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1、制作：罗殿英,1,中 南 财 经 政 法 大 学 会 计 学 院,NON-MONETARY TRASACTIONS,Chapter 8,非货币性 资产交换,9,制作：罗殿英,2,理解非货币性资产交换的实质 掌握货币性资产和非货币性资产的概念 掌握非货币性资产交换的会计处理,学习目的与要求,8 非货币性资产交换,制作：罗殿英,3,重点 非货币性资产交换的界定 非货币性资产交换的会计处理 难点 涉及补价的非货币性资产交换,教学重点与难点,8 非货币性资产交换,制作：罗殿英,4,第一节 非货币性交易的性质与核算原则 一、非货币性资产交换 非货币性资产交换是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长
2、期股权投资等非货币性资产进行的交换。该交换不涉及或只涉及少量的货币性资产（补价）。,企业持有的货币资金和将以可确定的金额收取的资产。包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。,货币性资产,8 非货币性资产交换,制作：罗殿英,5,二、非货币性资产交换的会计处理原则 同时满足如下两个条件： 该项交换具有商业实质； 换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量。 应当： 以公允价值加上相关税费作为换入资产的成本 换出资产公允价值与账面价值的差额确认为当期损益,1、 换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同； 2、换入资产和换出资产对企业的特定价值不同，
3、且其差额与其公允价值相比是重大的。,具有商业实质,8 非货币性资产交换,制作：罗殿英,6,关联方之间非货币性资产交换 关联方关系的存在可能导致发生的非货币性资产交换不具 有商业实质。,8 非货币性资产交换,如果不能同时满足上述两个条件 换入资产的成本为：换出资产的账面价值加上相 关税费，不确认损益。,！,制作：罗殿英,7,三、换入资产成本及换出资产损益 （一）符合两个条件，按公允价值计价,8 非货币性资产交换,换出资产被处置： 收入：公允价值 减： 账面价值 等于资产处置损益,换入资产计价： 公允价值 加：相关费用,制作：罗殿英,8,涉及补价 （1）支付补价,8 非货币性资产交换,换出资产被处置： 收入：公允价值 减： 账面价值 等于资产处置损益,换入资产计价： 公允价值=换出资产公允价值+补价 加：相关费用,制作：罗殿英,9,涉及补价 （2）收到补价,8 非货币性资产交换,换出资产被处置： 收入：公允价值 减： 账面价值 等于资产处置损益,换入资产计价： 公允价值=换出资产公允价值-补价 加：相关费用,制作：罗殿英,10,（二）换入资产按换出资产账面价值计价,8 非货币性资产交换,制作：罗殿英,11,本章适用的会计准则,中国会计准则,企业会计准则第7号非货币性资产交换,8 非货币性资产交换,
