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1、名词解释1.重要性：在审计中，对重要性概念常常表述为会计报表中存在的导致会计信息使用者改变其决策的错误程度。根据我国的独立审计准则，重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定的环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。2.不相容职责：不相容职责是指企业里某些相互关联的职责，如果集中于一人身上，就会增加发生差错和舞弊的可能性，或者增加了发生差错或舞弊以后进行掩饰的可能性。3.或有收费：收费与否或收费多少以鉴证结果或成就实现特定目标为条件。4.审阅业务：注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照使用的会计准则和相关会计制度的规定编制，
2、未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。5.经营审计：注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效果和效率，而对其经营程序和方法进行的评价6.内部证据：是由被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证据如被审计单位的会计记录管理层的声明书以及其他各种由被审计单位编制和提供的有关书面文件7.控制环境：控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理对内部控制及其重要性的态度，认识和措施。良好的控制环境是实施有效内部控制和基础8.审计工作底：是指注册会计师对指定的审计计划，实施的审计程序，获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录，是审计证据的载体，是注册会计师在审计过
3、程中获取的资料，形成的审计工作记录9.应有关注：要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎，以质疑的思维方式评价所获证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉。10.审计准则：是审计人员进行审计工作时所必需遵循的行为规范和衡量审计工作质量的客观标准简答题1.简述经济效益审计与传统审计的区别。答案：（1）审计对象不同：财政财务审计对象是被审计单位财政财务的收支活动，财经法纪审计对象是严重违反财经法纪的行为；而经济效益审计的对象是被审计单位的业务经营活动和管理活动。（1分）（2）审计目的不同：财政财务审计的目的在于评价和判断被审计单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性，财经法纪审计的目的在于
4、维护国家的财经法纪，保护国家、集体和个人三者的利益；经济效益审计的目的在于提高企业的经济效益。（1分）（3）审计的方法不同：财政财务和财经法纪审计主要运用检查、监盘、查询和函证，计算和分析性复核等方法；经济效益审计除运用传统审计方法外，还运用现代管理方法和数学分析法等其他学科所使用的方法。（4）审计的时间不同：传统审计一般安排在期末，主要是事后审计；经济效益审计可以事前、事中、事后，更强调事前审计的作用。（1分）（5）审计结论的效力不同：传统审计结论有法律效力，被审计单位必须执行；经济效益审计虽具有一定约束力，但不具有法律效力，被审计单位可以不执行。（1分）2.简述分析性复核在整个审计过程中的
5、运用。答案：在审计的准备阶段，审计人员必须运用分析性复核确定其他审计程序的性质、时间及范围。（2分）在审计实施阶段，分析性复核则直接作为实质性测试的程序，以收集与账户余额和各类交易相关的证据。在审计的终结阶段，分析性复核则用于对被审计会计报表的整体合理性做最后的复核。（2分）3.注册会计师在对被审计单位的存货审计时提出监盘，但被审计单位表示年终前已经作过盘点，并向注册会计师提供了盘点的全部记录。注册会计师审查了盘点记录后便认可了存货的真实性。然而，后来存货被证实存在大量虚构情况。要求，请对注册会计师进行责任认定，并说明理由。答：注册会计师由于没有完全遵循执业准则的要求而导致审计失败，注册会计师
6、应该承担过失责任，在此种情况下，注册会计师承担普通过失责任。职业准则要求，注册会计师必须对企业的存货进行盘点，若企业已经盘点过了，注册会计师应该适当的检查被审计单位的盘点表，将检查结果与被审计单位的盘点记录相核对。执行的审计程从存货盘点记录选取若干项目追查至存货实物，以测试盘底记录的准确性；从存货实物中选取若干项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。最后对存货项目发表意见。4.注册会计师王芳在风险评估阶段实施分析程序时，根据对被审计单位及其环境的了解，得知本期在生产成本中占较大比重的原材料成本大幅上升。因此，注册会计师预期在销售收入未有较大变化的情况下，由于销售成本的上升，毛利率应
7、相应下降。但是，注册会计师通过分析程序发现，本期与上期的毛利率变化不大。请据此分析注册会计师判断可能存在重大错报风险的领域，并指出错报的倾向。答：毛利率=（主营业务收入-主营业务成本）/主营业务收入。在风险评估阶段进行分析程序时发现，本期与上期的毛利率变化不大。但是，得知本期生产成本中占较大比重的原材料成本大幅上升，而销售收入未有较大变化，可以判断出企业的生产与存货循环存在重大错报的风险，主要是生产成本存在重大错报，错报极可能发生在直接材料、直接人工、制造费用等方面。原材料成本大幅上升，但生产成本却变化不大，必须对原材料实施审计；其次应关注应付职工薪酬和制造费用两个账户。5威威公司系诚鑫会计师
8、事务所的常年审计客户。2009年11月，诚鑫会计师事务所与威威公司续签了审计业务约定书，审计威威公司2009年度的财务报表。威威公司由于财务困难，应付诚鑫会计师事务所2008年度审计费用86万元一直没有支付。经双方协商，诚鑫会计师事务所同意威威公司延期至2010年底支付。在此期间，威威公司按银行同期贷款利率支付给诚鑫会计师事务所资金占用费。请问，这种情形是否会威胁诚鑫会计师事务所的独立性?答：诚鑫会计师事务所对威威公司对以前年度尚未支付的审计费用收取资金占用费与威威公司存在除审计收费以外的直接经济利益关系，这种关系威胁独立性6新民公司2009年提交的财务报表显示，全年利润总额1000万元，年末
