第201604期新员工培训课件第201604期-财务报销重点注意事项

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1、财务报销重点注意事项,财务部 2016.04,目录,财务相关基本情况介绍,报销重点注意事项,公司增值税历程,基本情况介绍-财务部组织架构（共13人）,财务核算团队 资金管理 资金结算 资产牵头管理 工程管理 会计报告 会计核算(收入、成本、资本开支等) 综合内勤 （陈余娟、张腾、李超、龚未、向小华、何雪毅、王英）,财务管理团队 预算考核 统计分析 税务管理 内控管理与审计配合 会计政策与会计检查 业务财务支撑 财务系统支撑 往来账及档案管理 （高小刚、王杏、潘婧、蒋剑洪、孙抗显）,财务部负责人,基本情况介绍-业财支撑分工,基本情况介绍-企业的运营,身体 资产,年龄 折旧,疾病 资产减值,看病

2、维修费,教育学习 无形资产投资,买车买房 固定资产投资,也要考虑为未来发展壮大进行投入，购买的固定资产、无形资产等资本性支出（CAPEX） Capital Expense,企业管理支出、员工工资支出等，为了持续经营的运营成本(OPEX) Operation Expense,公 司 预 算 管 理 模 式,分解落实：配合年度工作重点和计划，将预算额度分解落实到各部门。 部分实行刚性管理：总部将人工成本、行政办公费（包含会议费、差旅费、办公费、出国人员费用）、业务招待费等设定为刚性管理的预算指标，额度不得突破。 部分归口管理：公司有部分费用按照部门归口管理的模式进行，如：人工类成本中的招聘费、福利

3、费、培训费等由人力资源部统一管理控制。咨询费、研发费及资本开支由企业合作部统一管理控制。经营租赁费、动力水电费、物管费等由综合部统一管理控制。,基本情况介绍-钱怎么花？,将发生的收益和成本都核算到部门,事前审批,归口管理部门会签,目录,报销重点注意事项,财务相关基本情况介绍,公司增值税历程,报销重点注意事项-先定规则后办事,财务报销的四个基本制度： 中移物联网有限公司报销管理办法（试行）中移物联发201337号 中移物联网有限公司报销指南中移物联发201338号 中移物联网有限公司资金管理办法（修订）中移物联发2015256号 中移物联网有限公司固定资产管理办法（试行）中移物联发201341号

4、 其他重要发文： 中移物联网有限公司业务招待费管理实施细则中移物联发201513号 中移物联网有限公司差旅费管理实施细则移物联发2015108号 ,小贴士：,我国企业单位统一采用权责发生制为核算基础，因此就有已实现收入的暂估入账、已发生成本的计提等要求。（举例）,出差 业务推介 工程采购 投标 ,确认：审核原始单据；判断经济事项的性质，明确归入哪个成本中心和会计科目； 计量：计算经济事项的金额、数量； 记录：把经济事项转换为财务语言，行程会计分录等。,报告就是产出报表。 财务报表是各类会计数据累计形成的，是内外部单位、个人了解企业财务状况、经营成果的依据。,报销重点注意事项,1-报销资料准备,

5、经济事项发生,在经济事项发生过程中会产生各类资料和信息，很多需作为报账依据，财务称之为原始凭证。业务人员要及时获取，并确保真实、完整、合法、有效，如：各类发票、合同、验收报告、出入库单及其它各类支撑材料等。,小贴士：,外部监管：国家审计署、财政专员办、国资委、纪检监察、国税、地税等相关监管机构； 内审：普华会计师事务所中期及年度报表审计、SOX审计、经济责任审计、集团公司组织的各项专项审计等。,1-报销资料准备,1、经办人及经办单位负责人对经济业务的真实性、合法性及所提交报销资料的真实性、完整性负责。 2、为明确经济责任，收到的原始凭证应由经办人在发票背后背书签名。 3、凡购买实物，要求提供经

