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1、chendanping,NanJing Audit University,1,经济责任审计,陈丹萍 南京审计学院,chendanping,NanJing Audit University,2,经济责任审计,一、经济责任审计依据 二、经济责任审计内容 三、经济责任审计程序和方法 四、经济责任审计评价 五、经济责任审计细则,chendanping,NanJing Audit University,3,经济责任审计,一、经济责任审计的依据 （一）理论依据 1、两权分离所形成的委托代理关系及受托责任是经济责任审计的理论根基 （1）政府责任是公共受托责任 （2）盈利性组织是所有者和经营者之间的委托责任,
2、经济责任审计,（二）现实依据 党的报告明确加强经济责任审计： “十八大”进一步强调：推进权力运行公开化、规范化，健全经济责任审计等制度；十八届三中全会提出，加强和改进对主要领导干部行使权力的制约和监督，加强审计监督。2014年审计署工作重点包含经济责任审计。,chendanping,NanJing Audit University,4,chendanping,NanJing Audit University,5,经济责任审计,（三）相关法规 2010年10月12日党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定 2014年7月27日党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则,
3、经济责任审计,（四）取得成果： 2008年以来，全国共审计22万多人次。其中：省部级领导干部160多人次、地厅级4600多人次、县处级5万多人次、乡科级17万多人次。 通过经济责任审计，查出被审计领导负有直接责任的问题金额1000多亿元。,chendanping,NanJing Audit University,6,经济责任审计,查出领导干部涉嫌以权谋私、失职渎职、贪污受贿、侵吞国有资产等问题，被审计领导干部及其他人员共2580多人被移送纪检监察和司法机关处理。 根据审计结果，对履行经济责任中存在问题、应当承担责任的890多名领导干部，给予免职、降职等组织处理以及撤职等其他处分。,chenda
4、nping,NanJing Audit University,7,chendanping,NanJing Audit University,8,经济责任审计,（五）存在的问题： （1）目标责任不明确； （2）评价指标体系规范性问题； （3）缺乏相应的责任追究制度。,chendanping,NanJing Audit University,9,经济责任审计,（六）经济责任： 1、直接责任： 直接责任是指领导干部因对主管的资产经营活动和财务管理事项未履行或者未正确履行职责，致使企业经营管理不善，或由于决策失误而事后又处理不力以及违规操作等，造成所在企业经济损失或经济效益下降应负的经济责任。 具体表
5、现为： （1）直接违法行为；,chendanping,NanJing Audit University,10,经济责任审计,（2）授意、指使、包庇、强令下属违法； （3）失职、渎职行为；（未经民主决策、相关程序、或在多数人不同意的情况决策实施重大经济事项，并造成重大经济损失的行为）； （4）其它。,chendanping,NanJing Audit University,11,经济责任审计,2、主管责任： （1）领导干部对其直接分管的工作不履行或者不正确履行经济责任的行为； （2）主持相关会议讨论，并且在多数人同意的情况下决定实施重大经济事项，造成重大经济损失浪费等严重后果的行为。,chend
6、anping,NanJing Audit University,12,经济责任审计,3、领导责任： 是指除直接责任和主管责任外，领导干部对其不履行或者不正确履行经济责任的其他行为应当承担的责任。,chendanping,NanJing Audit University,13,经济责任审计,二、审计内容（以评价领导科学决策及组织管理为基础的财务审计入手，以检查相关活动的运行效率、效果和执行廉政规定为主要内容） （一）贯彻落实科学发展观，推动经济社会科学发展情况； （二）遵守有关经济法律法规、贯彻执行党和国家有关经济工作的方针政策和决策部署情况；,chendanping,NanJing Audit
7、 University,14,经济责任审计,（三）制定和执行重大经济决策情况； （四）与领导干部履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益情况； （五）遵守有关廉洁从政（从业）规定情况等。,chendanping,NanJing Audit University,15,经济责任审计,国有企业领导人员进行经济责任审计内容： 贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署，推动企业可持续发展情况； 遵守有关法律法规和财经纪律情况； 企业发展战略制定和执行情况及其效果； 有关目标责任制完成情况；,经济责任审计,重大项目安排、大额度资金运作等重大经济决策情况； 企业财务收支的真实、合
8、法和效益情况，以及资产负债损益情况； 国有资本保值增值和收益上缴情况； 重要项目的投资、建设、管理以及效益情况；,chendanping,NanJing Audit University,16,经济责任审计,企业法人治理结构的健全和运转情况，以及财务、业务、风险管理、内部审计等内部管理制度的制定和执行情况，厉行节约反对浪费和职务消费等情况，对所属单位的监管情况； 履行党风廉政建设第一责任人职责情况，以及本人遵守有关廉洁从业规定情况等。,chendanping,NanJing Audit University,17,chendanping,NanJing Audit University,18,
