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1、第十四章 财政税收法,第一节 预算法,第二节 税法,第三节 政府采购法,学习目标,了解预算法的管理体制、税收的概念及税法 的主要内容、政府采购的概念； 理解预算的编制及决算；税法的主要体系； 政府采购的方式； 掌握主要税种的概念及税收征管法的主要内 容；政府采购的程序。,学习目标,能解释实践中的征税种类； 能处理实例中税收征管过程中存在的问题； 能处理政府采购中存在的实践问题。,第一节 公司法总则,一、预算概述,二、预算收支范围,三、预算的组织管理,一、预算概述,（一）预算及预算法的概念 预算又称国家预算，是指经过法定程序 制定的国家机关对会计年度内收入和支出的 预计方案。换言之，预算是经法定
2、程序审批 的国家在一定期间内预定的收支计划。 预算法是调整国家在进行预算资金的筹 集、分配、使用和管理过程中发生的经济关 系的法律规范的总称。,（二）国家预算体系,我国实行“一级政府，一级预算”的原则，分 为五级（见图14-1）。,图14-1 国家预算体系,（三）预算管理体制,预算管理体制是指划分国家机关之间、中央和 地方之间预算管理权限的制度（见图14-2）。,图14-2 预算管理体制,（三）预算管理体制,1. 各级权力机关的预算管理职权 各级权力机关的预算管理职权包括两部分 （见图14-3）。,图14-3 各级权力机关的预算管理职权,（三）预算管理体制,2. 各级人民政府的预算职权 各级人
3、民政府（包括国务院和地方各级人民 政府）是预算管理的国家行政机关（见图14-4）。,图14-4 各级人民政府的职权,（三）预算管理体制,3. 各级财政部门的预算职权 各级财政部门是预算管理的职能部门 （见图14-5）。,图14-5 各级财政部门的预算职权,（三）预算管理体制,4. 各部门的预算职权 各部门编制本部门预算、决算草案；组 织和监督本部门预算的执行；定期向本级政 府财政部门报告预算的执行情况。,二、预算收支范围,表14-1 预算收支范围,预算的收支范围由预算收入和预算支出组成， 具体内容如表14-1所示。,二、预算收支范围,三、预算的组织管理,国家预算的组织管理，主要包括预算 编制，
4、预算审查和批准，预算执行，预算 调整，决算，预算、决算的监督等环节。,（一）预算的编制,预算的编制是指国家制定取得和分配使用预算资 金的年度计划的活动，是国家管理预算活动的第一道 程序。预算编制的原则（见图14-6）。,图14-6 预算编制的原则,相关链接,编制预算过程中统筹兼顾原则的表现 确保重点，在保证政府公共支出合理需要的前 提下，妥善安排其他各类预算支出；预算中安排必 要的资金，用于扶助经济不发达的民族自治地方、 革命老根据地、边远贫困地区发展经济建设事业； 各级政府预算应设置一定数额的预备费，用于当年 预算执行中的自然灾害开支及其他难以预见的特殊 开支。,（一）预算的编制,预算编制的
5、程序如下（见图14-7）。,图14-7 预算编制的程序,（二）预算的审查和批准,预算的审查和批准是指各级国家权力机关对同 级政府所提出的预算草案进行审查与批准的活动。 各部门应当及时向所属各单位报预算。地方各 级政府应当及时将经本级人民代表大会批准的本级 预算报上级政府备案。各级政府应当将下一级政府 报备案的预算汇总后，报本级人民代表大会常务委 员会备案。,（三）预算的执行,预算的执行是指各级财政部门和其他预算主体 在组织国家预算收入和实现预算支出的活动。 分为预算收入的组织执行和预算支出的组织执 行两方面。 各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本 级政府财政部门负责。 预算执行的中介环节是
6、国库。除法律、行政法 规另有规定外，未经财政部门的同意，任何部门、 单位和个人都无权动用国库库款或者以其他方式支 配已入国库的库款。,（四）预算的调整,预算的调整是指经全国人民代表大会批 准的中央预算和经地方各级人民代表大会批 准的本级预算，在执行中因特殊情况需要增 加支出或减少收入，使原批准的收支平衡的 预算的总支出超过总收入，或者使原批准的 预算中举借债务的数额增加的部分变更。,（五）决算,决算是年度预算执行情况的总结，是年 度国家预算收支的最终反映。 决算草案由各级政府、各部门、各单位 在每一预算年度终了后按照国务院规定的时 间编制。 编制决算草案要做到收支数额准确、内 容完整、报送及时
