农合机构审计中存在问题

《农合机构审计中存在问题》由会员分享，可在线阅读，更多相关《农合机构审计中存在问题（69页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、目 录,一、商业银行经营范围 二、商业银行业务流程 三、实质性程序存在问题 四、报告及其他方面存在问题 五、新业务介绍 六、财务相关信息系统介绍,一、商业银行经营范围,1、商业银行的经营范围 按照中华人民共和国商业银行法的规定，商业银行可以经营下列 部分或者全部业务： （1）吸收公众存款； （2）发放短期、中期和长期贷款； （3）办理国内外结算； （4）办理票据承兑与贴现； （5）发行金融债券； （6）代理发行、代理兑付、承销政府债券； （7）买卖政府债券、金融债券； （8）从事同业拆借；,一、商业银行经营范围,1、商业银行的经营范围 （9）买卖、代理买卖外汇； （10）从事银行卡业务； （1

2、1）提供信用证服务及担保； （12）代理收付款项及代理保险业务； （13）提供保管箱服务； （14）经国务院银行业监督管理机构批准的其他业务。,一、商业银行经营范围,2、经营范围审批 （1）具体的经营范围由商业银行章程规定，报银监会批准。 （2）经营结汇、售汇业务，报中国人民银行批准。,二、业务流程,1、现金与柜台业务 （1）主要面临的风险 （2）主要涉及的会计科目 资产负债表：现金及存放中央银行款项、存放同业款项、吸收存款、同业及其他金融机构存放款、应付利息、 损益表：金融机构往来利息收入、利息支出、金融机构往来利息支出 表外：重要空白凭证,二、业务流程,2、资金业务 （1）主要面临的风险

3、（2）主要涉及的会计科目 资产负债表：贵金属、拆出资金/拆入资金、交易性金融资产/交易性金融负债、持有至到期投资、可供出售金融资产、应收款项类金融资产、买入返售金融资产/卖出回购金融资产款、应收利息/应付利息、向中央银行借款、资本公积,二、业务流程,2、资金业务 （2）主要涉及的会计科目 损益表：金融机构往来利息收入/支出、公允价值变动损益、投资收益、资产减值损失 表外：有价单证,二、业务流程,3、中间业务 （1）主要面临的风险 （2）主要涉及的会计科目 损益表：手续费收入及佣金收入、手续费及佣金支出 表外业务：银行承兑汇票、信用证、保函类业务、代保管有价物品,二、业务流程,4、信贷业务 （1

4、）主要面临的风险 （2）主要涉及的会计科目 资产负债表：发放贷款和贷款（各类贷款、信用卡透支、贴现资产、垫款、）、应收利息、抵债资产 损益表：利息收入、贷款减值损失等 表外：抵押物品价值、质押物品价值、表外应收利息、已核销资产、已置换资产等,二、业务流程,5、财务报告 （1）主要面临的风险 （2）主要涉及的会计科目 资产负债表：递延所得税资产/递延所得税负债、应交税费、固定资产、无形资产等 损益表：业务及管理费,三、实质性程序存在问题,1、现金 （1）未考虑或分析总体及网点库存现金限额 （2）未检查盘点记录及了解现金盘库制度执行情况 （3）盘点表中的现金和盘点当日查库登记簿券别不一致 （4）自

5、动存款机盘点存在问题 （5）现金支出情况抽查,三、实质性程序存在问题,2、存放中央银行款项 （1）财政性存款准备金问题 （2）存款准备金不足追加审计程序问题 （3）法定存款准备金与超额存款准备金核算及披露问题,三、实质性程序存在问题,3、存放同业款项 （1）销户未取得相应销户资料 （2）余额为零账户审计存在的问题 （3）定期存款盘点问题 （4）未达账项审计存在问题 （5）经费户发生额审计问题,三、实质性程序存在问题,4、拆放同业 （1）历史遗留问题审计存在问题 （2）长期挂账未处理问题,三、实质性程序存在问题,5、应收利息 （1）应收利息补提存在问题 （2）坏账准备计提存在问题,三、实质性程序

