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1、1风险评估练习题一、单选题(本类题共 12 题，每小题 1 分，共 12 分。)1、 被审计单位的关联方及其交易始终是注册会计师执行财务报表审计业务时特别关注的重要问题。为提高审计的效率，注册会计师最好将对被审计单位( )性质的了解来了解其关联方及其交易的情况。A. 所有权结构B. 治理结构C. 组织结构D. 劳动用工情况标准答案： a解析：了解被审计单位所有权结构的主要内容包括所有者与其他人员或主体之间的关系，关联方关系是否得到识别，以及关联方交易是否得到恰当核算。2、 注册会计师在执行财务报表审计业务时，应当重视被审计单位对衍生计入工具的运用。为此，最好在其了解被审计单位的性质时，结合(
2、) 方面加以了解。A. 经营活动B. 投资活动C. 筹资活动D. 生产毁损标准答案： c解析：按准则规定，注册会计师了解被审计单位筹资活动的内容包括了“衍生金融工具的运用” 。3、 注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据。但下列( ) 程序难以为此获取充分、适当的证据。A. 询问被审计单位的人员B. 观察特定控制的运行C. 检查文件和报告D. 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程 (穿行测试 )标准答案： a解析：询问并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行。注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用。4、 注册会计师何牧在了解 H 公司内部控制中的人
3、工控制部分时，发现 H 公司人工控制的内容主要包括下列几个方面。其中，何牧最可能认为不适当由人工控制的方面是( ) 。A. 难以定义、防范或预见的错误B. 大额、异常或偶发的交易C. 监督自动化控制的有效性D. 大量或重复发生的交易标准答案： d解析：A、B、C 均为人工控制更为适当的方面。对于大量发生的交易，实施自动化控制更为适当。5、 由于下列( )特征，与重大判断事项相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险。A. 管理层更多地介入会计处理 ;B. 数据收集和处理涉及更多的人工成份;2C. 复杂的计算或会计核算方法;D. 对涉及会计估计、收入确认等会计政策存在不同的理解;标准答案： d解析
4、：A、B、C 属于非常规交易的特征，不属于重大判断事项的特征。6、 项目组内部的讨论为项目组成员提供了交流信息和分享见解的机会。以下最有可能不属于项目组讨论成员的是() 。A.该审计项目的本地区项目经理B.该审计项目的跨地区项目组的关键成员C.审计项目组的每个助理人员D.审计过程中所聘的专业技术人员标准答案： c解析：项目组的关键成员应当参与讨论，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也应参与讨论。参与讨论人员的范围受项目组成员的职责经验和信息需要的影响，例如，在跨地区审计中，每个重要地区项目组的关键成员应该参加讨论，但不要求所有成员每次都参与项目组的讨论。7、 如果 ABC
5、 公司的目标是在 2008 年 10 月进入一个新的市场，则以下战略中，注册会计师认为最不可行的是()。A.自行开发进入该市场B.收购该市场中的现有企业C.与该市场内的其他企业合资经营D.与该市场内的其他企业建立业务往来关系标准答案： d解析：选项 D 的策略，并不能够实现企业进入新市场的目标，所以不属于合适的战略。8、 对小型被审计单位的审计，由于其通常没有正式的计划或程序来确定目标、战略并管理经营风险，注册会计师应当() 。A.直接将其重大错报风险水平评估为高B.收集同行业信息，参照同行业水平评估重大错报风险C.询问管理层或观察小型被审计单位如何应对这些事项，以获取了解，并评估重大错报风险
6、D.询问治理层或观察小型被审计单位如果应对这些事项以获取了解，并评估重大错报风险标准答案： c解析：小型被审计单位通常没有正式的计划和程序来确定其目标、战略并管理经营风险。注册会计师应当询问管理层或观察小型被审计单位如何应对这些事项，以获取了解，并评估重大错报风险。9、 实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序。根据 COSO 发布的内部控制框架，内部控制包括()要素。A.控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、控制结构B.控制环境、控制活动、控制结构、控制设计、控制执行C.风险评估过程、信息系统与沟通、对控制的监督、控制环境、控制结构D.风险评估过程、对控制的监督、信息系统
7、与沟通、控制活动、控制环境标准答案： d解析：内部控制包括五项要素，即控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督。一个企业的控制包括上述一个或多个要素，或者要素表现出的各个方3面。10、 () 设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。A.控制活动B.控制监督C.控制环境D.控制检查标准答案： c解析：良好的控制环境是实施有效内部控制的基础，控制环境设定了被审计单位的内部控制基调。11、 下面有关对控制环境进行风险评估的提法正确的是( ) 。A.穿行测试一般用作对控制环境风险评估的审计程序B.尽管注册会计师了解到控制环境薄弱，但仍然可以认定某一流程的控
8、制是有效的C.在审计计划过程中，注册会计师就应开始对控制环境进行风险评估，以制定相应的总体审计策略D.由于对小型被审计单位无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据，注册会计师可通过了解管理层对内部控制设计的态度、认识和措施来评估风险标准答案： d解析：在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价;穿行测试一般可用于对业务流程及相关控制的了解;控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响，如果认为被审计单位控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的。12、 由于下列( )特征，与重大判断事项相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险。A.复杂的计算或会计处理方法B.管
