《经济法演示文稿教学课件作者第三版07.09.0314章》由会员分享，可在线阅读，更多相关《经济法演示文稿教学课件作者第三版07.09.0314章（74页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第十四章 财税及政府采购法,学习目标,知识结构,主要内容,本章小结,了解预算法的管理体制、税收的概念及税法的 主要内容、政府采购的概念 理解预算的编制以及决算、税法的主要体系、 政府采购的方式 掌握主要税种的概念及税收征管法的主要内容、 政府采购的程序,能解释实践中的征税种类 能处理实例中税收征管过程中存在的问题 能处理政府采购中存在的实践问题,第二节 税法,第三节 政府采购法,第一节 预算法,第一节 预算法,二、预算收支范围,一、预算概述,四、法律责任,三、预算的组织管理,一、预算概述,（一）预算及预算法的概念 预算又称国家预算，是指经过法定程序 制定的国家机关对会计年度内收入和支出的 预计
2、方案。 预算法是调整国家在进行预算资金的筹 集、分配、使用和管理过程中发生的经济关 系的法律规范的总称。,（二）国家预算体系,我国实行“一级政府，一级预算”的原则， 分为五级（见图14-1）。,图14-1 我国的国家预算体系,预算管理体制是指划分国家机关之间、中央和地 方之间预算管理权限的制度。预算法规定各级预 算管理权限的内容主要包括四个方面，如表14-1。,表14-1 我国的预算管理体制,（三）预算管理体制,续表,（三）预算管理体制,二、预算收支范围,预算的收支范围由预算收入和预算支出组 成（见图14-2）。,图14-2 预算的内容,二、预算收支范围,国家预算的组织管理，包括预算编制，预
3、算审查和批准，预算执行，预算调整，决算， 预算、决算的监督等环节（见图14-3）。,图14-3 国家预算的组织管理,三、预算的组织管理,（一）预算的编制,1. 预算编制的原则 （1）各级预算应当做到收支平衡。 （2）地方各级预算按照量入为出、收支平衡原 则编制，不列赤字。 （3）各级预算支出的编制，应当贯彻厉行节约。 （4）各级预算支出的编制，应当统筹兼顾。 （5）中央预算和省级政府预算按照复式预算编 制，即分为经常性预算和建设性预算两部分，经常性 预算和建设性预算应当保持合理的比例和结构。,（一）预算的编制,2. 预算编制的程序 预算编制的程序（见图14-4）。,图14-4 预算编制的程序,
4、编制预算过程中统筹兼顾原则的表现 确保重点，在保证政府公共支出合理需要 的前提下，妥善安排其他各类预算支出； 预算中安排必要的资金，用于扶助经济不 发达的民族自治地方、革命老根据地、边远贫 困地区发展经济建设事业； 各级政府预算应设置一定数额的预备费， 用于当年预算执行中的自然灾害开支及其他难 以预见的特殊开支。,（二）预算的审查和批准,各部门应当及时向所属各单位报预算。 地方各级政府应当及时将经本级人民代表 大会批准的本级预算报上级政府备案。 各级政府应当将下一级政府报备案的预算 汇总后，报本级人民代表大会常务委员会进行 备案。,（三）预算的执行,各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级
5、政府财政部门负责。 在预算收入的组织执行方面，预算收入征收部门 必须依照法律、行政法规的规定，及时、足额征收应 征的预算收入。 在预算支出的组织执行方面，各级政府财政部门 必须依照法律、行政法规的规定，及时、足额地拨付 预算支出资金，加强对预算支出的管理和监督。各级 政府、各部门、各单位的支出必须按照预算执行。 预算执行的中介环节是国库。各级国库库款的支 配权属于本级政府财政部门。,（四）预算的调整,预算的调整必须经权力机关认可。 预算法规定，各级政府对于必须进 行的预算调整，应当编制预算调整方案，提 请本级人民代表大会常委会审查和批准。未 经批准，不得调整预算。,（五）决算,决算是年度预算执
6、行情况的总结，是年度国 家预算收支的最终反映。 决算草案由各级政府、各部门、各单位在每 一预算年度终了后按照国务院规定的时间编制。 编制决算草案要做到收支数额准确、内容完 整、报送及时。各部门对所属各单位的决算草案 应当严格审核，并汇总编制本部门的决算草案， 在规定的期限内报本级政府财政部门审核。审核 后，发现不符合规定的，有权予以纠正。,（六）预算、决算的监督,权力机关的监督 上级政府的监督 审计部门的监督,违反预算法的法律责任，如表14-2所示。,表14-2 法律责任,四、法律责任,第二节 税法,二、税法的主要内容,一、税法的概念,三、税收征收管理的 法律规定,一、税法的概念,税法是国家制
