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1、【MeiWei_81-优质适用文档】XX有限责任公司成本、费用核算办法目录第一条适用范围第2页第二条基本要求第2页第三条生产流程第2页第四条产品核算对象第2页第五条核算科目的设置第2页第六条核算的成本项目划分第3页第七条煤炭成本核算程序第7页第八条材料成本核算第7页第九条动力成本核算第9页第十条直接职工薪酬核算第11页第十一条辅助生产成本的计算及分配第12页第十二条制造费用核算第12页第十三条期间费用核算第13页第十四条成核算主要账务处理第18页第十K五条成本开支范围第24页第十六条成本费用管理第25页第一条适用范围本办法适用于XX煤矿有限责任公司。第二条基本要求煤炭产品成本核算应当与成本管理
2、有机结合，成本核算资料应当能够满足成本管理和经济责任考核的要求。XX煤矿分两个生产矿井，为了能够客观反映两矿经营成果，在财务核算操作过程中，公司统一核算的“主营业务收入”和“生产成本”科目分别下设“一矿”和“二矿”两个二级科目进行单独核算。第三条生产流程煤炭产品生产过程一般分为：掘进、回采、井上下运输、通风、瓦斯抽放、排水、井巷维修、设备装修、洗选加工、其他生产等九个生产过程。成本核算应当能够满足生产过程计算成本的要求。第四条产品核算对象煤炭产品成本核算以原选煤为核算对象。一、45号气煤。即矿井生产过程，包括井下掘进、回采、运输、通风、排水、井巷维修、设备装修及其他地面直接为其服务的提升、矿灯
3、充电、变电、机修等的直接成本。二、选煤。即矿井45号气煤出井分流到选煤厂（车间）后，经过机械筛选（包括人工手选），并将产品输送到储煤仓（场）发运前为止的有关生产过程的直接成本。为简化核算手续，原煤、选煤合并成原选煤一个核算对象，核算原选煤成本。第五条煤炭成本核算科目的设置一、 煤炭成本核算设“生产成本”一级科目，用于核算煤炭单位生产原煤、选煤产品过程中发生的各项生产费用。二、设置“辅助生产成本”一级科目，核算辅助生产部门的产品或劳务的成本。三、设置“制造费用”科目，用于核算煤炭单位为管理生产所发生的不能直接计入“生产成本”的各项费用。本科目应按不同的车间、部门设置明细账。第六条煤炭成本核算的成
4、本项目划分一、直接材料（一）主要材料：指煤炭产品生产中居于主要地位的木材、支护用品、火工产品、大型原材料（各种规格型号的钢铁管、钢轨、钢丝绳、电缆、运输皮带等）、建工材料（指用于原煤生产掘进、砌碹、回采充填、锚喷、密闭、灭火和生产维修等方面消耗的砖、瓦、砂、石、水泥等建筑材料）、配件（包括普机、综机配件、溜槽、大链和各种设备在中、小修中更换的配件）、专用工具（指原煤生产专用工具，包括风钻(煤电钻)、风镐、矿灯、7.5KW以下的电动机和水泵、200以下的低压防爆开关、l0KVA以下的变压器、局部通风机、容量在4T以下矿车(坑木台车、平板车)、综合保护器、自救器和瓦斯检定器12种）（二）辅助材料：
5、指煤炭生产过程中用于生产的自用煤（包括井口锅炉、井口锅炉房、生产浴室、井筒保暖、生产厂房用煤。管理部门用煤，列入“制造费用”科目）、劳保用品（按规定发给生产工人的劳动保护用品，如工作服、胶鞋、手套、安全帽等。发给管理人员的劳保用品分别在“制造费用”的“原材料”科目核算）、油脂及乳化液（指用于生产中的各种润滑油、润滑脂、乳化液等）、其他材料（凡不包括在以上各项的其他材料）（三）燃料、动力：指煤炭生产过程中直接耗用的水、电、汽、燃油等。包括：外购水、自产水、外购电、自发电、汽、油料及其他动力。二、 直接职工薪酬：指直接从事煤炭开采的生产工人的职工薪酬，包括：工资、职工福利费、社会保险费、住房公积金
