《中级财务会计第二版课件教学ppt作者 张俊民 吕学典12 第十二章 财务报告》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中级财务会计第二版课件教学ppt作者 张俊民 吕学典12 第十二章 财务报告（63页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第十二章 财务会计报告,第一节 财务报告概述,一、财务报告的概念,财务报告是指反映企业财务状况、经营成果和现金流量的书面文件，主要包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和财务报告附注等内容。 编制、报告并披露财务报告及相关信息是财务会计基本内容与方法之一。,财务报告分为年度财务报告和中期财务报告两种。 年度财务报告是指年度终了编制的会计报告，它所涵盖的会计期间为一个完整的会计年度。 中期财务报告是指以中期为基础编制的财务报告。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。 从财务报告所包括的内容来看，财务报告包括会计报表、会计报表附注和其他应当在会计报告中披露的相关信息和资料。,二、
2、财务报告的种类,第一节 财务报告概述,（一）会计报表,二、财务报告的种类,会计报表是财务报告的核心内容，也称会计报告。会计报表是指综合反映企业某一特定日期资产、负债和所有者权益及其结构情况、某一特定时期经营成果的实现及分配情况和某一特定时期现金流入、现金流出及净增加情况的书面文件，是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。,按其反映内容可分为动态会计报表和静态会计报表。 按其编报时间可分为月度报表、季度报表、半年度报表和年度报表。 按其编制单位可分为单位报表和汇总报表。 按其编制范围可分为个别会计报表和合并会计报表。,第一节 财
3、务报告概述,（二）会计报表附注,二、财务报告的种类,会计报表附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。 会计报表附注包括：会计报表编制基础、遵循企业会计准则声明、重要会计政策说明、重要会计估计说明、会计政策和会计估计变更以及差错更正说明、已在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中列示的重要项目的进一步说明、或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及交易等。,第一节 财务报告概述,三 、财务报告列报的基本要求,1、企业应以持续经营为基础，对实际发生交易和事项按基本会计准则和具体会计
4、准则的规定编制财务报告。 2、财务报告项目的列报应在各个会计期间保持一致。 3、对于性质或功能不同的项目应单独列报。 4、财务报告中的资产和负债项目、收入和费用项目的金额不得相互抵销。 5、列报当期财务报告时至少应提供上一会计期间所有列报项目的比较数据，以及与理解当期财务报告相关的说明。 6、应在显著位置披露编报企业的名称、个别会计报表或合并会计报表的种类、资产负债表日或财务报告涵盖的会计期间、列报货币及其金额单位等事项。 7、一般按年编制财务报告。 8、按规定应在财务报告中列报的项目应单独列报。 9、财务报告应由相关人员签名并盖章。,第二节 资产负债表,一、资产负债表的作用,资产负债表是综合
5、反映企业某特定日期财务状况的会计报表。资产负债表以资产、负债、所有者权益及其相互关系来反映一个企业资金运动在某一特定时日的相对静止状况。财务状况是指资产、负债、所有者权益结构及其相互关系，是资产负债表的基本构成内容。资产负债表的基本作用就在于能够提供财务状况的相关信息，具体包括：,1、资产规模及其分布 资产是企业所拥有或控制的经济资源，资产量的多少及其质量，表明一个企业拥有的经济实力，资产结构是否合理能够反映一个企业的运用其资源的能力和潜力，进而能够反映并说明企业管理当局是否已经认真履行其应尽的受托责任。,第二节 资产负债表,一、资产负债表的作用,资产负债表是综合反映企业某特定日期财务状况的会
