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1、第十五章 商业银行财务报表与经营绩效管理,15.1 商业银行财务报表的管理意义 15.2 商业银行财务报表与经营绩效的内在联系 15.3 商业银行财务报表基础上的经营绩效管理方法 15.4本章回顾,学习目标, 掌握商业银行财务报表的管理意义 熟悉商业银行财务报表与经营绩效的内在联系 了解商业银行财务报表基础上的经营绩效管理方法,引导案例：中国上市银行2012年主要业务与财务数据,案例讨论题: 1.银行业务与银行财务业绩有什么关系? 2.计算各银行的息差收入占比和手续费及佣金净收入占比,商业银行的收入构成有哪些特点? 3.导致各大银行净利息差不同的原因是什么? 4.资本充足率、存贷比的高低对商业
2、银行未来财务绩效有什么影响?,15.1 商业银行财务报表的管理意义,15.1.1 商业银行资产负债表的管理意义,1.认识商业银行资产负债表 资产负债表是反映商业银行在某一特定时日(月末、季末、年末)财务状况,即资产、负债、股东权益及其相关信息的报表。根据应用指南,商业银行资产负债表的格式如表15-3所示。,15.1 商业银行财务报表的管理意义,15.1.1 商业银行资产负债表的管理意义,1.认识商业银行资产负债表,15.1 商业银行财务报表的管理意义,15.1.1 商业银行资产负债表的管理意义,1.认识商业银行资产负债表,15.1 商业银行财务报表的管理意义,15.1.1 商业银行资产负债表的
3、管理意义,1.认识商业银行资产负债表,资产负债表内主要项目如下: (1)“现金及存放中央银行款项”项目,反映商业银行期末持有的现金、存放中央银行款项等总额,应根据“库存现金”“存放中央银行款项”等科目的期末余额合计数填列。(2)“存放同业款项”项目,反映商业银行与同业之间进行资金往来而发生的存放于同业的款项。本科目应根据“存放同业”科目的期末余额填列。,15.1 商业银行财务报表的管理意义,15.1.1 商业银行资产负债表的管理意义,1.认识商业银行资产负债表,(3)“贵金属”项目,反映商业银行期末持有的贵金属价值,按成本与可变现净值孰低原则计量的黄金、白银等,应根据“贵金属”科目的期末余额填
4、列。 (4)“拆出资金”项目,反映商业银行拆借给境内、境外其他金融机构的款项,应根据“拆出资金”科目的期末余额,减去“贷款损失准备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额分析计算填列。,15.1 商业银行财务报表的管理意义,15.1.1 商业银行资产负债表的管理意义,1.认识商业银行资产负债表,(5)“交易性金融资产”项目,反映商业银行持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的交易为目的的所持有的债券、股票投资、基金投资、权证投资等金融资产。本项目应根据“交易性金融资产”科目的期末余额填列。 (6)“衍生金融资产”项目,反映商业银行期末持有的衍生工具、套期工具、被套期项目中属于衍生金融资产的金额
5、,应根据“衍生工具”“套期工具”“被套期项目”等科目的期末借方余额分析计算填列。,15.1 商业银行财务报表的管理意义,15.1.1 商业银行资产负债表的管理意义,1.认识商业银行资产负债表,(7)“买入返售金融资产”项目,反映商业银行按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的票据、证券、贷款等金融资产所融出的资金的余额。本科目应根据“买入返售金融资产”科目的期末余额填列。 (8)“应收利息”项目,反映商业银行发放贷款、持有至到期投资、可供出售金融资产、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。本科目应根据“应收利息”科目期末余额填列。,15.1 商业银行财务报表的管理意义,1