6、收货人签字的收货单或收货证明。 4、需按要求分类将原始凭证粘贴在【单据粘贴单】上，并填写粘存单上的单据编号、单据张数、本页金额、费用项目等内容。 5、须签订书面合同的报销 签订合同的经济事项报销时，首次报销必须提供完整的合同一份，以后报销时可只提供合同关键页（包含收款单位账户信息，合同金额，付款方式等），但报销合同付款时，还需提供合同执行情况表，以便审核累计报销金额是否超出合同上限金额。,小贴士：,票据从粘贴单左上方从上往下、从左至右依次粘贴整齐、平整，以便装订。,财务报销指南中明确了以下七类主要经济业务进行财务报销的具体要求，包括各大类报销时需提供的主要资料。 1、资产类（含存货）购建 2、

7、人工类成本 3、资产类成本 4、营销类成本 5、业务发展成本 6、行政管理成本 7、预付款及员工借款,1-报销资料准备,1-报销资料准备,查询发票真伪的途径： 1.可以通过登陆税务网站，访问普通发票查询栏目，根据网站的提示输入普通发票的发票代码和发票号码即可查询出手中普通发票的真伪以及此发票的开具单位和金额。 附：重庆市地税局发票查询网址http:/202.98.60.138/fpcx/ 重庆市国家税务局发票查询网址http:/218.70.65.68:7008/fpcx/ 2.可拨打税局电话12366（区号+12366）,1-报销资料准备,1、差旅住宿费天数计算 住宿天数一般比出差天数少一天

8、，请大家在报销住宿费时注意，不要以出差天数与标准限额来计算住宿费报销总额是否超标，应该以住宿天数乘以标准限额来判断是否超标。 举例： 出差一天，一般不会产生住宿费，当天往返； 出差两天，一般产生一天住宿费，按一天的住宿标准限额内凭有效票据据实报销。 2、出差期间更换酒店的情况 出差期间如果在同一酒店住宿，产生的住宿费在住宿天数乘以标准限额计算的总额内凭有效票据据实报销； 出差期间若更换酒店，则按每家酒店住宿天数乘以标准限额计算的总额分别凭有效票据据实报销，若单家酒店住宿费超标，则只按单家酒店住宿费上限报销，不能按多家酒店合并上限作为判断是否超标的依据。 举例： 江苏出差5天，在同一酒店住宿，则

9、住宿费报销上限为：4*500=2000元，2000元内凭有效住宿发票据实报销； 江苏出差5天，前两天在A酒店住宿，后两天B酒店住宿，则A、B分别可报销住宿费上限为：2*500=1000元，若在A发生住宿费1200元，B发生住宿费800元，实际可报销金额为A的上限1000+B的实际住宿费800，即可报销1800元。,1-报销资料准备,2-进行报账审批,财务开支采用归口管理、分级负责，按权限逐级审批原则,小贴士：,预付款和员工借款经部门负责人审批后，无论金额大小均需财务部负责人审批，超过部门负责人审批权限的还需上级领导审批。,2-进行报账审批,小贴士：,财务报销中，报帐单、借款单及发票、收据等原始

10、票据的确认和审批必须由经办人及相关领导分别签字为准，不能以签章代替签字；其他报销资料、业务报表等既可签字，又可签章；系统审批流程等无纸化办公的审批视同本人签字效力。,3-提交至财务部,公司各部门指定一名报帐初审人员，负责收集汇总本单位费用报销原 始单据，分别对其进行审核后，统一提交财务部进行报销。具体流程为： 报帐人（完成各项审批流程后发起报帐）部门综合（统一提交） 财务部会计（复审、报帐处理） 复核会计（审核） 核算会计（付款凭证）出纳（资金支付）会计主管（审核） （5万以上）财务部负责人（审核） 银行完成最终付款,小贴士：,在签订合同或者对合作单位进行付款承诺时，建议给经办人自己和公司各环

11、节处理留出充裕时间，尽量避免作出短时间内付款的承诺。,财务报销的基本要求,（一）经济业务真实且经过恰当的审批程序 公司的各项经济业务必须真实，严禁虚构经济业务套取资金，或者拆分经济业务来规避应有的审批程序。 （二）取得合法、有效的原始凭证 合法有效的原始凭证，应同时满足以下三个条件： 原始凭证本身合法，合法的原始凭证主要包括：税务局监制的发票，财政局监制的收据等从外部取得的原始凭证和发货单、收料单、领料单、入库单、验收单、工资单、业务报表等自制的原始凭证。特别指出，假发票不能作为报销依据； 2. 原始凭证类型与经济业务内容相符，如货物购销应出具增值税专用发票，工程安装建造应出具建筑安装发票，广

