《会计学第二版课件教学ppt作者 张炎兴 第四章会计报表2008》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计学第二版课件教学ppt作者 张炎兴 第四章会计报表2008（70页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第四章 会计报表,本讲内容提要,会计报表概述 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表,孙子谋攻篇中说：“知己知彼，百战不殆；不知彼而知己，一胜一负；不知彼，不知己，每战必殆。” 企业如何做到知己知彼?,知己知彼，百战不殆,财务会计报告 是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 包括：会计报表、附注、财务情况说明书,会计报表概述,报表主要分类,按经济内容分,按编报时间分,资产负债表,利润表,现金流量表,年报,季报,月报,半年报,会计报表的构成,第三节 资产负债表：特定时点的财务状况,报告式资产负债表,资产负债表：特定时点的财务
2、状况,账户式资产负债表(我国采用，P117),资产负债表各项目的填列方法,根据总账有关账户的期末余额直接填列,根据明细账有关账户的期末余额直接填列,根据有关一级账户期末余额合并或抵减填列,根据有关账户期末余额分析计算填列,直接转化填列,间接填列,按照资产的流动性列示，即资产项目以项目的流动性排列,在企业的经济循环中转变成现金的快慢,（一）流动资产项目,流动资金,是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者 主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年 内（含一年）变现的资产以及自资产负债表日起一年内交 换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。,资产是指企业过去的交易或
3、者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。（2006年）,资产负债表资产,库存现金、银行存款、其他货币资金,限定了用途的银行存款,包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款和存出投资款,货币资金项目（库存现金银行存款其他货币资金）账户余额,企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。,交易性金融资产按期末总账账面余额填列,1、货币资金,2、交易性金融资产,应收票据：因销售商品或提供劳务而收到的商业汇票 应收账款：因销售商品或提供劳务而向购货单位收取的款项,延期付款的书面保证,3、应收及预付款项,应收账款：因销
4、售商品或提供劳务而向购货单位收取的款项,应收账款明细账借方的余额预收账款明细账户的借方余额 坏账准备（应收账款计提的部分）,应收票据：因销售商品或提供劳务而收到的商业汇票,延期付款的书面保证,应收票据的余额,3、应收及预付款项,应收股利 因股权投资而应收取的现金股利或利润,应收利息 因债权投资而收取的利息,其他应收款 除上面以外的各种应收、暂付款项,以应收股利账户的余额填列,以应收利息账户的余额填列,以其他应收款账户的余额填列,预付账款 因购买商品或接受劳务而向预付给供货单位的款项,预付账款明细账借方余额应付账款明细账户的借方余额 坏账准备（按预付账款计提的部分）,4、存货,企业在日常生产经营
5、活动中为销售或耗用而储存的货物。,原材料 外购的直接用于生产产品并构成产品的一部分的材料,生产成本 正在生产尚未完工的产品,库存商品 已完工可以用于销售的产品,低值易耗品 与产品生产没有直接联系的消耗性物品,包装物 企业为包装商品而储备的各种包装容器,存货（在途物资原材料生产成本库存商品发出商品 低值易耗品包装物等）的账户余额存货跌价准备,在途物资,发出商品,自制半成品,委托代销商品,受托代销商品,代销商品款,存货跌价准备,期初原材料本期购进原材料本期投产期末原材料,期初在产品本期投产本期完工期末在产品,期初产成品本期完工销售成本期末库存商品,本期利润,本期存货,存货的计价,取得存货的成本,发
6、出存货的成本,期末存货的成本,存货的取得成本,自制存货的成本,材料、人工、制造费用,外购存货的成本,买价、运杂费、保险费、包装费,存货发出的估价,期末存货的成本,期末存货成本期初存货成本取得存货的成本发出存货的成本,先进先出法,进货,发货,第一次发出400：,4005020000,第二次发出700：,4005030060 38000,期末存货成本：,7007020060 61000,后进先出法,进货,发货,第一次发出400：,4007028000,第二次发出700：,3007040060 45000,期末存货成本：,8005010060 46000,加权平均法,第一次发出400：,40059.