6、存在问题,6、其他应收款 （1）未了解核实项目内容 （2）未通过诉讼费（诉讼费情况及收费标准）了解存在贷款问题及或有事项 （3）其他应收款非信贷五级分类 （4）长期挂账不处理 （5）其他应收款发生额分析,二、各科目审计存在问题,7、发放贷款和垫款 （1）涉及的会计科目：农户贷款等四个贷款类科目、信用卡透支、贴现资产、贸易融资、垫款 （2）清产核资贷款类业务存在问题 1）贷款分层无依据 2）贷款风险认定未按照风险认定标准 3）不良贷款与未回函贷款情况不一致,二、各科目审计存在问题,7、发放贷款和垫款 （2）清产核资贷款类业务存在问题 4）贷款损失准备中专项准备和一般准备未划分 5）补提贷款损失准

7、备存在问题,二、各科目审计存在问题,（3）贴现资产、垫款 贴现资产： 1)银行承兑汇票盘点、对于盘点日已到期或新贴现票据问题 2）贴现利息核算 垫款： 1）表外承兑汇票、信用证等及相应风险敞口,三、实质性程序存在问题,（4）年报审计中各类贷款及贷款损失准备 1）贷款明细表中发现问题 2）贷款迁徙率问题 3）信贷资产转让 4）贷款损失准备发生额 5）贷款核销问题：程序、资料,三、实质性程序存在问题,8、持有至到期投资 流程： 认购信托贷款 提供 4支付 5、支付信托收益 信托贷款 利息及本金 及信托本金 受让信托 计划受益权,信托公司 （资产管理人）,借款人,过桥银行,农合机构,三、实质性程序存

8、在问题,8、持有至到期投资 （3）信托收益权投资存在问题 1）风险分类问题 2）信托到期或展期问题 3）信托收益权利息及计提利息问题 4）信托监管及信息披露方面问题,三、实质性程序存在问题,9、固定资产 (1）固定资产盘点存在问题 （2）组建农商行固定资产调账问题 （3）固定资产租赁与投资性房地产问题,三、实质性程序存在问题,10、长期待摊费用 (1）科目核算问题，核算内容与固定资产和表外低值易耗品的区别 （2）租赁费、广告费等摊销年限问题 （3）业务及管理费用中大额费用问题,三、实质性程序存在问题,11、抵债资产 （1）抵债资产真实问题（假抵债减不良） （2）抵债资产入账价值问题 （3）关于

9、抵债资产所有权和使用权问题 （4）抵债资产盘点问题,三、实质性程序存在问题,12、吸收存款 （1）存款分析问题 （2）索取存款明细核对问题（同业、开户、自有资金、不动户、工资社保户等） （3）存款偏离度(讲解） （4）发函及未回函替代执行程序问题 （5）应解汇款问题 （6） 保证金存款,三、实质性程序存在问题,13、应付职工薪酬 （1）年度工资薪酬总额及余额 （2）社保、福利等计提和余额 （3）工资和社保各月发生额核对问题 （4）部分项目未通过应付职工薪酬归集和反映 （5）管理部门统筹金的问题 （6）绩效薪酬延期支付制度,三、实质性程序存在问题,14、应交税费 （1）应交税费发生额和余额问题

10、（2）免税及减税问题 （3）所得税费用差异是否进行会计差错更改调整问题,三、实质性程序存在问题,15、其他应付款 （1）挂账职工各类风险金问题 （2）长期挂账问题 （3）发生额核对问题,三、实质性程序存在问题,16、应付股利 （1）当年股金分红测算 （2）股金挂账问题 （3）以前年度劳动分红挂账 （4）分红抽查问题（老股金和当年新增股金）,三、实质性程序存在问题,17、实收资本 （1）新增股金各类合规性问题 （2）新增股金明细表及原始凭证 （3）股金全年转让及质押情况 （4）董事、监事及高管持股情况,三、实质性程序存在问题,18、资本公积 （1）资本公积历史数据的核对 （2）资本公积调账问题,

11、三、实质性程序存在问题,19、利息收入 （1）利息收入的分析 （2）利息收入的抽查测算 （3）利息收入舞弊问题,三、实质性程序存在问题,20、金融机构往来收入 （1）收入分类 抽查问题,三、实质性程序存在问题,21、手续费及佣金收入 （1）手续费及佣金收入上下年及各月比较分析 （1）手续费收入分类核对及分类抽查 （2）大额收入确认问题,三、实质性程序存在问题,22、手续费及佣金支出 （1）支出分类核对及抽查问题 （2）大额手续费及佣金支出真实性问题,三、实质性程序存在问题,23、营业外收入 （1）分析问题 （2）截止性测试,三、实质性程序存在问题,24、业务及管理费用 （1）分析问题 （2）截