9、资产总额5000万元。注册会计师在审计中发现下列问题：(1)12月20日收到一笔技术服务费5万元未入账，列入小金库；答：技术服务费5万元列入小金库，金额虽然不大，但因是管理舞弊，且还可能存在其他类似问题，属于性质问题，因此重要(2)12月份的工资表中有两个虚构的职工姓名，共领取工资2000元，被制表人占为己有。答：职工工资虚构2000元并占为已有，说明企业管理混乱，内部控制闪效，而且还可能不是一个月的问题，属于性质问题因此重要7重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响财务报表使用者的判断或经济决策。为正确理解这一概念，简要回答必须注意的内容。答：注意内容
10、：重要性概念中的错报包含漏报 重要性概念必须从会计报表中使用者的角度来考虑，因为会计报表是为了满足会计报表使用者的需求编制的重要性包括对数量和性质两个方面的考虑重要性的判断离不开特定的环境对重要性的评估需要运用职业判断8简述经济效益审计的特征。答：经济效益审计特征：是一种基于财务审计之上的高层次审计，目的在于，健全企业的内部控制制度，提高企业的管理素质和管理能力是一种着眼于未来的积极性审计，目的在于帮助被审计单位提高经营管理水平和经济效益，为企业的经济发展服务是一种突出评价职能的建设性审计是一种以考核被审计单位全部经济活动为对象的综合性审计是一种赖于审计单位积极配合的联合性审计9注册会计师审计
11、和内部审计是两个不同的审计主体从事的审计，两者既有区别，又有联系。就审计方式、审计目标说明两者的差异，并简要回答两者的三个主要方面的联系请将回答的内容填入答题纸的表中。1-49注册会计师审计内部审计区别审计方式受托进行自行安排审计目标对财务报表的合法性、公允性发表审计意见主要检查内部控制的执行情况，提出各项改进措施联系1内部审计是单位内部控制的重要组成，注册会计师要对其测评，就必须了解其内部审计的设置和工作情况2审计内容、依据、方法都有一致之处3注册会计师利用内部审计工作成果可以提高工作效率，节约审计费用10只有在了解后认为符合胜任能力、独立性和应有关注等职业道德要求，并且拟承接的业务具备所有
12、特征要求时，注册会计师才能将其作为业务予以承接。请简要回答审计业务应具备所有特征的具体内涵。4-103答：（1）审计对象适当。（2）使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准。（3）注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论。（4）注册会计师的结论以书面形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应。（5）该业务具有合理的目的。论述题1什么是审计人员的职业道德?判别下列做法是否违背职业道德,并简要说明理由。如违背职业道德还要说明违背哪方面的规定。(1)ABC会计师事务所雇佣了熟悉银行审计业务的DEF会计师事务所的注册会计师张小华参加对本所客户大华银行的审计工作。(2)ABC会计师事务所与某客户
13、签订的审计业务约定书约定:审计费用为100万元,客户在ABC会计师事务所提交审计报告时支付一半的审计费用,剩余一半视该公司股票能否发行上市再决定是否支付。(3)某客户要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时,提供正式的纳税鉴证意见。为此,双方另行签订了业务约定书。(4)某客户在H国设有分支机构,H国允许会计师事务所通过广告招揽业务。因此ABC会计师事务所委托其客户在H国的分支机构,在该国媒体进行广告宣传以招揽该国在中国设立的企业的审计业务,相关广告费已由ABC会计师事务所支付。答案：审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范，它是审计人员的职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等
14、的总称。（1）违背职业道德对同行的责任，会计师事务所不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师。（2）违背职业道德对客户的责任，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。（3）不违背职业道德，因为提供纳税鉴证意见是审计服务的延伸，两者并非不相容业务，并不冲突。（4）违背职业道德其他责任，会计师事务所不得对其能力进行广告宣传，即使是在允许做广告的国家也属于违反中国注册会计师职业道德规范。2试论述审计证据的充分性与适当性之间的关系。答：审计证据的充分性是指审计证据的数量足以使得注册会计师形成审计意见，即收集的审计证据数量是否足够。审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，即审计证据应
15、当与审计目标相关联，并能如实反映客观事实。充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可，只有既充分又适当的审计证据才是有证明力的。审计证据的适当性影响审计证据的充分性。也就是说，审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能就越少。尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。评价审计证据的充分性和适当性时，应对以下事项予以考虑：文件记录的可靠性的考虑；使用被审计单位生成信息的考虑；证据相互矛盾时的考虑；获取审计证据时对成本的考虑3标准是用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。请论述适当的标准应当具备的特征。答：（1）相关性。有助于得出结论，便于预期使用者作出决策（2）完整性。不应忽略业务环境中可能影响得出结论的相关因素；当涉及列报时，还应包括列报的基准（3）可靠性。能够使能力相近的注册会计师在相似的业务环境中，对鉴证对象作出合理一致的评价或计量（4）中立性。有助于得出无偏向的结论，不应使某一利益集团受益，而使另一利益集团受损（5）可理解性。有助于得出清晰易于理解不会产生重大歧义的结论4论述在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施的审计程序。答：论述审计程序：在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列表、注册会计师应当运用各项风险评估程