7、。,（六）预算、决算的监督,预算、决算的监督包含三个方面（见图14-8）。,图14-8 预算、决算的监督包含内容,（六）预算、决算的监督,预算、决算的监督示例（见图14-9）。,图14-9 预算、决算的监督,第二节 税法,一、税法的概念,二、税法的主要内容,三、税收征收管理的法律规定,一、税法的概念,税法是调整税收活动中发生的社会关系 的法律规范的总称。 税收是国家为了实现其职能凭借其政治 权力，由代表国家行使征税权的税务机关向 负有纳税义务的社会组织和个人无偿地征收 货币或实物的活动。,二、税法的主要内容,（一）税法的构成要素 税法是由一系列单行的税收法律、法规组成的。 每个单行的税收法律、
8、法规都是对一定的税种 作出的具体规定，内容虽然各有不同，但在结构上 都有一些共同的要素（见图14-10）。,图14-10 税法的构成要素,（二）现行税制的主要内容,1. 税种分类 我国主要的税种包括流转税、所得税、资源税、 财产税及行为税（见图14-11）。,图14-11 我国的主要税种,拓展提高,我国内外资企业实现全面统一 我国内外资企业税制实现全面统一，外资企业在税收政 策上享受的“税收优惠时代”已被彻底终结。 内外资企业税制统一的过程包括： （1）1994年1月1日起，外商投资企业和外国企业开始 适用我国统一的增值税、消费税和营业税管理条例。 （2）2006年12月，新修订的城镇土地使用
9、税暂行条 例首次向外商投资企业和外国企业征收城镇土地使用税。 （3）2007年1月1日，新的车船税暂行条例开始实 施，将车船使用牌照税和车船使用税合并为车船税。,拓展提高,我国内外资企业实现全面统一 （4）2007年3月企业所得税法颁布，统一了内外资 企业所得税制度。内外资企业的所得税税率均为25%。 （5）2008年1月1日起实施的企业所得税实施条例， 统一了内外资企业的工资薪金支出税前扣除政策。 （6）2008年1月1日起施行的耕地占用税暂行条例， 在有关纳税人范围的规定中增加外商投资企业和外国企业。 （7）2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组 织以及外籍个人，包括港澳台资企业
10、和组织以及华侨、港澳 台同胞，将依照我国房产税暂行条例缴纳房产税。 （8）自2010年12月1日起，我国将统一内外资企业城市 维护建设税和教育费附加制度，对外商投资企业、外国企业 及外籍个人征收城市维护建设税和教育费附加。,（二）现行税制的主要内容,2. 几个主要的税种 （1）增值税 增值税是对在中国境内销售货物或者提供加工、 修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取 得的货物或应税劳务销售额以及进口货物金额计算 税款，并实行税收抵扣的一种流转税。 （2）消费税 消费税是对在中国境内生产、委托加工和进口 税法规定的消费品的单位和个人，就其消费品的销 售额或销售数量征收的一种税。,拓展提高,
11、关于增值税的基本规定 纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修 配劳务的，税率为17，这就是通常所说的基本税 率。纳税人销售或者进口下列货物，按低税率计征 增值税，税率为13：粮食、食用植物油；自来水、 暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、 沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、 化肥、农药、农机、农膜；国务院规定的其他货物。 除上述两档税率外，还有其他特殊情况。,拓展提高,关于消费税的基本规定 消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、 委托加工和进口环节缴纳。征收消费税的消费品包 括：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首 饰及珠宝玉石、鞭炮、焰火、汽油、柴油、汽车轮 胎、