6、、工会经费、职工教育经费、非货币性福利等。要想正确的对工资进行核算，就要从造工资表开始做好基础工作，为此，对造工资表做出以下规定：1、工资表的编制（1）一矿采煤队一分队、掘进队一、二分队、通风队通风分队、抽放分队、机电科机修分队、机电分队、机运分队、救护分队，这些单位的生产工人编一套表；这些单位的管理人员及勤杂人员编一套表；调度室、技术科、机电科管理人员、安全科、经营科综合办，这些单位的管理人员编一套表。（2）二矿采煤队、（如果是外包队可单独结算，不按编制管理）掘进队一、二分队、通风队通风分队、瓦斯抽放分队、机电科属机电工人、救护分队，这些单位的生产工人编一套表；这些单位的管理人员及勤杂人员编
7、一套表；调度室、技术科、机电科管理人员、安全科、经营科综合办，这些单位的管理人员编一套表。（3） 公司综合部、供应部、销售部、财务部编一套表，其中销售部要单独列示2、工资表的汇总（1）一矿把生产工人工资表、区队管理人员工资表、矿机关管理人员工资表汇总合编一张汇总表(2)二矿把生产工人工资表、区队管理人员工资表、矿机关管理的工资表汇总合编一张汇总表。三、制造费用指企业为生产产品而发生的应该计入产品成本，但没有专设成本项目的各项生产费用。制造费用中大部分不是直接用于产品生产的费用，而是间接用于产品生产的费用。该账户分别不同的车间、部门设置明细账。明细项目如下：（1）材料及低值易耗品。指井区、车间管
8、理部门所耗用的材料及低值易耗品。（2）应付职工薪酬。指基本生产车间人员等的应付职工薪酬。（3）电费。指基本生产车间（区队）、辅助生产车间（区队）耗用的电力费用（包括负担的内部自供的电费）。（4）折旧费。指基本生产车间的各项固定资产，包括直接生产使用的固定资产和车间本部门使用的固定资产，按照规定计提的折旧费，包括矿井建筑物按产量法计提的折旧。（5）维简费。指在原煤生产中根据成本产量和规定的吨煤标准从成本中提取的用于开拓延深工程的资金，不含矿井建筑物按产量法计提的折旧。（6）地面塌陷赔偿费。指煤矿进行井下生产而引起民用地的塌陷，所应支付的费用如购地费、青苗赔偿费和按合同规定一次50户（含50户）以
9、下的民房拆迁赔偿费用。（7）修理费。指基本生产车间及辅助生产车间对固定资产进行大、中、小修理所支付的费用。（8）资源成本：是煤炭企业购买矿业权（包括探矿权和采矿权）所发生的、摊入煤炭生产成本的折耗成本。具体包括：探矿权使用费、采矿权使用费、探矿权价款、采矿权价款。（9）安全生产费用。是企业按国家规定标准从成本中提取的用于完善和改进安全生产条件的资金。（10）环境治理恢复保证金。是指矿山企业按规定提取，用于矿山环境治理和生态恢复的专项资金。（11）可持续发展准备金。指企业按照国家规定在成本中提取的用于环境治理、接续产业发展、解决历史遗留问题的专项资金。（12）其他支出又分为19项：1）办公费。指
10、基本生产车间耗用的文具、印刷、办公用品及报刊杂志等办公费用；2）水费。基本生产车间负担的外购水费。3）取暖费。指基本生产车间冬季取暖所发生的费用。4）租赁费。指基本生产车间租用外部单位固定资产和工器具的租金，包括支付内部租赁设备的租赁费。内部租赁费用在汇总报表中应当进行成本还原。5）保险费。指基本生产车间应负担的财产物资保险费。6）试验检验费。指对原材料和产品进行分析化验、检验所直接发生的费用，主要指委托外部进行试验时所支付的费用。7）运输费。指企业生产单位因组织生产，装运备品备件等运输费用。8）差旅费。指企业生产单位因公外出的各种差旅费，市内交通费，误餐费等。9）出国人员经费。指企业职工因出
