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1、第十章 耕地占用税法一、概念题略二、单项选择题1.A 2.C 3.B三、多项选择题1.ACD 2.ABC 3.ABCD四、判断题1. 2. 3.五、简答题1.耕地占用税的纳税人是占用耕地建房或者从事非农业建设的单位和个人。经申请批准用地的，为审批文件中标明的建设用地人；未标明建设用地人的，为申请用地人；未经批准的，为实际用地人；当前占地人不能举证其为非耕地占用人的，当前占地人为纳税人。2.耕地占用地的征税对象是占用耕地建房或者从事其他非农业建设的行为。占用鱼塘、园地、菜地及其他农业用地建房或从事其他非农业建设，也视同占用耕地；占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地
2、建房或者从事非农业建设的，视为占用耕地，征收耕地占用税。3.耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积（平方米）为计税依据，乘以所在地区适用的单位税额计算应纳税额。其计算公式为：应纳税额=实际占用的耕地面积（平方米）适用单位税额六、计算与分析题（10000-3000）9=63000（元）第十一章 土地增值税法一、概念题略二、单项选择题1.B 2.C 3.A 4.B 5.C 6.B 7.B 8.D三、多项选择题1.AB 2.ABCD 3.ABCD 4.ABCD 5.ACD 6.BC四、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6.五、简答题 土地增值税的增值额为纳税人转让房地产所取得的收入减除规定的扣除项目
3、金额后的余额。用公式可表示为：增值额=应税收入-扣除项目金额。六、计算与分析题1.收入总额6000万元。计算扣除项目金额：支付地价款200（万元）房地产开发成本=120+180+200+1500+200=2200（万元）应纳营业税=60005=300（万元）应纳城建税和教育费附加=60005（7%+3）=30（万元）扣除项目金额=200+2200+500+(200+2200)5%+300+30+ (200+2200)20%=3830（万元）增值额=6000-3830=2170（万元）增值额占扣除项目金额比率=2170/3830100%=56.7%，适用土地增值税率40，扣除率5。 应纳土地增值
4、税=217040%-38305%=676.5（万元）2.（1）实现收入总额：800万元扣除项目金额：支付地价款：120万元支付开发成本：350万元房地产开发费用：（120+350）10%47（万元）扣除的税金8005%（1+7%+3%）44（万元）加计扣除费用：（120+350）20%94（万元）扣除费用的总额：120+350+47+44+94655（万元）确定增值额：800-655145（万元）确定增值比率：14565510022%计算应纳税额：14530%43.5（万元） （2）实现收入总额：650万元扣除项目金额：支付地价款和开发成本：400万元税务认定三项费用：40万元扣除的税金650
5、5%（1+7%+3%）35.75（万元）加计扣除费用：40020%80（万元）扣除费用的总额：400+40+35.75+80555.75（万元）确定增值额：650-555.7594.25（万元） 确定增值比率：94.25555.7510016.96%20，故免征土地增值税。（3）该房地产公司应缴纳土地增值税合计43.50（万元）。3.确定转让房地产的收入，转让收入为6500万元；确定转让房地产的扣除项目金额：取得土地使用权所支付的金额为800万元；房地产开发成本为2000万元；房地产开发费用为：（20020）（8002000）5%180140320（万元）；与转让房地产有关的税金为65005%
6、30355（万元）；从事房地产开发的加计扣除为：（8002000）20%560（万元）；转让房地产的扣除项目金额为：80020003203555604035（万元）。计算转让房地产的增值额：650040352465（万元）计算增值额与扣除项目金额的比率：2465403561.09%应纳土地增值税246540%40355%986201.75784.25（万元）。.第十二章 企业所得税法一、概念题略二、单项选择题1.C 2.B 3.D 4.C 5.A 6.A 7.B 8.A三、多项选择题1.ABC 2.CD 3.CD 4.ABCD 5.CD 6.ABD 7.AD四、判断题1. 2. 3. 4. 5
7、. 6. 7. 8.五、简答题1. 不征税收入是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入。免税收入是指属于企业的应税所得但按照税法规定免予征收企业所得税的收入。2. 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除： （1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款； （3）税收滞纳金； （4）罚金、罚款（行政性罚款）和被没收财物的损失；（5）超过国家规定标准的公益性捐赠支出和非公益性捐赠支出；（6）赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）企业之间支付的管理费；（9）企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费；（10
8、）非银行企业内营业机构之间支付的利息；（11）企业对外投资期间，投资资产的成本；（12）与取得收入无关的其他支出。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。六、计算与分析题1.利润总额350020001502003001401461025655（万元）捐赠扣除限额6551278.6（万元），实际发生25万元，可以全额扣除业务宣传费扣除限额=350015%=525(万元)，实际发生100万元，可全额扣除应纳税所得额655-5050%+10640（万元）应纳所得税64025160（万元）2. 利润总额200010001000（万元）收入总额2000万元
9、，其中：免税收入100万元各项扣除调整数：业务招待费超支额10091（万元）业务招待费限额9（万元）（1800591006060）工资三项经费调整额（5010）200（14%2%）28（万元）税收滞纳金调整10（万元）应纳税所得额20001001000(912810)1029（万元）应纳所得税额10292550010207.25（万元）3. 甲国收入应纳税额60（1-40%）+ 51（1-15%）=49（万元）已纳税额=60(1-40%)40%+51 (1-15%)15%=40（万元） 4940 不用补税乙国收入应纳税额=（ 42.5+7.5） 25%12.5 （万元）已纳税额=7.5（万元）
10、所以补交12.5-7.5=5（万元）该国有企业应纳所得税100025%+5255（万元）4.（1）存在的问题：向其他企业借款的利息支出超过按中国银行（金融企业）同期同类贷款利率计算的利息支出部分在税前扣除。业务招待费扣除超规定标准。计提工会经费未拨缴不得税前扣除；计提教育经费未发生支出不得税前扣除。固定资产直接列入管理费用，未通过计提折旧摊销，税前多列支费用（2）不得税前扣除利息支出200000（105）10000（元）不得税前扣除业务招待费=250000150000=100000（元）业务招待费扣除限额150000元（60000000530000025000060%=150000）不得税前扣除工会经费和教育经费240003800062000（元）不得税前扣除管理费用中固定资产部分=60006000(612)65500（元）应补缴企业所得税额（10000100000620005500）25%44375（元）
