《公共经济学王雍君公共经济学教案第9章节.王雍君.0710章节》由会员分享，可在线阅读，更多相关《公共经济学王雍君公共经济学教案第9章节.王雍君.0710章节（23页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第三篇 公共财政理论,第9章 税收原理 制作: 2007.10,第1节 政府征税的正当理由 第2节 税收分类 第3节 税收原则 第4节 税收对资源配置的影响 第5节 税负转嫁与归宿,重点问题,政府征税的正当理由是什么？ 税收如何分类？ 政府征税应遵循哪些基本原则？,税收如何影响资源配置？ 税负转嫁与归宿主要取决于哪些因素？,政府征税的正当理由,公共物品的成本分摊与搭便车 税收的作用是双重的。首先，通过征税，政府得以将公共物品的成本成功地分配到数目庞大的受益者身上；其次，防范公共物品的搭便车（free-ridding）行为。,公民社会的征税,公民之所以必须履行纳税义务，是因为他们享受了获得政府提
2、供的公共服务的权利；另一方面，公民之所赋予政府以征税的权利，乃是因为政府必须履行向公民提供公共服务的义务。,拉弗曲线: 税率越高越好吗？,收入 T0 T1 T2 税率,税收分类,直接税与间接税 所得税、销售税、财产税、资源税以及行为课税,从价税与从量税 中央税、地方税与共享税,税收原则,公平原则 经济效率原则 税务行政原则,收入弹性原则 法治原则,公平原则,经济学家就“税收公平”问题区分了两个重要概念：能力公平和受益公平；其中，能力公平可进一步区分为横向公平与纵向公平。,经济效率原则,要求政府征税尽可能不去干扰人们在市场导向基础上做出的抉择，也就是要求有某种“中性税”以避免扭曲抉择而导致福利(
3、效率)净损失。,替代效应(substitution effects),税收通过改变相对价格从而改变纳税人的经济抉择，称替代效应。,超额负担(excess burden),假如经济体系原本是有效率的，税收的这些替代效应会降低经济活动的效率，由此造成的社会福利损失通常称为税收的“超额负担”。,矫正税(corrective tax),如果经济体系原本就存在低效率（市场失灵），情况就不一样了：对经济效率的考虑意味着需要政府应用税收工具弥补市场失灵，矫正经济活动的低效率，这类税收被称为“矫正税” 。,税务行政原则,税务行政原则强调好的税制必须与政府的税务行政能力相适应，必须有助于降低税务成本和纳税成本。
4、,收入弹性原则,收入弹性是指税收增长相对于税基增长的敏感性。,法治原则,政府征税必须建立在法治原则的基础上。法治原则是所有其他税收原则的前提和基础。,税收对资源配置的影响,收入效应与替代效应 税收与经济抉择,税收的超额负担,价格 St S C P 数量,税负转嫁与归宿,当纳税义务人通过一定的途径将税收负担转嫁由他人承担时，即产生了税收转嫁。税收归宿是指税收负担的最终承受者。,向前转嫁,税负转嫁有多种方式。最常见和最基本的税负转嫁形式是向前转嫁，即纳税人通过提高销售价格，将税负转嫁给商品与服务的购买者负担。,向后转嫁,另一种主要的转嫁形式是向后转嫁，纳税义务人通过降低购买价格，将税负转嫁给生产要素的供应者负担。,税收资本化(tax capitalization),这是一种特殊的税负向后转嫁的形式，主要发生在对房产征收的财产税上。资本化意味着以折现值表示的房地产价值由于征收不动产税而下跌，除非政府将这项税收用于提供那些可使房地产增值的公共设施。,影响税负转嫁的因素,税种的性质 价格弹性,市场结构 区位流动性,谢谢收看！,