6、5.1.1 商业银行资产负债表的管理意义,1.认识商业银行资产负债表,(9)“发放贷款和垫款”项目,反映企业发放的贷款和贴现资产扣减贷款损失准备期末余额后的金额,应根据“贷款”“贴现资产”等科目的期末借方余额合计,减去“贷款损失准备”科目所属明细科目余额后的金额分析计算填列。 (10)“可供出售金融资产”项目,反映商业银行持有的以公允价值计量的可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。本项目应根据“可供出售金融资产”科目的期末余额,减去“可供出售金融资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。,15.1 商业银行财务报表的管理意义,15.1.1 商业银行资产负债表的管理意义,1.认识商业银行资产负债
7、表,(11)“持有至到期投资”项目,反映商业银行持有的以摊余成本计量的持有至到期投资。本项目应根据“持有至到期投资”科目的期末余额,减去“持有至到期投资减值准备”科目期末余额后的金额填列。 (12)“长期股权投资”项目,反映商业银行持有的对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资。本项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额,减去“长期股权投资减值准备”科目期末余额后的金额填列。,15.1 商业银行财务报表的管理意义,15.1.1 商业银行资产负债表的管理意义,1.认识商业银行资产负债表,(13)“投资性房地产”项目,反映商业银行持有的投资性房地产。商业银行采用成本模式计量投资性房地产的,本项目
8、应根据“投资性房地产”科目的期末余额,减去“投资性房地产累计折旧(摊销)”和“投资性房地产减值准备”科目期末余额后的金额填列;商业银行采用公允价值模式计量投资性房地产的,本项目应根据“投资性房地产”科目的期末余额填列。,15.1 商业银行财务报表的管理意义,15.1.1 商业银行资产负债表的管理意义,1.认识商业银行资产负债表,(14)“固定资产”项目,反映商业银行所有自用的固定资产,包括使用的、未使用的固定资产的净值。本项目应根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。 (15)“无形资产”项目,反映商业银行各项无形资产的原价扣除摊销以及减值
9、准备后的净值。本项目应根据“无形资产”“累计摊销”以及“无形资产减值准备”科目的期末余额计算填列。,15.1 商业银行财务报表的管理意义,15.1.1 商业银行资产负债表的管理意义,1.认识商业银行资产负债表,(16)“递延所得税资产”项目,反映商业银行确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。本项目应根据“递延所得税资产”科目的期末余额填列。 (17)“其他资产”项目,反映企业期末持有的存出保证金、应收股利、其他应收款等资产的账面余额,应根据有关科目的期末余额填列。已计提减值准备的,还应扣减相应的减值准备。长期应收款账面余额扣减累计减值准备和未实现融资收益后的净额、抵债资产账面余额扣减累计
10、跌价准备后的净额、“代理兑付证券”科目减去“代理兑付证券款”科目后的借方余额也在本项目反映。,15.1 商业银行财务报表的管理意义,15.1.1 商业银行资产负债表的管理意义,1.认识商业银行资产负债表,(18)“向中央银行借款”“同业及其他金融机构存放款项”“拆入资金”“卖出回购金融资产款”等项目,反映企业从中央银行借入在期末尚未偿还的借款、尚未偿付的债券金额等,应根据“同业存放”“向中央银行借款”“拆入资金”“卖出回购金融资产款”等科目的期末余额填列。 (19)“交易性金融负债”项目,反映商业银行承担的以公允价值计量且其变动计入当期损益的为交易目的所持有的金融负债。本项目应根据“交易性金融
11、负债”科目的期末余额填列。,15.1 商业银行财务报表的管理意义,15.1.1 商业银行资产负债表的管理意义,1.认识商业银行资产负债表,(20)“衍生金融负债”项目,反映衍生工具、套期项目、被套期项目中属于衍生金融负债的金额,应根据“衍生工具”“套期项目”“被套期项目”等科目的期末贷方余额分析计算填列。 (21)“吸收存款”项目,反映商业银行以负债形式吸收的存款,应根据“吸收存款”科目的期末余额填列。 (22)“应付职工薪酬”项目,反映商业银行根据有关规定应付给职工的工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利等各种薪酬,应根据“应付职工薪酬”科目余