9、经济责任审计,三、审计程序和方法 （一）准备阶段 1、接受和确认委托审计任务； 2、选派合适的人员组成审计组并确定审计负责人； 3、了解被审计单位基本情况；,chendanping,NanJing Audit University,19,经济责任审计,4、执行初步分析性复核程序； 5、初步确定重要性水平； 6、分析审计风险和制定审计实施方案； 7、下达审计通知书（3日前）。,chendanping,NanJing Audit University,20,经济责任审计,（二）实施阶段 1、提交相关材料； 单位： （1）财政收支、财务收支相关资料； （2）工作计划、工作总结、会议记录、会议纪要、经
10、济合同、考核检查结果、业务档案等资料； （3）其他有关资料。,chendanping,NanJing Audit University,21,经济责任审计,个人： （1）领导人员职责范围； （2）被审责任人履行经济责任情况的述职报告； （3）领导人员任职期间与资产、负债、损益目标责任制有关的各项经济指标的完成情况； （4）责任人遵守国家财经法规和廉政规定情况； （5）应当向审计组说明的其他情况。,chendanping,NanJing Audit University,22,经济责任审计,2、内部控制制度的测试； 3、实质性测试和取证；（审计技术：（1）取证面临的环境：信息技术、会计制度改革、
11、法律意识、审计风险；（2）现代技术的发展：在线审计、分析性程序的运用、科学管理技术在效益审计中的运用、CSA方法、报表分析技巧等） 4、编制审计工作底稿。,chendanping,NanJing Audit University,23,经济责任审计,（三）终结阶段 1、汇总审计工作底稿（整理、汇总、复核）； 2、双方交换意见（与单位、个人），界定经济责任； （1）前任与现任责任界定； （2）集体与个人责任界定；,chendanping,NanJing Audit University,24,经济责任审计,（3）主管与直接责任界定； （4）主观与客观责任界定； （5）错误与舞弊责任界定；（根据行
12、为的性质和结果判断） （6）违纪与违规责任界定； 违纪：隐瞒、截留税金、利润和其他收入超越权限、擅自减免税收；,chendanping,NanJing Audit University,25,经济责任审计,擅自动用国库款项； 挥霍浪费国家资财的行为； 挪用生产性资金于非生产性资金； 预算内转预算外资金； 利用职务之便，非法侵占财物。 （7）罪与非罪责任界定。（罪：司法机关；非罪：监察机关）,chendanping,NanJing Audit University,26,经济责任审计,3、出具审计报告和审计评价。 （1）审计报告的构成 导言（依据、内容、范围、方式、起讫时间等）； 基本情况； 审
13、计结果及发现的问题； 审计评价； 审计建议。,chendanping,NanJing Audit University,27,经济责任审计,（2）审计报告的内容 实施审计工作的基本情况； 被审计单位领导人员的职责范围和所在单位的资产、负债、损益目标责任制有关的各项经济指标的完成情况；,chendanping,NanJing Audit University,28,经济责任审计,审计中发现的违反财经法纪和领导干部廉政规定的主要问题： A有无以权谋私、获取非法收入或侵占国家资财的行为； B有无挪用、浪费资财的行为； C有无行贿受贿的行为； D有无违规借欠单位大额借款、大量实物的行为；,chenda
14、nping,NanJing Audit University,29,经济责任审计,E领导人员有无重大经济问题等。 领导人员对审计发现的违规违纪问题应负的责任界定； 对违纪违规问题的处理、处罚意见和改进建议； 其他需要反映的问题。,chendanping,NanJing Audit University,30,经济责任审计,（3）审计评价 定性评价； 定量评价。,chendanping,NanJing Audit University,31,经济责任审计,四、经济责任审计评价 （一）重大决策的科学性； （二）内部控制和风险管理机制评价； （三）各种经济指标的真实性、合法性、效益性评价； （四）任
15、期内经济目标执行情况评价； （五）个人廉洁自律的评价,chendanping,NanJing Audit University,32,经济责任审计,企业经济责任审计参考评价指标 （一）基本指标评价 （1）盈利能力状况 净资产收益率（20） 总资产报酬率指标（14） （2）资产质量状况 总资产周转率（10） 应收周转率（12）,chendanping,NanJing Audit University,33,经济责任审计,（3）偿债风险状况 资产负债率（12） 已获利息倍数（10） （4）经营增长状况 （营业）增长率（12） 资本保值增值率（10）,经济责任审计,（二）修正指标评价 （1）盈利能力
16、状况 (营业)利润率 （10） 盈余现金保障倍数（9） 成本费用利润率（8） 资本收益率（7）,chendanping,NanJing Audit University,34,经济责任审计,（2）资产质量状况 不良资产比率（9） 流动资产周转率（7） 资产现金回收率（6）,chendanping,NanJing Audit University,35,经济责任审计,（3）偿债风险状况 速动比率（6） 现金流动负债比率（6） 带息负债比率（5） 或有负债比率（5）,chendanping,NanJing Audit University,36,经济责任审计,（4）经营增长状况 销售(营业)利润增长率 （10） 总资产增长率（7） 技术投入比率（5）,chendanping,NanJing Audit University,37,经济责任审计,（三）评论指标 （1）战略管理（18） （2）发展创新（15） （3）经营决策（16） （4）风险控制（13） （5）基础管理（14）,chendanping