7、定的调整税收活动中发生的社会 关系的法律规范的总称。 税收具有强制性、固定性和无偿性。 我国税法主要调整两个方面的法律关系： 一是税务机关与经济组织、公民个人之间的税 收征纳关系， 二是国家权力机关与国家行政机关之间、上级 国家税务机关与下级国家税务机关之间因税收管理 权限的划分所产生的经济管理关系。,二、税法的主要内容,（一）税法的构成要素 税法的构成要素包括： 纳税主体 征税客体 税率 纳税环节 纳税期限 减免税 违法处理,（二）现行税制的主要内容,1. 概述 根据征税客体性 质的不同，我国税种 可以分为流转税、所 得税、资源税、财产 税以及行为目的税五 类（见图14-5）。,图14-5
8、我国的税种,（二）现行税制的主要内容,2. 几个主要的税种 （1）增值税 增值税是对在中华人民共和国境内销 售货物或者提供加工、修理修配劳务以及 进口货物的单位和个人，就其取得的货物 或应税劳务销售额以及进口货物金额计算 税款，并实行税收抵扣的一种流转税。,关于增值税的基本规定 纳税人销售或进口货物，提供加工、修理修配劳 务的，税率为17，这就是通常所说的基本税率。 纳税人销售或进口下列货物，按低税率计征增值 税，税率为13：粮食、食用植物油；自来水、暖气、 冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居 民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农 药、农机、农膜；国务院规定的其他货物。
9、除上述两档税率外，还有两种特殊情况：一是纳 税人出口货物，税率为零；二是考虑到小规模纳税人 经营规模较小，实行按销售额6或4的征收率计算 应纳税额的简易计征办法。,（二）现行税制的主要内容,2. 几个主要的税种 （2）消费税 消费税是对在中国境内生产、委托加 工和进口税法规定的消费品的单位和个人， 就其消费品的销售额或销售数量征收的一 种税。凡在中国境内生产、委托加工和进 口税法规定的消费品（以下称应税消费品） 的单位和个人，为消费税的纳税义务人。,关于消费税的基本规定 消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、 委托加工和进口环节缴纳。 征收消费税的消费品包括：烟、酒及酒精、化 妆品、护肤护发
10、品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、 焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等， 共分11个税目，有的税目还进一步划分若干子目， 根据不同的税目或子目确定相应的税率或单位税额。 消费税实行从价定率和从量定额两种办法计算 应纳税额。,（二）现行税制的主要内容,2. 几个主要的税种 （3）营业税 营业税是指对在中国境内提供应税劳 务、转让无形资产或者销售不动产的单位 和个人，就其取得的营业额征收的一种税。 凡在我国境内提供应税劳务、转让无 形资产或者销售不动产的单位和个人，为 营业税的纳税义务人。,关于营业税的基本规定 提供的应税劳务，是指属于交通运输业、建筑业、 金融保险业、邮电通信业、文化体育业
11、、娱乐业、服 务业所提供的劳务。 转让无形资产，是指转让土地使用权、专利权、 非专利技术、商标权、著作权、商誉等行为。 销售不动产，是指销售建筑物及其他土地附着物 的行为。 营业税的税目、税率按行业设计。税法规定的税 目有9个。 税率主要采取行业差别比例税率和幅度比例税率， 制定了3、5、8和5-20四种税率。,（二）现行税制的主要内容,2. 几个主要的税种 （4）企业所得税。 企业所得税是指在中国境内的企业，除外商投资 企业和外国企业外，就其生产经营所得和其他所得征 收的一种税。 凡在中国境内，除外商投资企业和外国企业外， 实行独立经济核算的企业或者组织，为企业所得税的 纳税义务人，包括国有
