的税收法律 现行税法中，个人所得税法、税收征收管理法(以下简称征管法)等都属于税收法律的范畴。 （二）全国人大或人大常委会授权立法 国务院在1994年税制改革中制定实施的增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税
3、、企业所得税等六个暂行条例都属于授权立法。,（三）国务院制定的税收行政法规 （四）国务院税务主管部门制定的税收部门规章 财政部颁发的增值税暂行条例实施细则、国家税务总局颁发的税务代理试行办法等都属于税收部门规章。 （五）省级人民代表大会及其常务委员会制定的地方性税受法规。 （六）省级人民政府制定的税法实施细则。,四、税收的必要性,税法是国家组织财政收入的法律保障 税法是国家调节经济的法律手段 税法对维护经济秩序有重要的作用 税法能有效地保护纳税人的合法权益 税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证,第二节 税法基本要素,(一)总则。 (二)纳税义务人。（负税人） (三)征税对象。即纳税客
4、体。税种区分标志 (四)税目。,(五)税率 1比例税率。增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等。 2. 定额税率。资源税、城镇土地使用税、车船使用税等。 3超额累进税率。个人所得税。 4超率累进税率。土地增值税。,(六)纳税环节。 (七)纳税期限。 (八)纳税地点。 (九)减税免税。 (十)罚则。 (十一)附则。,第三节 税种分类,一、按照税法课税对象分类 1.流转税 2.所得税 3.资源税 4.财产税，包括房产税等。车船税，土地使用税。 5.行为税，我国现行税制中的行为征税有印花税、屠宰税等。,二、按收入归属分类 1.中央税 ：消费税；关税等 2.地方税 ：车船使用税；房产税等 3.中
5、央与地方共享税：增值税；营业税；所得税等,第四节 税收原则与国际税收,一、税收原则 自由经济 干预经济 公平原则 效率原则,二、国际税收 税收管辖权 属人权 属地权 双重管辖 国际重复征税 税收抵免,第二章纳税程序,第一节 税务登记 第二节 缴纳税款 第三节 行政复议和行政诉讼 第四节 法律责任,第一节 税务登记,一、税务登记管理 (一)开业税务登记,(二)变更、注销税务登记 (三)停业、复业登记 (四)银行账户管理 自开立账户之日起15日内报告。,二、账簿、凭证管理,(一)账簿、凭证管理 1关于对账簿、凭证设置的管理 纳税人和扣缴义务人必设置账簿。 2关于账簿、凭证的保管 账簿、记账凭证、报
6、表、完税凭证、发票、出口凭证等涉税资料保存10年。,(二)发票管理 1发票印制管理 2发票领购管理 3发票开具、使用、取得管理 4发票保管管理 5发票缴销管理,第二节 缴纳税款,一、纳税申报 根据征管法规定，纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人。纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。,二、税款征收 三、特殊规定 税收滞纳金征收制度 征管法规定：“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。”,税收保全措施
7、,税务机关有根据认为从事生产。经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产迹象的，税务机关应责令其提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取税收保全措施 1.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。 2.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产.其他财产包括纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。,税收强制执行措施,从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税
8、担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取强制执行措施： (1)书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款； (2)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。,第三节行政复议和行政诉讼,一、税务行政复议 税务行政复议是指当事人(纳税人、扣缴义务人、纳税担保人及其他税务当事人)不服税务机关及其工作人员作出的税务具体行政行为，依法向上一级税务机关(复议机关)提出申请，复议机关经审理对原税务机关具体行政行为依法作出维持、变更、撤销等决定的活动。,
9、二、税务行政诉讼,税务行政诉讼是指公民、法人和其他组织认为税务机关及其工作人员的具体税务行政行为违法或者不当，侵犯了其合法权益，依法向人民法院提起行政诉讼，由人民法院对税务行政行为的合法性和适当性进行审理并作出裁决的司法活动。 税务行政诉讼的受案范围与税务行政复议的受案范围基本一致，。 税务机关的复议行为：一是复议机关改变了原具体行政行为；二是期限届满，税务机关不予答复，可以提起诉讼。 纳税人应在收到通知或知道之日起15日内提起诉讼,第四节 法律责任,一、违反税务管理基本规定行为的处罚 （一）纳税人未按规定办理的限期改正，2000元以下的罚款；严重2 000元至1万元罚款。 (二)不登记的限期
