注会审计教材各章重点及变化情况分析

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1、2013年注会审计教材各章重点及变化情况,2013注册会计师考试审计教材变化,教材篇幅、章节未变，全书文字94万字; 第四章增加图4-1至图4-6、表4-1至表4-3; 第六章第三节删除了与审计准则不一致的过时的表述; 第二十三章第三节删减与审计准则不一致的过时的表述; 第二十四章第一节增加表24-1和表24-2。 总体来说，这些变化对2013年备考影响不大。,2013注册会计师考试审计命题特点,2012年考试客观题难度有所降低，题干简洁，全部采用一对一式的选择题，综合题难度也有所降低，由于去年是第一次实行机考方式，这些并不能代表2013年的命题趋势，仅供参考。,2013注册会计师考试审计命题

2、特点,考核全面 除第一章未直接涉及考题，其他章节已经全面考核。这要求我们一定要全面复习，不放弃任何一章，因为每一章都可能有考题。 理论结合实务，重视职业判断能力 这一点可以从综合题中看出。试题充分体现“风险导向审计”的思想，要求我们以注册会计师的身份能够通过了解被审计单位及其环境识别出财务报表中存在的重大错报，并应付识别出的重大错报。 客观题难度降低，主观题重点突出 通过对近三年真题的研究，我们发现客观题的难度是降低的。而主观题重点保持稳定。,第一章 注册会计师审计职业特点,考情分析 本章是审计环境中最基础的知识内容。要建立审计的概念，理解什么是审计的目标，理解审计与会计的关系以及审计报告的作

3、用。,第一章 注册会计师审计职业特点,章节重点 审计的定义 注册会计师审计意见的作用,第一章 注册会计师审计职业特点,2012年 注册会计师职业的诞生 美国政府审计法律法规中适用于该系统的规定。 审计风险模型方程式和各因素解释,2013年 将这句话后面一句话删除 将这段话删除 删除这三段话,第二章 注册会计师法律责任,考情分析 在2011年单选中，考查了对不实报告、赔偿顺位、规则原则、主责任和补充责任知识点的分析判断，分值4分。 在2012年单选中，至少考察了2011年的考点以及连带责任的分析判断，分值2分。 预测2013年本章内容考试分值4分左右。,第二章 注册会计师法律责任,章节重点 不实

4、报告 利害关系人 会计师事务所免责事由,第二章 注册会计师法律责任,2012年 进一步说相关的部分之外。,2013年 将这一句话删掉，并将下一段与这句话之前的内容合并,第三章 职业道德基本原则和概念框架,考情分析 从历年考试情况看，本章常常与第四章（审计业务对独立性的要求）合并出题，主要考察对职业道德基本原则和独立性的运用知识点，几乎每年都是以简答题的形式出题，考试分值6分。 预测2013年本章内容考试分值仍保持在6分左右。,第三章 职业道德基本原则和概念框架,章节重点 不得发生牵连的情形： 含有严重虚假或误导性的陈述 含有缺乏充分依据的陈述或信息 存在遗漏或含糊其辞的信息,第三章 职业道德基

5、本原则和概念框架,2012年 发生牵连的情况,2013年 增加举例,第四章 审计业务对独立性的要求,考情分析 本章内容常与第三章（职业道德基本原则）合并出题，近三年都是以简答题的题型考察对职业道德基本原则或独立性的不利影响的识别、评估与应对等知识点，考试分值稳定在6分。 预测2013年合并的两章内容考试分值6分左右。,第四章 审计业务对独立性的要求,章节重点 管理层职责包括： 制定政策和战略方针 指导员工的行动并对其行动负责 对交易进行授权 确定采纳会计师事务所或其他第三方提出的建议 负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表 负责设计、实施和维护内部控制,第四章 审计业务对独立性的要求,20