12、告应出具增值税专用发票或广告业专用发票，租赁应出具租赁业发票，代办等服务类业务应出具综合服务发票等。 3. 原始凭证填写完整。原始凭证的各项目填写清楚完整；从外部取得的原始凭证加盖有对方单位的财务专用章、发票专用章或业务专用章，发票必须加盖发票专用章；自制的原始凭证，有相应的经办人、复核人、单位负责人的签字、签章，必要的加盖单位公章。 （三）报销手续齐全 经办人应根据经济业务的类型提供足以支撑会计核算的相关资料，以印证企业经济业务的真实性，和能使会计人员确认成本费用的合理性及款项的应付性。,1、经办人及经办单位负责人对经济业务的真实性、合法性及所提交报销资料的真实性、完整性负责。 2、经办人及

13、经办单位负责人对经济业务审批范围及权限的恰当性负责。 3、报帐单上签字的经办人、经办单位负责人及其他相关领导审批人或系统流程审核人等，按其相关职责，在其审批范围和权限内，对应重点审核部分的真实性、恰当性负责。 4、会计人员对会计核算过程的准确性、完整性负责。 5、出纳人员对应付款项的支付的准确性负责。,财务报销的责任限定,目录,公司增值税历程,财务相关基本情况介绍,报销重点注意事项,公司增值税历程,2013年4月17日,物联网公司取得增值税一般纳税人资质，5月生效,2013年8月29日,2013年12月9日,成功申领增值税普通发票电脑版2联,成功申领增值税专用发票中文三联电脑版,成功开具现代服

14、务业6%税率的增值税发票,2014年6月1日,电信业开始实施“营改增”，增值电信业务将营改增,成功开具增值税专用发票中文三联电脑版,成功开具增值税普通发票电脑版2联,一般纳税人 性 质 企业、个体工商户 税 率 17%、13%、11%、6% 自行申请开具 增值税专用发票 专票可以进项抵扣,增值税一般纳税人 vs 小规模纳税人,小规模纳税人 性 质 企业、个体工商户、 自然人、事业单位 税 率 统一为3% 由税务机关代开 增值税专用发票 专票可以进项抵扣,高大上的增值税一般纳税人,对收入的影响：,公司向客户收入234元终端价款，需要根据税法规定换算为不含税价200元 234(1+17%)作为实际

15、收入，剩余的34元(20017%)款项作为增值税税款，实际上是企业代国家向客户收取并需上缴国家的增值税，不属于公司的实际收入。,对成本的影响：,公司购买产品向供应商支付117元款项，公司实际承担的经营支出为不含税价100元117(1+17%) ，另外17元(10017%)属于增值税税款，实际上是供应商代国家向公司收取的增值税，公司可以将税款用于抵减增值税应纳税额，因此不属于公司的经营支出。,小贴士：,在同等条件下（例如相同的报价总金额），一般纳税人供应商可以提供更多的进项税，从而造成税收成本差异，从税负控制方面考虑，选择一般纳税人供应商对公司更有利。,增值电信业务：2014年6月1日前为营业税

16、，之后将按照【6%】纳税。 我司二维码发码为该类业务 硬件销售类业务：税率为【17%】，已经适用增值税 我司宜居通终端、车联网终端、行车卫士终端、 模组、摄像头、机器设备等 现代服务业：税率为【6%】，2013年已经营改增 我司研发信息服务类，信息技术服务类,公司业务类型及税率,增值税专用发票管理,未发生应税服务，或未实际销售货物的，不得开具增值税专用发票 开具增值税专用发票即产生销项税额 专用发票的领用、开具要求严格，违规将受处罚 空白发票的保管要求视同现金；空白的专用发票不允许跨区县传递使用 增值税专用发票作废和冲红均有严格的条件 及时认证，否则不能抵扣,增值税以票控税，发票管理非常严格，开具专用发票必须纳税,小贴士：,公司只向具备一般纳税人资质的企业客户提供增值税专用发票。,增值税销项税发票要求,第19条 经营业务收取款项，收款方向付款方开