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1、第七章 会计信息系统,周小春 ,第七章 会计信息系统,会计循环 手工会计核算下的账务处理系统 电子计算机会计信息系统 会计信息系统,会计循环的基本步骤,一、会计循环,1、分析经济业务 经济业务：发生在主体与主体之间或主体内部、导致各会计要素产生实际数量变化的企业各类经济活动以及内部事项。例如： 购买设备； 偿还到期债务； 产品生产完工入库； 计提折旧等 分析经济业务：就是分析其对会计要素从而对财务报表项目的影响。方法：对于每一笔经济业务，需要分析： 该业务影响到哪些会计要素； 影响的方向是增加还是减少； 被影响的要素通过什么会计账户反映。,一、会计循环,2、编制分录 在分析了经济业务对会计要素
2、的影响之后，就要运用复式记账原理对经济业务加以记录，也就是要编制会计分录。 会计分录：是指按照借贷记账法记账规则的要求，对交易或事项列示应借、应贷的账户和金额的一种记录。,一、会计循环,3. 过账 账簿是由若干具有专门格式相互联结的账页组成的簿籍。账簿内的账页一旦标上会计科目，这个账页就成为用来记录和反映该科目所规定核算内容的账户。 过账就是为了满足相关决策者的需求，连续、完整地反映企业经济业务的影响，将会计分录所记载的有关账户的变化金额登记到相应的分类账薄中。,一、会计循环,4、编制调整前试算平衡表 借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等，这正是借贷记账法之下进行试算平衡所依据的基本原
3、理。 试算平衡表的格式是依据下列两个反映借贷记账法原理的公式设计的：,所有账户 本期借方发生额合计,所有账户 本期贷方发生额合计,所有账户 期末借方余额合计,所有账户 期末贷方余额合计,一、会计循环,5、编制期末调整分录并过账 按照经济业务所发生的后果归入期间的不同，会计核算有两个核算基础：收付实现制和权责发生制。 每个会计期的期末，将应该按权责发生制予以调整，以便合理地反映企业的经营成果。这种期末按权责发生制要求对部分会计事项予以调整的行为，就是账项调整；账项调整时所编制的会计分录，就是调整分录。,期末账项调整,调 整 事 项,递延项目,应计项目,估计项目,预付费用,预付收入,应计费用,应计
4、收入,期末账项调整递延项目,递延的含义 递延是指推迟确认已收到款项的收入和已支付款项的费用，即款项虽已收到，或款项虽已支付，但收入和费用应在以后期间确认。 预付费用 预付费用是企业在经营过程中出现的支付在先、发生在后的费用。 收益性支出：是指预计支付和受益相差的时间不超过一个会计年度的支出，如年初支付当年的房租。 资本性支出：是指预计支付和受益相差的时间超过一个会计年度的支出，如购买固定资产、无形资产。,期末账项调整递延项目,收益性支出的会计处理 收益性支出在实际支付时，形成待摊费用，待摊费用是一项资产。收益性支出应在一个会计年度内按照实际发生或者收益情况逐步转化成费用。 举例：P310，例7
5、1。 资本性支出的会计处理 资本性支出在发生时，企业的固定资产、无形资产等增加。按照可能的受益期间，资本性支出逐步转为费用，固定资产称为折旧，无形资产等称为摊销。 举例：固定资产折旧，P311，例72,期末账项调整递延项目,无形资产摊销举例 2006年1月1日，A公司从外单位购入一项非专利技术，支付价款5 000万元，款项已支付，估计该项非专利技术的使用寿命为10年，该项非专业技术用于产品生产。 取得无形资产时： 借：无形资产非专利技术 50 000 000 贷：银行存款 50 000 000 按年摊销时： 借：制造费用非专利技术 5 000 000 贷：累计摊销 5 000 000,期末账项
6、调整递延项目,预收收入 所谓预收收入，是指本期已收到货款、但必须在本期和以后各期才能获得的收入。 会计处理：对于预收收入，如果所需提供的产品或劳务不能在本期内全部完成，就不能作为本期收入。此时，应先计入“预收账款”账户，等到期末，再按完工进度，将获得部分转作本期收入。 举例：P312，例73,期末账项调整应计项目,应计的含义 应计是指本期虽未收到和支付款项，但从归属标准来看，应确认为本期的收入和费用。 应计费用 应计费用又称应付费用，是指本期虽未支付，但已在本期耗用或已由本期受益，从而应由本期负担的费用。如：预提修理费用、应付利息费用、应付职工薪酬、应付水电费、应付租金等。 应计费用的实质时企
7、业必须在将来支付款项、或消耗其他资产，所以它是一项负债。,期末账项调整应计项目,预提费用 预提费用是指本期虽未支付但应由本期负担而预先计提的费用，如：预提修理费用、预提利息费用等。 预提费用的会计处理： 举例：P313，例74。 营业税 应纳营业税的企业有义务向国家缴纳营业税，根据企业的当月营业额，一般按规定税率计算，于下月初缴纳。 营业税的会计处理： 举例：P313，例75。,期末账项调整应计项目,应计收入 应计收入也称为应收收入，是指本期已实现但尚未收到款项的收入。如：应收债券投资利息收入、应收贷款利息收入、应收出租包装物的租金收入。 应计收入的会计处理 举例：P314，例76。,期末账项
8、调整估计项目,应收项目的坏账准备 应收项目是指企业因赊销产品或劳务而应向客户收取的款项，主要包括应收账款、应收票据、其他应收款等。 应收款项可能因债务人无力偿还欠款，使债权人收不回账款而遭受损失。收不回的应收款项，称为坏账。 坏账损失的两种会计处理： 直接转销法。例77。 备抵法。例78。,一、会计循环,6、编制调整后试算平衡表 编制调整分录后再次进行试算平衡，一方面可以检验调整分录的过账是否准确；另一方面是为正式编制会计报表提供一个账户余额，一方便检索。,一、会计循环,7、编制会计报表 期末调整并试算平衡后，标志着与本期有关的全部会计事项已经登记入账且账务处理过程不存在明显差错，下一步就可以
9、根据调整后试算表，编制基本财务报表。我国目前要求企业编制的财务报表包括资产负债表、利润表和现金流量表。,基本会计报表,一、会计循环,8、结账 结账就是在月末编制结账分录，将各临时性账户的余额转入到永久性账户，以便能进行下一个会计程序的工作。 永久性账户又称“实账户”，是指期末一般都有余额并应随着经营活动的延续而递延到下一个会计期间的账户。资产负债表账户都是永久性账户 。 临时账户又称“虚账户”，是指仅仅反映一个时期的经济活动，期末没有余额，每个会计期都从“零”开始的账户。利润表账户都是临时性账户。,结账,期末具体的结账程序如下： 将所有的收入类账户的本期发生额结转至“本年利润”账户，即借记“收