6、12年 将公众利益实体以外的其他实体作为公众利益实体对待的考虑因素 防范措施上面一段,2013年 删掉这部分内容，改成两段文字和一个图 增加“不能向审计客户提供非鉴证业务期间”示例,第四章 审计业务对独立性的要求,2012年 合并与收购的第一段内容 “间接经济利益” 对独立性产生不利影响的情形和防范措施,2013年 增加举例 在原段落之后增加一些常见的直接经济利益举例 结构上发生较大变动，但内容基本无变化，在最后面增加一个汇总表,第四章 审计业务对独立性的要求,2012年 总银行或类似金融机构等审计客户取得贷款或获得担保贷款 属于公众利益实体的审计客户,2013年 之后增加“审计项目组成员或其

7、主要近亲属从银行” 增加“从不再担任关键合伙人至最早可以加入客户的这一期间，称为冷却期。”一句定义，并增加配套的一个举例和图解,第四章 审计业务对独立性的要求,2012年 关键合伙人任职期间 其他合伙人任职期间 关键审计合伙人在审计客户称为公众利益实体后的任职期间,2013年 增加关键审计合伙人的定义 增加其他合伙人的定义 标题改为“确定轮换时间”，并在后面增加轮换时间表,第五章 审计目标,考情分析 本章第二节“认定”的知识点每年必考，常常是将“认定”与财务报表项目审计实务相结合，考察对财务报表重要项目不同认定错报风险的识别、评估和应对，平均考试分值7分左右。 预测2013年本章内容考试分值在

8、7分左右。,第五章 审计目标,章节重点 财务报表审计总体目标 执行审计工作的前提 注册会计师的责任 职业怀疑 认定的含义,第五章 审计目标,2012年 基本无变化,2013年 基本无变化,第六章 审计计划,考情分析 本章考试题型除客观题外，也会围绕总体审计策略和具体审计计划考察简答题。若综合题中出现判断审计报告类型，则一定会考察重要性原则运用。 本章内容过去三年平均考试分值近6分，预测2013年本章内容考试分值5分左右。,第六章 审计计划,章节重点 初步业务活动的目的 审计约定条款变更的原因 制定具体审计计划的目的 审计项目合伙人对项目组成员指导、监督和复核应考虑的因素 注册会计师使用整体重要

9、性的目的 审计过程中修改重要性的原因 运用审计重要性的环节 错报的含义,第六章 审计计划,2012年 “注册会计师应当考虑重要性及重要性与审计风险的关系” “可接受但必须注意” 重要性与审计风险的关系,2013年 改为“注册会计师应当考虑审计风险” 删除这句话 删除这三段内容,第七章 审计证据,考情分析 若本章内容单独出题，则以客观题为主，考察重点是围绕审计证据的特征和审计程序应用，常常结合审计流程测试、重要财务报表项目的实质性审计程序。 本章内容过去三年平均分值近2分，预测2013年本章内容考试分值3分左右。,第七章 审计证据,章节重点 确定审计证据相关性时应当考虑的因素 确定审计证据可靠性

10、的原则 分析程序的定义 确定函证的内容、范围、时间和方式时应考虑的因素 注册会计师应当对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序 注册会计师应当对应收账款实施函证程序 函证选取的特定项目 分析管理层要求不实施函证的原因时，注册会计师应当保持职业怀疑态度 注册会计师可考虑采用消极的函证程序的情况 注册会计师实施分析程序的目的,第七章 审计证据,2012年 “分析程序运用的不同目的，决定了分析程序运用的具体方法和特点。”,2013年 在这句话之后增加一句：“值得说明的是，注册会计师在风险评估阶段和审计结束时的总体复核阶段必须运用分析程序，在实施实质性程序阶段可选用分析程序。”,第八

11、章 审计抽样,考情分析 在2011年简答中，结合销售费用的发生认定考察了传统变量抽样的6分简答题。 在2012年简答题中，结合应收账款函证程序考察了概率比例规模PPS抽样的6分简答。 预测2013年的考察重点不会改变，典型考题仍然是审计抽样在控制测试中的运用或审计抽样在细节测试中的运用，包括PPS抽样的运用，分值也在6分左右。,第八章 审计抽样,章节重点 审计抽样的定义 分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，提高审计效率 抽样单元通常是能够提供控制运行证据的一份文件资料、一个记录或其中的一行,第八章 审计抽样,2012年 “如果注册会计师推断错报。