12、企业、集体企业、私营企业、 联营企业、股份制企业、有生产经营所得和其他所得 的其他组织。,关于企业所得税的基本规定 应纳税所得额是计算企业所得税的依据。 税法规定，纳税人每一纳税年度的收入总额减去准 予扣除项目后的余额为应纳税所得额。企业所得税确定 的税率为33的比例税率。同时，财政部、国家税务总 局还确定了几档照顾性税率，对年应纳税所得额在 3 万 元（含 3 万元）以下的企业，暂减按18的税率征收所 得税；国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术 企业，减按15的税率征收所得税；新办的高新技术企 业自投产年度起免征两年所得税。年应纳税所得额在10 万元（含10万元）以下至3万元的企业，暂
13、减按 27 的 税率征收所得税。,三、税收征收管理的法律规定,（一）适用范围 凡依法由税务机关征收的各种税收的征 收管理，均适用中华人民共和国税收征收 管理法的规定。,税务管理是税收征管法的核心内容，具体内容如表14-3所示。,表14-3 税务管理,（二）税务管理,某公司是否该进行纳税申报？ 某公司开业并办理了税务登记，两个月后的一天， 税务机关发来一份税务处理通知书，称该公司未按规定 期限办理纳税申报（每月 110 日为申报期限），并处 罚款。公司经理对此很不理解：公司虽开业两个月，但 未做成一笔生意，没有收入又如何办理纳税申报呢？ 请依照税收征管法的规定分析并回答该公司的 做法有无错误？如
14、有错，错在哪里，应如何处理？ 分析：该公司的做法是错误的，纳税人应该在申报 期限内进行纳税申报，不以其是否做成生意为要件。,1. 税款征收方式 根据税收征管法及其实施细则的规定，税款 征收方式有五种，如表14-4所示。,表14-4 税款征收方式,（三）税款征收,续表,（三）税款征收,2. 税款征收措施 为了保证税款征收的顺利进行，税收征管法 赋予了税务机关在税款征收中可以根据不同情况采取 必要的措施和手段的权利。 （1）延期纳税 （2）加收滞纳金 （3）核定应纳税额 （4）税收保全措施 （5）强制执行措施 （6）其他行政措施,（三）税款征收,（四）税务检查,税务检查的主要 内容是检查纳税人的
15、纳税情况，检查纳税 人遵守财务会计制度 情况，检查税务人员 执行税收征管制度的 情况，了解纳税人的 生产经营情况。,（四）税务检查,税务机关有权对纳税人进行税务检查。 有权对纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资 料以及生产、经营情况进行检查； 有权责成纳税人、扣缴义务人提供有关文件、证 明材料和资料，询问其有关情况和问题； 有权到有关部门检查纳税人托运、邮寄应纳税商 品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和资料； 经县以上税务局（分局）局长批准，凭检查存款 账户许可证明，查核纳税人、扣缴义务人在银行或者 其他金融机构的存款账户。,（五）法律责任,1. 违反税法的行为 纳税人未按规定办理的行为 欠
16、税行为 偷税行为 抗税行为 税务人员利用职务之便，收受或索取财 物、玩忽职守、滥用职权的行为,2对违反税法的行为的处理 对违反税法行为的处理方式有三种，各自的适用 条件，如表14-5所示。,表14-5 对违反税法的行为的制裁,（五）法律责任,第三节 政府采购法,二、政府采购当事人,三、政府采购方式,四、政府采购程序,五、政府采购合同,六、供应商的权利,七、政府采购的监督检查,八、法律责任,一、政府采购及政府采购法概述,一、政府采购及政府采购法概述,（一）政府采购的概念 政府采购，是指各级国家机关、事业单位 和团体组织，使用政府的财政性资金采购依法 制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准 以上的货物、工程和服务的行为。,（二）政府采购法的概念,政府采购法是指调 整政府采购活动的法律 规范的总称。中华人 民共和国政府采购法 调整的对象包括的要素 （见图14-6）。,图14-6 政府采购法调整的对象,二、政府采购当事人,政府采购当事人是指在政府采购活动中 享有权利和承担义务的各类主体，包括采购 人、供应商和采购代理机构等