10、入类”账户，贷记“本年利润”账户； 将所有费用类账户的本期发生额结转至“本年利润”账户，即借记“本年利润”账户，贷记“费用类”账户； 将“本年利润”账户这一临时性账户借贷方之间的差额结转至“未分配利润”账户。若为利润，则借记“本年利润”账户，贷记“未分配利润”账户；若为亏损，则借记“本年利润”，贷记“利润分配”账户；,会计信息处理的技术及影响,会计核算方式 会计人员,手工记账,会计电算化,珠算等级证书,会计电算化证书,二、手工会计核算下的账务处理系统,账务处理程序的含义 账务处理程序也称为会计核算形式或会计核算组织程序，是指会计核算过程中，会计凭证、会计账簿和会计报表结合的方式。 常见的账务处
11、理程序 记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 多栏式日记账账务处理程序,二、手工会计核算下的账务处理系统 记账凭证账务处理程序,记账凭证账务处理程序的含义 记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务都要根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，并根据记账凭证逐笔登记总分类账的账务处理程序。 记账凭证账务处理程序的特点 直接根据记账凭证逐笔、逐笔登记总分类账； 记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围 优缺点：操作简单，但工作量较大。 适用范围：企业规模较小、经济业务较少、凭证数量不多的单位。,二、手工会计核算下的账务处理系统 记账凭证账务处理程序,记账凭证账务处理
12、程序的步骤 根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证 根据收款凭证、付款凭证登记库存现金、银行存款日记账 根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户 根据记账凭证逐笔登记总分类账 期末，将日记账、明细分类账与相应的总分类账户的金额进行核对。 期末，在核对账证相符的基础上，根据总分类账与明细分类账及其他资料编制财务报表,二、手工会计核算下的账务处理系统 科目汇总表账务处理程序,科目汇总表账务处理程序的含义 科目汇总表账务处理程序，又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，并根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。 科目汇总表账务处理程序
13、的特点 定期根据记账凭证编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账。 科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围 优缺点：手续简便，容易掌握，运用简便，但科目汇总表不能反映科目之间的对应关系，不便于分析经济业务的来龙去脉，不便于查对账目。 适用范围：规模较大、业务较多的企业。,二、手工会计核算下的账务处理系统 科目汇总表账务处理程序,科目汇总表账务处理程序的步骤 根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证 根据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日记账 根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户 根据记账凭证编制科目汇总表 根据上述科目汇总表登记总分类账 期末，将日
14、记账、明细分类账与相应的总分类账户的金额进行核对。 期末，根据总分类账与明细分类账及其他资料编制财务报表。,二、手工会计核算下的账务处理系统 汇总记账凭证账务处理程序,汇总记账凭证账务处理程序的含义 汇总记账凭证账务处理程序是定期根据全部记账凭证，按照账户的对应关系进行汇总，分别编制汇总记账凭证，并据以登记总分类账的一种账务处理程序。 汇总记账凭证账务处理程序的特点 定期根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账。 汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围 优缺点：简化了登记总分类账的工作量，同时可反映账户数据的来龙去脉，但不按经济业务的性质归类汇总，不利于日常核算工作的
15、合理分工。 适用范围：适用于规模较大、业务较多的企业。,二、手工会计核算下的账务处理系统 汇总记账凭证账务处理程序,汇总记账凭证的分类：,二、手工会计核算下的账务处理系统 汇总记账凭证账务处理程序,汇总记账凭证账务处理程序的步骤 根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证 根据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日记账 根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账户 根据记账凭证编制汇总记账凭证 根据上述汇总记账凭证登记总分类账 期末，将日记账、明细分类账与相应的总分类账户的金额进行核对 期末，在核对账证相符的基础上，根据总分类账与明细分类账及其他资料编制财务报表,二、手
16、工会计核算下的账务处理系统 多栏式日记账账务处理程序,多栏式日记账账务处理程序的含义 多栏式日记账账务处理程序是指根据多栏式日记账和转账凭证登记总分类账的账务处理程序。 多栏式日记账账务处理程序的特点 设置多栏式现金和银行存款日记账，根据多栏式日记账登记总分类账；对于转账业务，根据转账凭证或科目汇总表登记总分类账。 多栏式日记账账务处理程序的优缺点及适用范围 优缺点：简化登记总分类账的工作量，反映现金或银行存款收支的来龙去脉，但日记账栏次较多，账页宽幅过大，不便于记账与查阅。 适用范围：一般适用于业务比较简单，但会计科目比较少的企业,二、手工会计核算下的账务处理系统 多栏式日记账账务处理程序,多栏式日记账账务处理程序的步骤 根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始凭证汇总表填制