11、国考察、签订合同、培训等按规定支付的各种费用；10）劳动保护费。指基本生产车间为防暑降温、防冻保暖、防矽尘（毒）等按规定标准支付的保健费用，如不构成固定资产的安全装置、卫生设备、通风设备、工作服、工作鞋、工作帽、工作手套等劳动保护用品，以及按照规定发放的保健食品、清凉饮料等费用。增加固定资产的劳动保护措施费不包括在内。11）班中餐。指给井下职工提供的工作餐。12）冬季取暖补贴。指企业冬季取暖支付给职工的取暖补贴。13）设计制图费。指基本生产车间委托外单位设计图纸所支付的费用。14）车辆费用。指生产车间车辆的油费、保险费、车辆维修费、租车费、过路过桥费、停车费等支出。15)简易建筑费。指在生产范
12、围内建造供生产使用的临时性的简易建筑发生的支出。16)造林育林费。指按计算成本的原选煤实际产量和吨煤规定计提标准，从原选煤成本中提取的造林育林费。17）邮电通讯费。指生产车间发生的邮递费、电话费、通讯费等支出。18）业务招待费。指生产车间按规定支付的招待费用。19）其他费用。指不能列入以上各项支出的费用。1）18）项均核算单项要素费用，以利按成本费用要素还原时，都归入“其他支出”的有关项目。建议使用“矿务工程费”科目以便归集第七条煤炭成本核算程序一、确定成本计算对象。所谓成本计算对象，就是费用归集的对象。煤炭企业的成本计算就是产品(原选煤)、生产步骤和各种费用的归集过程。成本计算对象的确定是设
13、置明细账、归集费用、计算产品生产成本的前提。二、企业生产经营过程中发生的各项费用支出，要根据有关的法规、制度和成本开支范围，进行严格地审核和控制，确定是否应开支；应开支的费用是否应该计入产品成本。然后将应计入的费用，按产品成本项目直接计入或按照一定标准分配计入各有关的产品成本。要正确划分产品成本与期间费用的界限、本期成本与下期成本的界限，正确划分产品成本与维简费、安全生产费用、可持续发展准备金、环境治理恢复保证金支出项目的界限。不得重复列支成本或虚减成本。三、月末，将当月发生的原选煤产品成本转入“库存商品”。第八条材料成本核算一、材料汇集分配方法与账务处理由财务部门根据领料单，按照“主要材料”
14、、“辅助材料”所包括的明细项目和材料的用途，编制“材料分配汇总表”。直接用于产品生产（原选煤）各过程的材料和辅助部门耗用的材料，应直接计入“生产成本”科目核算；生产车间和企业管理部门消耗的一般管理用材料，应列入“制造费用”、“管理费用”科目核算；辅助生产车间耗用的原材料，应列入“辅助生产成本”科目核算，按受益对象直接分配。月末，根据“材料分配汇总表”（作账务处理）。二、领用的各种材料按实际价格计算。三、自用煤的核算。自用煤即煤矿生产单位耗用自身生产的煤炭。自用煤属于材料消耗的内容，月末编制自用煤分配表，根据其用途按成本价进行分配。矿井自身使用的生产性自用煤，如煤矿井口锅炉、浴池、茶炉等用煤，借方计入“生产成本矿山开采生产成本原选煤”科目，管理部门用煤计入“管理费用”科目；非生产性的自用煤，如职工食堂、职工宿舍等用煤，借方计入“应付职工薪酬”，贷方计入“库存商品”。（XX煤矿无自用煤）材料成本控制，XX煤矿煤焦从材料的计划环节考核和采购环节考核进行管控，材料计划环节由两矿发起到仓储中心审核经营部门审核，在采购环节实行材料比价制度严格控制材料采购成本。急需加强各部门协调的问题：两矿材料计划执行的考核问题，收旧利废的问题，两矿在从仓储中心领用材料后的后续管理（工具、水泥、沙子、钢材等）材料分配汇总表年月日借方贷方材料合计
