《建筑企业会计实务 教学课件 ppt 作者 黄雅平 李爱华 主编 柴峥辉 副主编4》由会员分享，可在线阅读，更多相关《建筑企业会计实务 教学课件 ppt 作者 黄雅平 李爱华 主编 柴峥辉 副主编4（61页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、教学情境4 应收款项核算实务,建筑企业会计,制作人：黄雅平,教学目标,I.熟知应收账款、应收票据、预付账款其他应收款 的性质、内容与计量 2.具有对应收账款、预付款项、应收票据、其他应收 款等债权核算的能力,任务4.1 应收账款的核算 任务4.2 应收票据的核算 任务4.3 预付账款的核算 任务4.4 其他应收款项的核算 任务4.5 坏账的核算,授课内容,一、应收账款的基本知识,任务4.1,应收账款的概念,应收账款是指建筑企业在正常施工生产活动中，由于承建工程而向建设单位收取的工程价款及随同工程价款一并收取的列入营业收入的其他款项，以及因销售产品、材料或提供劳务作业等应向购货单位或接受劳务作业
2、单位收取的款项，包括代垫的运杂费等。,一、应收账款的基本知识,应收账款的确认与计价,应收账款是因为赊销业务而产生的，因此其入账时间与确认主营业务收入的入账时间是一致的，在收入实现时入账。,应收账款在发生时应根据历史成本计量属性计价，即按照交易实际发生额计价入账，包括发票金额和代购货单位垫付的运杂费两个部分。,任务4.1,有折扣条件时，还应考虑销售折扣因素。,一、应收账款的基本知识,销售折扣,商业折扣是企业在销售商品或提供劳务时，从价目单的报价中扣减部分款项，以扣减后的金额作为发票价格。表示方法是用百分数来表示，如九折、八五折等。当有商业折扣时，应收账款应按扣除商业折扣后的实际金额入账。,现金折
3、扣是企业为了鼓励客户在一定期限内及时偿还货款而从发票价格中让渡给顾客一定数额的款项。表示方法为“2/10，1/20，N/30”，,总价法,净值法,任务4.1,享受或丧失的折扣作为财务费用,一、应收账款的核算,账户的设置,设置“应收账款”账户，借方登记企业与建设单位、购货单位或接受劳务作业单位办理价款结算时应向对方收取的工程款、销货款和劳务作业款，贷方登记企业已经收回或已转销的应收账款及改用商业汇票结算的应收账款，期末借方余额反映企业尚未收回的各种应收账款。 本账户应按“应收工程款”和“应收销货款”设置明细账，并按发包单位、购货单位或接受劳务作业单位进行明细分类核算。,任务4.1,一、应收账款的
4、核算,账户的设置,设置“应收账款”账户，借方登记企业与建设单位、购货单位或接受劳务作业单位办理价款结算时应向对方收取的工程款、销货款和劳务作业款，贷方登记企业已经收回或已转销的应收账款及改用商业汇票结算的应收账款，期末借方余额反映企业尚未收回的各种应收账款。 本账户应按“应收工程款”和“应收销货款”设置明细账，并按发包单位、购货单位或接受劳务作业单位进行明细分类核算。,任务4.1,一、应收账款的核算,账户的设置,设置“应收账款”账户，借方登记企业与建设单位、购货单位或接受劳务作业单位办理价款结算时应向对方收取的工程款、销货款和劳务作业款，贷方登记企业已经收回或已转销的应收账款及改用商业汇票结算
5、的应收账款，期末借方余额反映企业尚未收回的各种应收账款。 本账户应按“应收工程款”和“应收销货款”设置明细账，并按发包单位、购货单位或接受劳务作业单位进行明细分类核算。,任务4.1,核算举例,任务4.1,【例4-1】4月30日，宏伟建筑工程公司因承包A建设单位的工程项目，按合同规定结算工程价款1 200 000元，将税务机关代开的建筑业统一发票交给A建设单位，见表4-1，款项尚未收到。作会计分录如下：,表4-1 江滨省地方税务局统一发票 付款单位：A建设单位 2011年4月30日 NO.0006446777,借：应收账款应收工程款（A建设单位） 1 200 000 贷：工程结算 1 200 0