7、523800,第二次发出700：,70059.541650,加权平均成本,（800505006070070）,（800500700）,59.5,个别认定法,对每次入库的存货做不同的标记，发出存货的成本按照标记确定发出成本。,期末存货成本：,90059.553550,适用于单位价值比较大，存货种类、数量比较少的存货,假定发出存货的售价为100元，则总收入为110000,存货,发出存货的成本,当物价上涨时，采用哪种存货发出计价方法，可以增加当期的利润，哪种可以增加当期的资产？,（二）非流动资产项目,1、可供出售金融资产 被指定为可供出售的非衍生金融资产。如企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和
8、基金等，没有划分为交易性金融资产或持有至到期投资等金融资产的。,2、持有至到期投资 是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。通常指在二级市场购入的固定利率国债、浮动利率金融债券等。,3、投资性房地产 是指为了赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产。包括已出租的土地使用权、持有准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。,“持有至到期投资”账户的账面余额持有至到期投资减值准备,“可供出售金融资产”账户的账面余额,“投资性房地产”账户的账面余额投资性房地产减值准备,4、长期股权投资,长期股权投资,企业投出的、期限在1年以上的各种股权性投资，包
9、括购入的股票和其他股权投资,成本法 长期投资账户的金额始终保持不变,权益法 长期投资账户的金额随被投资企业的所有者权益变动,成本法投资收益在收到现金股利时确认，而权益法依据被投资企当年的盈利情况确认，并调整股权投资的账户金额。,“长期股权投资”账户的账面余额长期股权投资减值准备,5、固定资产项目,固定资产原价和累计折旧,买价、包装费、运杂费、安装成本、税金,固定资产在使用过程中因损耗而减少的价值,折旧：就是将资本性支出在受益期间分摊的一种方法。,折旧的影响因素,资产的成本、资产的寿命、资产报废时的残值,需要估计,“固定资产”账户的账面余额累计折旧账户的账面余额固定资产减值准备,期初在产品本期投
10、产本期完工期末在产品,期初产成品本期完工销售成本期末库存商品,本期利润,本期存货,固定资产折旧,期间费用,本期利润,固定资产减少,固定资产的折旧方法,平均年限法：,年折旧额,（固定资产原值净残值）,年折旧率,是固定资产在使用过程中价值损失的总值。,年折旧率1可使用年限,按照资产的使用年限平均分摊。,公司有设备一台，原值38000元，预计残值1840元，清理费用320元，预计可使用5年。该项固定资产每年计提的折旧是多少。,净残值1840-3201520,年折旧率1520,年折旧额（380001520）207296,报废时可以回收的金额。,双倍余额递减法：,以直线法折旧率的两倍去乘固定资产在每一会
11、计期开始时的账面净额，计算各期折旧额的折旧方法。,年折旧率2使用年限,年折旧额期初账面净额年折旧率,固定资产的原值该项固定资产已提折旧,注：双倍余额递减法中，最后两年改为直线法。,折旧依据递减，折旧率固定，折旧额递减。,公司有设备一台，原值38000元，预计残值1840元，清理费用320元，预计可使用5年。该项固定资产每年计提的折旧是多少。,年折旧率2/5=40,第一年折旧额380004017200,第二年折旧额（3800017200）408320,第三年折旧额（38000172008320）404992,第四、五年折旧额（3800017200832049921520）22984,年数总和法：
12、,是以固定资产原值减去预计净残值后的应计折旧总额乘以一个逐年递减的分数计算每年折旧额的一种方法。,该分数的分母为估计使用年限中各年尚可使用年数的总和, 分子是固定资产尚可使用的年数。,年折旧率资产的尚可使用年限（123 该项资产的总使用年限）,折旧依据固定，折旧率递减，折旧额递减,经济与管理学院会计学,下一页,上一页,公司有设备一台，原值38000元，预计残值1840元，清理费用320元，预计可使用5年。该项固定资产每年计提的折旧是多少。,第一年折旧（380001520）51512160,第二年折旧（380001520）4159728,第三年折旧（380001520）3157296,第四年折旧
13、（380001520）2154864,第五年折旧（380001520）1152432,公司有设备一台，原值38000元，预计残值1840元，清理费用320元，预计可使用5年。该项固定资产每年计提的折旧是多少。,第一年折旧（380001520）51512160,第二年折旧（380001520）4159728,第三年折旧（380001520）3157296,第四年折旧（380001520）2154864,第五年折旧（380001520）1152432,三种方法的比较,6、工程物资和在建工程,企业为基建工程、更改工程和大修理工程准备的各种物资的实际成本,企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修
14、理工程等发生的实际支出，即未完工的固定资产。,利息,财务费用,在建工程,固定资产的建造已经开始,固定资产的建造正在进行,利息成本正在发生,借款是为固定资产的建造而发生的,在建工程完工以后就应该转为固定资产，并按期计提折旧。,7、固定资产清理,因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入,8、无形资产及其他资产,无形资产,企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。如专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权及土地使用权，不包括商誉。,长期待摊费用,摊销期限在一年以上的待摊费用,其他长期资产,9、递延所得税资产,是因暂时性差异产生的，根据会计利
15、润计算的所得税费用小于根据税法计算确定的应交所得税而导致的所得税差异。,会计所采用的方法与税法所规定的方法不一致,会计中做为费用的在税法规定中不一定就是可以在税前扣除,四、负债,（一）流动负债项目,预计在1年（含1年）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务。,1、短期借款,向银行或其他金融机构借入的期限在一年一下的各种借款,2、应付票据,因采购或者接受劳务而开出的商业汇票。,以该账户的余额登记,以该账户的余额登记,负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。,预收账款明细账户的贷方余额应收账款明细账的贷方余额,4、预收款项,企业在销售商品过程中预先向购货单位收取的款项。,3、应付账款,因采购或接受劳务而应付给供应单位的款项。,应付账款明细账的贷方余额预付账款明细账户的贷方余额,5、应付职工薪酬,企业应付给职工的工资总额，包括各种工资、奖金、 津贴、福利等。,6、应交税费,企业应缴纳的各种税费，如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、教育费附加、矿产资源补偿费等,以该账户的余额登记,以该账户的余额登记,8、应付股利,企业决策机构确定分配的现金股利或者利润。,7、应付利息,企业按照合同约定应支付的利息,以该账户的余额登记,以该账户的余额登记,9、其他应付款,