12、止性测试,四、报告和其他方面应注意问题,1、现金流量表直接法和间接法存在问题 2、审计调整存在问题 3、关联方及关联交易 4、贷款集中度计算及披露存在问题 (前十大户贷款、单一贷款、单一集团授信） 5、期后事项披露存在问题 6、公司治理审计中存在问题,四、报告和其他方面应注意问题,7、三家托管联社审计应注意问题（横县、桂平、凭祥） 8、重要性水平确定 9、管理层声明书签字及日期 10、会计科目审计结论 11、底稿中审计痕迹问题,五、新业务介绍,1、存款保险制度 2、信用卡业务 3、信贷资产转移,五、新业务介绍,1、存款保险制度 （1）投保机构向存款保险基金管理机构交纳保费，形成存款保险基金，存

13、款保险基金管理机构依照本条例的规定向存款人偿付被保险存款，并采取必要措施维护存款以及存款保险基金安全的制度。 （2）存款保险条例已于2015年5月1日执行。,五、新业务介绍,银行,保险机构,存款保险基金,存款人,存款人,银行,五、新业务介绍,2、存款保险条例 （1）在中华人民共和国境内设立的商业银行、农村合作银行、农村信用合作社等吸收存款的银行业金融机构。 除外：在中华人民共和国境外设立的分支机构，以及外国银行在中华人民共和国境内设立的分支机构不适用前款规定。但是，中华人民共和国与其他国家或者地区之间对存款保险制度另有安排的除外。,五、新业务介绍,2、存款保险条例 （2）存款保险覆盖存款类金融

14、机构吸收的人民币和外币存款，包括个人储蓄存款和企业及其他单位存款的本金和利息。 有的存款不予承保 金融机构同业存款、金融机构高级管理人员在本机构的存款，以及其他经存款保险基金管理机构核准不予承保的存款除外。,五、新业务介绍,2、存款保险条例 （3）偿付限额定为50万 同一存款人在同一家投保机构所有被保险存款账户的存款本金和利息合并计算的资金数额在最高偿付限额以内的，实行全额偿付；超出最高偿付限额的部分，依法从投保机构清算财产中受偿。,五、新业务介绍,2、存款保险条例 （4）存款保险费率 由基准费率和风险差别费率构成。费率标准由存款保险基金管理机构根据经济金融发展状况、存款结构情况以及存款保险基

15、金的累积水平等因素制定和调整，报国务院批准后执行。 各投保机构的适用费率，由存款保险基金管理机构根据投保机构的经营管理状况和风险状况等因素确定。,五、新业务介绍,2、存款保险条例 （4）存款保险费率 投保机构应当按照存款保险基金管理机构的要求定期报送被保险存款余额、存款结构情况以及与确定适用费率、核算保费、偿付存款相关的其他必要资料。 投保机构应当按照存款保险基金管理机构的规定，每6个月交纳一次保费。 未依法及时、足额交纳保费，按日加收未交纳保费部分0.05%的滞纳金,五、新业务介绍,2、信用卡业务 （1）业务流程,信用卡中心通过审核，批准投资额度,发卡,持卡人区县或透支消费,账单日,还款日,

16、透支核销,五、新业务介绍,2、信用卡介绍 （2）*公务卡介绍 开办该业务：有资格、无资格 （3）主要会计科目设置 1)卡内存款 银行卡存款-贷记卡个人活期结算存款 2)公务卡透支相关科目 a.公务卡透支 是否分期，将公务卡透支细分公务卡未分期透支及公务卡分期透支。,五、新业务介绍,(3）主要会计科目设置 b.根据透支天数：逾期公务卡透支、逾期90天公务卡透支、逾期180天公务卡透支 c.信用卡透支应收利息根据类别：公务卡透支应收利息、公务卡分期付款应收利息,五、新业务介绍,(3）主要会计科目设置 d.公务卡透支减值准备 e.根据收入类别：公务卡利息收入、公务卡商户分润手续费收入、公务卡分期付款手续费收入、公务卡预借手续费收入、公务卡滞纳金、公务卡超限费、公务卡跨行交易手续费支出等,五、新业务介绍,(3）主要会计科目设置 f.表外 公务卡逾期应收利息、已核销公务卡透支本金,五、新业务介绍,(4）主要会计核算介绍 1）消费（个人消费和公务消费） 2）还款 3）分期申请 4）