6、计报表。资产负债表以资产、负债、所有者权益及其相互关系来反映一个企业资金运动在某一特定时日的相对静止状况。财务状况是指资产、负债、所有者权益结构及其相互关系，是资产负债表的基本构成内容。资产负债表的基本作用就在于能够提供财务状况的相关信息，具体包括：,2、权益结构 投资者十分关心其在被投资企业所拥有的权益数额、结构及其安全程度。权益结构是指企业在某一特定时日的各项权益在其总额中的比例关系，包括：权益总额与负债和所有者权益的相对比例关系、各类负债在负债总额中的相对比例关系、各种所有者权益在所有者权益总额中的相对比例关系。,第二节 资产负债表,一、资产负债表的作用,资产负债表是综合反映企业某特定日
7、期财务状况的会计报表。资产负债表以资产、负债、所有者权益及其相互关系来反映一个企业资金运动在某一特定时日的相对静止状况。财务状况是指资产、负债、所有者权益结构及其相互关系，是资产负债表的基本构成内容。资产负债表的基本作用就在于能够提供财务状况的相关信息，具体包括：,3、偿债能力 偿债能力是指企业偿还到期债务的能力即企业偿债风险状况。偿还债务能力强弱是判断企业财务状况好坏的主要标准。资产除现金外其他资产不具有直接偿付能力，需观察变现力，即一定时期的现金流入量。在一定期间，企业拥有现金数及资产变现力是企业偿还债务的承受能力或保证程度。短期偿债能力观察资产流动性，长期偿债能力观察资产获利能力。偿债能
8、力要求企业资产和负债及所有者权益应成比例合理分布。,第二节 资产负债表,一、资产负债表的作用,资产负债表是综合反映企业某特定日期财务状况的会计报表。资产负债表以资产、负债、所有者权益及其相互关系来反映一个企业资金运动在某一特定时日的相对静止状况。财务状况是指资产、负债、所有者权益结构及其相互关系，是资产负债表的基本构成内容。资产负债表的基本作用就在于能够提供财务状况的相关信息，具体包括：,4、盈利能力 企业权益人对企业运用其投入资本而实现的增值价值部分的权益状况反映了企业的盈利能力。如果企业资产负债表中所有者权益期末数额减去期初数额，再扣除实收资本及资本公积增加数后的数额为正数，其实质表明企业
9、实现了盈利，因此，资产负债表不仅能够在一定程度上说明企业未来的获利能力，而且能够说明报告期是否已经实现了盈利。,第二节 资产负债表,二、资产负债表的基本结构及编报内容,（一）资产负债表整体结构,资产负债表整体结构分表首和表身两部分，表首即表头，包括单位名称、日期、货币单位等；表身即正表部分，包括资产、负债及所有者权益三部分内容，依据“资产=负债+所有者权益”平衡公式设计，按其流动性强弱排列各项目内容。,（二）资产负债表正表的基本结构及编报内容,资产负债表正表应按资产、负债和所有者权益分类列报。按资产、负债及所有者权益两大部分排列格式的不同，资产负债表有平行式和垂直式两种格式。 平行式即账户式，
10、它将资产和负债及所有者权益分左右两方平行排列；垂直式即报告式，它将资产和负债及所有者权益分上下垂直排列。我国企业会计准则规定采用平行式资产负债表，其金额分别列示年初数和期末数两栏。,第二节 资产负债表,三、资产负债表编制及其应用举例,（一）资产负债表的编制,资产负债表编制要经过编制前准备工作、计算并填列表内项目和复核并办理签字三个过程。,资产负债表年初数应根据上年本期末数填列，期末数填列分三种情况：,1、表内项目与日常会计核算会计科目口径一致的，按有关总分类账户的期末余额直接填列。 2、表内项目与日常会计核算会计科目口径不一致的，根据若干账户期末余额分析计算填列，包括：根据若干总分类账户期末余
11、额相加后以合计数填列；根据若干总分类账户期末余额相减后以净额填列；根据若干明细分类账户的期末余额分析后填列。 3、根据已填入表内的相关项目金额计算填列。,（二）资产负债表编制举例,第三节 利润表,一、利润表的作用,利润表是反映企业一定期间经营成果的会计报表。利润是企业所得扣除所耗后的剩余，是经济效益的综合体现，企业追求利润是现代企业经营的主要目的，因而利润表受到投资者、债权人及其他关注企业未来现金流入的使用者的重视。利润表的主要作用是：,为企业外部投资者以及债权人作出投资决策及贷款决策提供依据。 为企业内部经营决策提供依据。 为企业内部业绩考核提供重要的依据。,第三节 利润表,二、利润表的基本