10、改正；逾期不改正吊销其营业执照。 (三)未按规定使用税务证或非法使用税务证的2 000至l万元罚款；严重l万至5万罚款。,四、对偷税的认定及其法律责任 追缴税款、滞纳金，50至5倍罚款。 数额占应纳税额10不满30且满1万元不满10万的，或二次处罚又偷税的3年以下徒刑1至5倍罚金；数额30以上且10万元以上的，3至7年徒刑1至5倍罚金。 对多次犯有前两款行为未经处理的按累计数额计算。 五、进行虚假申报或不进行申报行为的法律责任 编造虚假计税依据的限期改正5万以下的罚款。 不申报少缴税的追缴税款滞纳金，并处50至5倍罚款。,增值税法,增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、应税货
11、物以及进口货物的单位和个人就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 实际操作上采用间接计算办法,一、征税范围 (一)销售或者进口的货物 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 (二)提供的加工、修理修配劳务,第一节 征税范围及纳税义务人,(三）提供的应税服务-是指： 陆路、水路、管道运输服务； 邮政服务、 研发和技术服务； 信息技术服务； 文化创意服务：包括设计服务、商标和著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会 议展览服务 物流辅助服务：包括航空服务、港口码头服务、货客运场站服务、打捞救助服务、运输代理服务、代理报关服务、仓储服务、
12、装卸搬运服务和收派服务。 有形动产租赁服务； 鉴证咨询服务； 广播影视服务。,二属于征税范围的特殊行为,代销；移送 将自产或委托加工的货物用于非应税项目；集体福利或个人消费； 将自产、委托加工或购买的货物投资、分配、赠送 生产、批发和零售单位混合销售行为征收增值税。 兼营非应税劳务，如果不分别核算一并征收增值税。,二、纳税义务人,(一)单位 (二)个人 (三)外商投资企业和外国企业 (四)承租人和承包人 (五)扣缴义务人：境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。,三、小规模纳税人的认定及管理 (一)小规模纳税
13、人的认定标准 小规模纳税人的认定标准是：会计核算不健全并： (1)生产或劳务的年应税销售额在50万元以下的； (2)批发或零售的年应税销售额在80万元以下的。 个人(除个体经营者以外的其他个人)、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业、全部销售免税货物的企业。,第二节 税率与征收率的确定 一、基本税率17。 二、低税率13。 (一)粮食、食用植物油； (二)暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； (三)图书、报纸、杂志； (四)饲料、化肥、农药、农机(不包括农机零部件)、农膜； (五)国务院规定的其他货物。,农产品税率为13。农业生产者销售自产农业产品予以免征增值税
14、。 交通运输业、邮政业等适用11%税率， 其他部分现代 服务业适用6%税率 征收率 小规模纳税人适用的征收率为3。,第三节 一般纳税人应纳税额的计算 一、销项税额的计算 销项税额=销售额适用税率 (一)一般销售方式下的销售额 销售额是指纳税人向购买方收取的全部价款和价外费用。但是不包括收取的销项税额。,对视同销售货物行为的销售额的确定 (1)按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定； (2)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； (3)按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为： 组成计税价格=成本(1+成本利润率) 组成计税价格=成本(1+成本利润率)+消费税税额 或：组成计税价格=成本(
15、1+成本利润率)(1一消费税税率),(三)含税销售额的换算 不含税销售额=含税销售额(1+税率),二、进项税额的计算 (一)准予从销项税额中抵扣的进项税额 1从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 2从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。 3增值税一般纳税人购进农业生产者销售的农业产品，或者向小规模纳税人购买的农产品按照买价和13%扣除率扣除。,(二)不得从销项税额中抵扣的进项税额 用于非应税项目的购进货物或者应税劳务； 用于免税项目的购进货物或者应税劳务； 用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； 非正常损失的购进货物； 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务
16、； 未按照规定取得并保存合格增值税扣税凭证,三、应纳税额的计算 (一)1.公式： 应纳税额=当期销项税额一当期进项税额,第四节 小规模纳税人应纳税额的计算 一、应纳税额的计算公式 应纳税额：销售额征收率 第一销售额所包含的内容价款和价外费用但是不包括增值税； 第二小规模纳税人不得抵扣进项税额。 二、含税销售额的换算 不合税销售额=舍税销售额(1+征收率),第五节 进口货物征税 一、进口货物征税的范围及纳税人 进口货物征税的范围 申报进入中华人民共和国海关境内的货物均应缴纳增值税。,二、进口货物的适用税率 17%、13%。 三、进口货物应纳税额的计算 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 =（关税完税价格+关税）（1-消费税税率） 应纳税额=组成计税价格税率 四、进口货物的税收管理 纳税义务发生时间为报关进口的当天； 纳税地点为报关地海关； 纳税期限自海关填发税款缴款书之日起