12、摩托车、小汽车等，共分11个税目，有的税目 还进一步划分若干子目，根据不同的税目或子目确 定相应的税率或单位税额。消费税实行从价定率和 从量定额两种办法计算应纳税额。,（二）现行税制的主要内容,（3）营业税 营业税是指对在中国境内提供应税劳务、转让 无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其取得 的营业额征收的一种税。 （4）企业所得税 在中国境内的企业和其他取得收入的组织（以 下统称企业），应依法缴纳企业所得税。,（二）现行税制的主要内容,企业分为居民企业和非居民企业，如表14-2所示。,表14-2 企业所得税的纳税义务人,拓展提高,关于营业税的基本规定 提供的应税劳务，是指属于交通运输业、建
13、筑 业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐 业、服务业所提供的劳务。转让无形资产，是指转 让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著 作权、商誉等行为。销售不动产，是指销售建筑物 及其他土地附着物的行为。营业税的税目、税率按 行业设计。税法规定的税目有9个。税率主要采取 行业差别比例税率和幅度比例税率，制定了3、 5、8和5-20四种税率。,拓展提高,关于企业所得税的基本规定 应纳税所得额是计算企业所得税的依据。税法 规定，纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣 除项目后的余额为应纳税所得额。企业所得税确定 的税率为33的比例税率。同时，财政部、国家税 务总局还确定了几档照顾性税率，对
14、年应纳税所得 额在3万元（含3万元）以下的企业，暂减按18的 税率征收所得税；国务院批准的高新技术产业开发 区内的高新技术企业，减按15的税率征收所得税； 新办的高新技术企业自投产年度起免征两年所得税。 年应纳税所得额在10万元（含10万元）以下至 3 万 元的企业，暂减按27的税率征收所得税。,三、税收征收管理的法律规定,税收征收管理制度是指税务机关代表国 家行使征税权，指导纳税人正确履行纳税义 务，对日常税收活动进行组织、管理、监督 和检查的法律制度。 凡依法由税务机关征收的各种税收的征 收管理，均适用中华人民共和国税收征收 管理法的规定。,（一）税务管理,税务管理包括三方面的内容（见图1
15、4-12）。,图14-12 税务管理,实例分析,某公司是否该进行纳税申报 某公司开业并办理了税务登记，两个月后的一 天，税务机关发来一份税务处理通知书，称该公司 未按规定期限办理纳税申报（每月1日至10日为申报 期限），并处罚款。公司经理对此很不理解，跑到 税务机关辩称：公司虽已开业两个月，但尚未做成 一笔生意，没有收入又如何办理纳税申报呢？请依 照税收征管法的规定分析并回答该公司的做法 有无错误？如有错，错在哪里，应如何处理？ 分析：该公司的做法是错误的，纳税人应该在 申报期限内进行纳税申报，不以其是否做成生意为 要件。,（二）税款征收,1. 税款征收方式 我国税款征收有五种方式，如表14-
16、3所示。,表14-3 税款征收方式,（二）税款征收,2. 税款征收措施 为了保证税款征收的顺利进行，税务机关在税 款征收中可以根据不同情况采取必要的措施和手段 的权利（见图14-13）。,图14-13 税收征收的措施,（三）税务检查,税务检查的主要内容是检查纳税人、扣 缴义务人的纳税情况，检查纳税人、扣缴义 务人遵守财务会计制度情况，检查税务人员 执行税收征管制度的情况，了解纳税人、扣 缴义务人的生产经营情况。,（三）税务检查,税务机关有权进行下列税务检查（见图14-14）。,图14-14 税务检查,（三）税务检查,第三节 政府采购法,一、政府采购及政府采购法概述,二、政府采购当事人,三、政府采购方式,四、政府采购程序,五、政府采购合同,六、供应商的权利,七、政府采购的监督检查,一、政府采购及政府采购法概述,（一）政府采购的概念 政府采购是指各级国家机关、事业单位和团体 组织，使用政府的财政性资金采购依法制定的集中 采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工 程和服务的行为（见图14-15）。,图14-15 政府采购,（二）政府