12、” “在细节测试中进行审计抽样”,2013年 删掉这段内容 在这句话之前增加“细节测试旨在对各类交易、账户余额和披露的相关认定进行测试，尤其是对存在或发生、计价认定的测试。”,第九章 信息技术对审计的影响,考情分析 本章往年没有涉及一分考题但在2012年考题的单选题中考察了信息技术一般控制的知识点，分值1分。 预测2013年本章知识点会涉及考题，考试分值2分左右。,第九章 信息技术对审计的影响,章节重点 信息技术对审计过程的影响 在信息技术环境下，对自动化控制的依赖可能给企业带来的重大错报风险 信息技术一般控制的环节 信息技术应用控制的环节 计算机辅助审计技术对审计的影响,第十章 审计工作底稿

13、,考情分析 本章内容围绕审计工作底稿的贬值、归档与复核三大环节展开，过去三年平均考试分值3分。 预测2013年本章内容考试分值4分左右。,第十章 审计工作底稿,章节重点 注册会计师及时编制审计工作底稿实现的目的 确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应考虑的因素 具体项目或事项的识别特征 重大事项内容 针对重大事项如何处理不一致的情况 归档期间对审计工作底稿做出的事务性的变动内容 项目质量控制复核的含义,第九章 信息技术对审计的影响 第十章 审计工作底稿,2012年 基本无变化,2013年 基本无变化,第十一章 风险评估,考情分析 本章内容的核心是对财务报表重大错报风险的识别与评估。

14、从近三年试题分析，平均分值8分。 预测2013年本章内容考试分值在8分左右。,第十一章 风险评估,章节重点 对财务报表审计测试流程的要求 了解被审计单位的行业状况 评价控制的设计应涉及考虑的内容 内部控制实现目标的可能性受其固有限制的影响 了解控制环境的要素 控制活动包括：授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关活动 注册会计师对控制的评论结论 注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告,第十一章 风险评估,2012年 节名：“风险评估概述” 风险评估程序的图 第三条：怎样保证货物运送给正确的收货人 “与简单的业务流程相比对价格信息记录的访问。”,2013年 改为“审计风

15、险准则概述” 该图删掉 此条删掉 删除本段内容,第十二章 风险应对,考情分析 本章的核心内容是在风险评估的基础上进行风险应对。从最近三年试题分析，本章内容平均考试分值为8分。 预测2013年本章内容考试分值8分左右。,第十二章 风险应对,章节重点 总体应对措施 控制测试的含义 在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从哪些方面获取关于控制是否有效运行的审计证据 注册会计师应当考虑实施实质性程序发现的错报对评价相关控制运行有效性的影响 确定实质性程序的范围应考虑的因素,第十二章 风险应对,2012年 “换言之充分、适当的审计证据。” “控制设计及其运行的有效性包括性质和程度。”,2013年 此句

16、删掉 这一小句话改成“影响内部控制的重大人事变动。”,第十三章 销售与收款循环的审计,考情分析 在2011年试题综合题第1题中，考察了评估与应对营业收入、应收账款的重大错报风险，合计考试分值高达12分。 在2012年试题简答题第6小题中，结合销售业务流程，考查了解内部控制识别控制风险，测试与销售收入发生认定相关内部控制的程序，在2012年试题综合题中，考察了营业收入的实质性程序，合计考试分值高达8分。 预测2013年本章内容考试分值在10分左右。,第十三章 销售与收款循环的审计,章节重点 回函不符事项产生的原因： 登记入账的时间不同而产生的不符事项 记账错误导致的不符事项 舞弊导致的不符事项,第十四章 采购与付款循环的审计,考情分析 在2010年试题综合题第1题中，考查了评估与应对固定资产财务报表项目重大错报风险，分值3分。 在2011年和2012年试题中均没有直接涉及本章内容。 预测2013年本章内容考试分值3分左右。,第十四章 采购与付款循环的审计,章节重点 了解此环节的主要业务活动，识别不同环节的控制风险 测试采购交易真实性、完整性审计