12、结构及编报内容,（一）利润表整体结构,利润表整表结构分表首和表身两部分，表首即表头，包括单位名称、日期、货币单位等；表身即正表部分，包括营业利润、利润总额、净利润、每股收益和综合收益五部分内容，依据“收入-费用=利润”平衡公式设计，以综合收益为理念，按损益各项目的配比关系及重要程度分步骤排列各项目内容。,（二）利润表正表的基本结构及编报内容,利润表的格式有单步式和多步式两种。 单步式利润表将全部收入项目列上半部分，费用项目列下半部分，一步计算利润；多步式按损益项目的配比关系及重要程度分步骤排列，便于分析利润的构成和损益形成情况。我国企业会计规定采用多步式利润表。,第三节 利润表,三、利润表编制
13、及其应用举例,利润表的编制程序及方法与资产负债表的编制程序及方法基本相同，所不同的是各项目主要是根据有关账户的发生额填制。其中：,“基本每股收益”按照归属于普通股股东的当期净利润除以当期实际发行在外普通股的加权平均数计算确定。“属于普通股股东的当期净利润”是指企业当其实现的可供普通股股东分配的净利润或应由普通股股东分担的净亏损金额，发生亏损的企业以负数表示；“当期实际发行在外普通股的加权平均数”是指期初发行在外普通股股数根据当期新发行或回购的普通股股数与相应时间权数的乘积进行调整后的股数，其相应时间权数一般按天计算，也可按月计算。公司库存股不属于发行在外的普通股，应在计算时扣除。,第三节 利润
14、表,三、利润表编制及其应用举例,利润表的编制程序与方法与资产负债表的编制程序与方法基本相同，所不同的是各项目主要是根据有关账户的发生额填制。其中：,“稀释每股收益”以基本每股收益为基础，假设企业所有发行在外的稀释性潜在普通股均已转换为普通股，从而分别调整归属于普通股股东的当期净利润以及发行在外普通股的加权平均数计算而得的每股收益。潜在普通股是指赋予其持有者在报告期或以后期间享有取得普通股权利的一种金融工具或其他合同，主要包括可转换公司债券、认股权证、股份期权等。稀释性潜在普通股则是指假设当期转换为普通股会减少每股收益的潜在普通股。,第三节 利润表,三、利润表编制及其应用举例,利润表的编制程序与
15、方法与资产负债表的编制程序与方法基本相同，所不同的是各项目主要是根据有关账户的发生额填制。其中：,“其他综合收益”反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。包括：,可供出售金融资产的公允价值变动、减值及处置导致的其他资本公积的增加或减少部分；,将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时重分类日公允价值与账面余额的差额计入其他资本公积部分；,将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的，对于原记入资本公积的相关金额进行摊销或于处置时转出导致的其他资本公积的减少部分；,第三节 利润表,三、利润表编制及其应用举例,利润表的编制程序与方法与资产负
16、债表的编制程序与方法基本相同，所不同的是各项目主要是根据有关账户的发生额填制。其中：,“其他综合收益”反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。包括：,按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额导致的其他资本公积的增加或减少的部分；,计入其他资本公积的现金流量套期工具利得或损失中属于有效套期的部分以及其后续的转出；,计入其他资本公积的现金流量套期工具利得或损失中属于有效套期的部分以及其后续的转出；,境外经营外币报表折算差额的增加或减少部分；,第三节 利润表,三、利润表编制及其应用举例,利润表的编制程序与方法与资产负债表的编制程序与方法基本相同，所不同的是各项目主要是根据有关账户的发生额填制。其中：,“其他综合收益”反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。包括：,与计入其他综合收益项目相关的所得税影响；,其他部分，如自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产转换当日的公允价值大于原账面价值的差额计入所有者权益导致的其他资本