6、00,收款单位盖章： 收款人： 张力 开票人 王强,【例4-2】接【例4-1】，5月5日，宏伟建筑工程公司收到A建设单位签发50万元转账支票，开收款收据一张，填写进账单同支票一并存入银行。收款收据一式三联，第一联为存根联，由收款单位留存，第二联为付款单位记账联，第三联为收款单位记账联，见表4-2。,第 三 联 收款单位收款凭据,表4-2 专用收款收据 收款日期 2011年5月5日,企业根据银行盖章返回的进账单及收款收据，作会计分录如下 借：银行存款 500 000 贷：应收账款应收工程款（A建设单位） 5000 000,【例4-3】5月8日，宏伟建筑工程公司向B单位销售加工车间加工的结构件一批
7、，价款30 000元，合同约定的付款期限为30天，现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，货已发出，但货款尚未收到。 5月8日销售时，根据销售发票作会计分录如下： 借：应收账款应收销货款（B单位） 35 100 贷：其他业务收入 30 000 应交税费应交增值税（销项税额） 5 100 5月15日收到B单位交来的转账支票一张，宏伟公司填进账单将支票存入银行，根据银行盖章的进账单作会计分录如下： 借：银行存款 31 590 借：财务费用 3 510 贷：应收账款应收销货款（B单位） 35 100 若B单位5月30日交来转账支票，则宏伟建筑工程公司作如下会计分录： 借：银行存款 35 100
8、贷：应收账款应收销货款（B单位） 35 100,一、应收票据的基本知识,应收票据的概念及分类,应收票据指企业采用商业汇票结算方式销售产品、材料、提供劳务所收到的商业汇票。,任务4.2,按是否带息,带息票据,无息票据,到期值 =票据面值+利息,到期值 =票据面值,是否有追索权,带追索权的票据,不带追索权的票据,一.应收票据的基本知识,应收票据的 确认与计量,任务4.2,按票据的面值计价， 于会计中期和年度终了，按票据的票面利率计提利息。,借：应收票据 贷：财务费用,二.应收票据的核算,设置的账户,任务4.2,设置“应收票据”账户，借方登记取得的商业汇票的面值和期末计提的票据利息，贷方登记到期收回
9、或向银行贴现的应收票据的票面余额，期末借方余额反映尚未到期的应收票据的面值和应计利息的金额。,企业按开出、承兑商业汇票的单位设置明细账进行明细核算，并设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一票据的票面金额、票面利率、票据的票号、付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称，到期日、背书转让日、贴现日、贴现利率、贴现净额、到期收回金额、退票情况、到期结清等详细信息。,二.应收票据的核算,取得商业汇票的核算,任务4.2,企业因销售活动而收到的商业汇票，不管是否计息，均按票据面值借记“应收票据”账户，贷记相关收入账户。,【例4-4】5月28日，宏伟建筑工程公司将800 000元工程款发票一张，交与建设单位明珠
10、公司办理当月工程价款结算，收到承兑的期限为六个月的不带息商业承兑汇票一张。根据发票、商业承兑汇票的复印件等原始凭证，作会计分录如下： 借：应收票据商业承兑汇票 800 000 贷：工程结算 800 000,任务4.2,【例4-5】5月10日，宏伟建筑工程公司收到明明建材公司开出的票面值为120 000元，利率为3%，期限为1个月的商业承兑汇票（见表2-17），用以抵前欠工程款。根据汇票的复印件等原始凭证，作会计分录如下： 借：应收票据商业承兑汇票 120 000 贷：应收账款明明建材公司 120 000 【例4-6】11月1日，宏伟建筑工程公司销售材料一批，货款为200 000元，收到红河公司
11、开出的为期3个月，票面利率为3%的银行承兑汇票一张（见表2-18），适用增值税率为17%。作会计分录如下： 借：应收票据银行承兑汇票 234 000 贷：其他业务收入 200 000 贷：应交税费应交增值税（销项税额） 34 000,二.应收票据的核算,商业汇票到期收回的核算,任务4.2,如5月2日签发的3个月的商业汇票，到期日为8月2日，5月31日签发的1个月的商业汇票，到期日为6月30日，若期限为2个月，则到期日为7月31日。 如5月30日签发的60天的商业汇票，其到期日为7月29日（2+30+29）。,票据期的表示方法,月数 天数,次月对日,实际经历 天 数,算尾不算首 算首不算尾,二.