9、理层更多的介入会计处理C.风险是否涉及异常或超过正常经营过程的重大交易D.所要求的判断是主观和复杂的，或需要对未来事项做出假设标准答案： d解析：选项 A、B 属于非常规交易的特征，不属于重大判断事项的特征;选项 C 是在确定风险的性质时，注册会计师应当考虑的事项。二、多选题(本类题共 14 题，每小题 2 分，共 28 分。)13、 “观察和检查”是注册会计师了解被审计单位及其环境而必须执行的程序，它不仅可以印证注册会计师对管理层和其他相关人员的询问结果，并可提供有关被审计单位及其环境的信息。注册会计师应当实施的观察和检查程序包括( ) 。A. 将预期的结果与被审计单位记录的金额、依据金额计
10、算的比率、趋势比较B. 检查文件、记录和内部控制手册，阅读由管理层和治理层编制的报告C. 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，实施穿行测试D. 实地察看被审计单位的生产经营场所和设备标准答案： b, c, d解析：A 为分析程序。14、 注册会计师了解被审计单位的性质，包括了对被审计单位经营活动的了解。为此应当了解的内容有( )。A. 劳动用工情况以及与生产产品或提供劳务相关的市场信息B. 主营业务的性质，生产设施、仓库的地理位置及办公地点;C. 从事电子商务的情况，技术研究与产品开发活动及其支出4D. 联合经营与业务外包，地区与行业分布，固定资产的租赁标准答案： a, b, c解析：按照
11、准则的规定，D 中“固定资产的租赁”属于被审计单位性质中的投资活动而不属于经营活动。15、 按照审计准则的定义，内部控制是指被审计单位为了合理保证( )，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。A. 资产的安全与完整B. 经营的效率和效果C. 财务报告的可靠性D. 对法律法规的遵循标准答案： b, c, d解析：保护资产的安全与完整应当是被审计单位内部控制的一个重要组成部分，其中应当包含着对财务报告可靠性的控制措施。但审计准则基于审计的立场给出的定义只包含了C 而不包含 A。16、 在评价被审计单位控制环境的设计时，注册会计师应当考虑构成控制环境的下列( )要素，以及这些要素如何被纳
12、入被审计单位的业务流程。A. 对盈利能力的重视B. 治理层的参与程度C. 职权与责任的分配D. 人力资源政策与实务标准答案： b, c, d解析：A 应为对胜任能力的重视。17、 在了解与财务报告相关的信息系统时，注册会计师应当特别关注由于( )而产生的重大错报风险，并考虑被审计单位如何纠正不正确的交易处理。A. 不确定确定交易生成的期间B. 管理层凌驾于账户记录控制C. 不恰当的披露D. 规避控制行为标准答案： b, d解析：B、D 属于审计准则中特别强调的重大错报风险。18、 下列有关风险评估的提法中，正确的有() 。A.了解被审计单位及其环境是注册会计师必须实施的程序，而非可选择程序B.
13、了解被审计单位及其环境是注册会计师可以实施的程序，而非必须执行的程序C.注册会计师了解被审计单位的目的是识别和评估重大错报风险以设计和实施进一步程序D.了解被审计单位及其环境，贯穿于整个审计过程的始终标准答案： a, c, d解析：了解被审计单位及其环境是注册会计师必须要进行的审计程序，并不是可以选择的，所以选项 B 的说法是错误的。19、 注册会计师应当了解被审计单位的外部影响因素，对于被审计单位所处的法律环境及监管环境的了解，主要包括() 。A.对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策B.与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求C.对经营活动产生重大影响
14、的法律法规及监管活动5D.适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例标准答案： a, b, c, d解析：注册会计师应当了解被审计单位所处的法律环境及监管环境，主要包括：(1)适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例;(2)对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动;(3)对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策;(4)与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求。20、 注册会计师通过对被审计单位的财务业绩的衡量和评价来了解被审计单位及其环境，可以获得的信息来源主要包括() 。A.被审计单位管理层作出的分部信息和分支机构的业绩报告B.被审计单位治理层作出的预算及差异
15、分析报告C.注册会计师利用分析程序作出的财务分析报告D.信用评级机构作出的报告标准答案： a, d解析：注册会计师了解的被审计单位财务业绩的衡量和评价主要是通过被审计单位管理层作出的关键业绩指标、预算及差异分析、分部信息和分支机构、部门或其他层次的业绩报告以及与竞争对手的业绩比较等。此外，还包括外部机构衡量和评价的被审计单位的财务业绩，如分析师的报告和信用评级机构的报告。选项 B 应该是管理层作出的，选项 C 是错误的，本阶段属于是了解被审计单位的财务业绩阶段，并不由注册会计师作出评价的阶段。21、 注册会计师丁某接受委托对某公司 2007 年财务报表进行审计，在审计的过程中丁某认为可能是由于
16、两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避的内部控制有( ) 。A.被审计单位信息技术工作人员没有完全理解系统如何处理销售交易，为使系统能够处理新型产品的销售，可能错误地对系统进行更改B.管理层可能与客户签订背后协议，对标准的销售合同做出变动，从而导致收入确认发生错误C.软件中的编辑控制旨在发现和报告超过赊销信用额度的交易，但这一控制可能被逾越或规避D.被审计单位信息技术工作人员没有完全理解系统如何处理销售交易，为使系统能够处理新型产品的销售，可能正确地对系统进行更改，但是程序员没能把此次更改转化为正确的程序代码标准答案： b, c解析：选项 A、D 是在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效。22、 注册会计师在了解和评估被审计单位的控制环境时，应该考虑() 方面。A.人力资源政策与实务B.对胜任能力的重视C.对诚信和道德价值观念的沟通与落实D.管理层的参与程度标准答案： a, b, c解析：注册会计师了解和评价被审计单位的控制环境时，应该从下列方面考虑：对诚信和道德价值观念的沟通与落实;对