12、额填列。,15.1 商业银行财务报表的管理意义,15.1.1 商业银行资产负债表的管理意义,1.认识商业银行资产负债表,(23)“应交税费”项目,反映商业银行按照税法规定计算应交纳的各种税费,包括增值税、企业所得税、营业税、资源税、代扣代缴的个人所得税等,应根据“应交税费”科目的期末贷方余额填列,如“应交税费”科目期末为借方余额,应以“-”号填列。 (24)“应付利息”项目,反映商业银行按照规定应当支付的利息,如吸收存款支付的利息,本项目应根据“应付利息”科目的期末余额填列。,15.1 商业银行财务报表的管理意义,15.1.1 商业银行资产负债表的管理意义,1.认识商业银行资产负债表,(25)
13、“预计负债”项目,反映商业银行确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等预计负债。本项目应根据“预计负债”科目的期末余额填列。 (26)“应付债券”项目,反映商业银行为筹集长期资金而发行的债券本金和利息。本项目应根据“应付债券”科目的期末余额填列。,15.1 商业银行财务报表的管理意义,15.1.1 商业银行资产负债表的管理意义,1.认识商业银行资产负债表,(27)“递延所得税负债”项目,反映商业银行确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。本项目应根据“递延所得税负债”科目的期末余额填列。 (28)“其他负债”项目,反映商业银行存入保证金、应付股利、其他应付款、递延收益
14、等负债的账面余额,应根据有关科目的期末余额填列。长期应付款账面余额减去未确认融资费用后的净额。“代理兑付证券”科目减去“代理兑付证券款”科目后的贷方余额,也在本项目反映。,15.1 商业银行财务报表的管理意义,15.1.1 商业银行资产负债表的管理意义,1.认识商业银行资产负债表,(29)“实收资本(或股本)”项目,反映商业银行实际收到的资本总额。本项目根据“实收资本(或股本)”科目及各明细科目的期末余额分析填列。 (30)“资本公积”“库存股”和“盈余公积”项目,分别反映商业银行的资本公积和盈余公积的期末余额。本项目根据“资本公积”和“盈余公积”科目的期末余额填列。“库存股”反映商业银行持有
15、尚未转让或注销的本公司股份金额。本项目应根据“库存股”科目的期末余额填列。,15.1 商业银行财务报表的管理意义,15.1.1 商业银行资产负债表的管理意义,1.认识商业银行资产负债表,(31)“一般风险准备”项目,反映商业银行从净利润中提取的一般风险准备金额,应根据“一般风险准备”科目的期末余额填列。 (32)“未分配利润”项目,反映商业银行盈利中尚未分配的部分。本项目根据“本年利润”和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损应在本项目内用“-”号表示。,15.1 商业银行财务报表的管理意义,15.1.1 商业银行资产负债表的管理意义,2.商业银行资产负债表分析,资产负债表分析是商业银行
16、财务报表分析的基础,主要是结合资产、负债和权益项目,从安全性、流动性、盈利性等方面对商业银行的运营情况进行分析。,(1)安全性分析。商业银行在运营过程中应遵循安全性原则。对安全性进行分析主要是通过一些财务指标的计算,对商业银行资产负债的配比情况、资产保全能力及程度进行考察。衡量商业银行安全性的指标主要有以下几项。,15.1 商业银行财务报表的管理意义,15.1.1 商业银行资产负债表的管理意义,2.商业银行资产负债表分析,(1)安全性分析。 1)负债比率。负债比率反映商业银行债权的保障程度,该指标越低,说明债权人得到的保障程度越高,同时也说明商业银行的清偿能力越强。,15.1 商业银行财务报表的管理意义,15.1.1 商业银行资产负债表的管理意义,2.商业银行资产负债表分析,(1)安全性分析。 2)权益资本比率。权益资本比率反映商业银行总资本中所有者权益的贡献率,权益资本比率越高,说明商业银行资本成本越低,发展安全性较高。,15.1 商业银行财务报表的管理意义,15.1.1 商业银行资产负债表的管理意义,2.商业银行资产负债表