12、应收票据的核算,商业汇票收回的核算,任务4.2,票据利息票面值票面利率票据期限 票据到期值票面值票据利息,票面利率一般以年利率表示，年利率转换成月利率除以12，转换成日利率除以360。,二.应收票据的核算,商业汇票到期收回的核算,任务4.2,不带息商业汇票到期收回款项时，借记“银行存款”账户，贷记“应收票据”账户。 带息票据到期收回款项时，按收到的本息和，借记“银行存款”账户，按票面价值贷记“应收票据”账户，按其差额贷记“财务费用”账户。,商业承兑汇票到期，承兑人违约拒付或无力偿还票款，收款企业应将到期票据的票面金额自“应收票据”账户转入到“应收账款”账户。 年末应按票面利率计提票据利息，借记
13、“应收票据”账户，贷记“财务费用”账户。,【例4-7】接【例4-4】11月28日，宏伟建筑工程公司持有的明珠公司开出的800 000元的商业承兑票据到期，连同进账单送存银行，根据进账单，作会计分录如下： 借：银行存款 800 000 贷：应收票据商业承兑汇票 800 000 若该票据到期，明珠公司无力偿还票款，宏伟公司将到期票据的票面金额转入“应收账款”账户。作会计分录如下： 借：应收账款明珠公司 800 000 贷：应收票据商业承兑汇票 800 000 【例4-8】接【例4-5】6月10日，宏伟公司将持有的明明建材公司开出的票据现已到期，填写进账单连同票据送存开户行，收回价款。作会计分录如下
14、： 借：银行存款 120 300 贷：财务费用 300 贷：应收票据商业承兑汇票 120 000,【例4-9】接【例4-6】，12月31日，年末计提票据利息。作会计分录如下： 票据利息=234 0003%212=1 170元 借：应收票据 1 170 00 贷：财务费用 1 170 00 票据到期收回金额=234 000(1234 0003%312)=235 755（元）作会计分录如下： 借：银行存款 235 755 贷：应收票据 235 170 贷：财务费用 585,二.应收票据的核算,应收票据的贴现,任务4.2,贴现指持票人以未到期的票据向银行融通资金的一种行为。,贴现值的计算如下： 票据
15、的到期值票面值票据利息 贴现息票据到期值贴现率贴现期 贴现净额票据到期值-贴现息 贴现期是指贴现日至到期日的实际天数，贴现日和到期日只能算一个。,此 联 是 银 行 给 贴 现 申 请 人 的 收 账 通 知,贴现 凭证,任务4.2,表4-3 贴现凭证 (收款通知) 填写日期2011年4月1日,该凭证一式五联，第一联交银行作贴现付出传票，第二联交银行作贴现申请单位收入传票，第三联交银行作贴现利息收入传票，第四联交银行给贴现申请单位的收账通知，第五联交银行会计部门按到期日排列保管，到期日作贴现收入凭证。,应收票据 的贴现,任务4.2,贴现时，按贴现净额借记“银行存款”账户，按贴现息借记“财务费用”账户，按应收票据的面值贷记“应收票据”账户；如为带息票据，按实际收到的金额，借记“银行存款”账户，按应收票据的账面价值，贷记“应收票据”账户，按其差额，借记或贷记“财务费用”账户。,【例4-10】4月1日，宏伟建筑工程公司将出票日为2月1日，面值为100 000元，年利率为10
