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1、实务公告实务公告1000-1 内部审计章程主要相关标准：1000-宗旨、权利和职责内部审计部门的宗旨、权力和职责必须在内部审计章程中按照“内部审计定义”、职业道德规范和标准的相关内容真实确定。首席审计执行官必须定期审查内部审计章程，并提交高级管理层和董事会审批。释义内部审计章程是确定内部审计活动宗旨、权力和职责的正式文件。它确立了内部审计部门在组织内部的地位，授权内部审计部门接触与业务开展相关的记录、人员和实物资产，界定内部审计活动的范围。内部审计章程的最终审批权在董事会。1、 正式的书面章程对内部审计部门的管理十分重要。章程提供了公认的陈述，供管理层检查和接受，并报董事会以会议纪要形式予以批
2、准。章程也为定期检查内部审计部门宗旨、权力和职责的适当性，确立内部审计的角色提供了便利。如果出现问题，章程就是一份与管理层和董事会达成的关于本组织内部审计部门的正式书面协议。2、 首席审计执行官有责任定期评估章程中规定的内部审计宗旨、权力和职责是否仍足以使内部审计部门实现其目标，也有责任将定期评估的结果报告给高级管理层和董事会。实务公告1110-1 组织的独立性主要相关标准：1110-组织的独立性首席审计执行官必须向组织内部能够确保内部审计部门履行职责的层级报告。首席审计执行官必须至少一年向董事会确认内部审计部门在组织中的独立性。1、高级管理层和董事会的支持可以帮助内部审计部门获得业务客户的协
3、作并在不受干扰的情况下开展工作。2、首席审计执行官在职能上和行政上分别向董事会和首席执行官汇报工作，可以增强组织的独立性。至少首席审计执行官应向组织内拥有充分权力、能够促进独立性并保证广泛的审计范围、能充分考虑审计报告并依据审计意见采取适当行动的人报告。3、职能上向董事会报告。董事会的职能主要包括：批准内部审计部门的章程；批准内部审计风险评估及相关审计计划；接受首席审计执行官关于内部审计工作结果和其认为有必要的其他事务的报告，包括在管理层不在场的情况下与首席审计执行官进行单独会晤以及每年确认内部审计部门在组织中的独立性；批准有关首席审计执行官业绩评估和任免的决定；批准对首席审计执行官年度薪酬工
4、资的调整；适当地询问管理层和首席审计执行官，以确定是否由于审计范围和预算受到限制而阻碍了内部审计部门履行其职责。4、行政上的报告指组织管理结构内部的报告关系，其作用是加强内部审计部门的日常运作。行政上报告主要包括：预算和财务；人力资源管理，包括人员评价和薪酬；内部沟通和信息交流；内部沟通和信息交流；实务公告1111-1 与董事会的直接互动主要相关标准：1111-与董事会的直接互动首席审计执行官必须与董事会直接沟通和互动。1、如果首席审计执行官定期出席或参加董事会举行的有关它对审计、财务报告、组织治理和控制系统的监督职责的会议，就有直接交流的机会。首席审计执行官参加此类会议，可以获取战略性业务发
5、展的信息，尽早提出高风险、系统、流产或者控制等事项，也可以利用这样的机会就内部审计部门的计划和活动，以及其他共同关心的事项交换意见。2、这种沟通和互动也可以通过首席审计执行官与董事会至少每年一次的单独会晤进行。实务公告1120-1 个人客观性1120-个人的客观性内部审计师必须有公正、不偏不倚的态度，避免任何利益冲突。释义利益冲突是备受信赖的内部审计师面临与其职责相冲突的职业或个人利益的情况。这些职业或个人利益会影响内部审计师公正地履行职责。在不产生不道德或不恰当行为后果的情形下也会发生利益冲突。利益冲突可造成不当表象，削弱人们对内部审计师、内部审计活动以及整个内部审计职业的信心。利益冲突更可
6、损害内部审计是个人履行其职责的能力。1、个人的客观性是指内部审计师在执行业务时信任其工作成果且未作出重大质量妥协。内部审计师不应被置于有损其客观性的职业判断能力的情形中。2、个人的客观性要求首席审计执行官在分配工作任务时，应避免潜在的或现实的利益冲突和偏见。首席审计执行官应当定期从内部审计人员中获取有关潜在利益冲突和偏见的信息，并在可执行的情况下，定期轮换指派给内部审计人员的工作。3、在进行相关业务的沟通之前审查内部审计工作结果，这有助于为此项工作的客观性提供合理保证。4、如果内部审计师为系统推荐控制标准或在程序实施前对其进行复核，不会对其客观性产生负面的影响。但是，如果内部审计师参与了这些系
7、统的设计、安装、程序起草或操作，就可以认为其客观性受到损害。5、内部审计师偶尔开展的非审计工作，只要在报告过程中作了充分的披露，并不必然会损害客观性。但是，管理层和内部审计师都应当对这种情况认真考虑，以免对内部审计师的客观性产生负面影响。实务公告1130-1 对独立性或客观性的损害主要相关标准：1130-对独立性或客观性的损害如果独立性或客观性受到实质上或形式上的损害，必须向适当的对象披露损害的具体情况。披露的性质视受损情况而定。释义对组织独立性和客观性的损害可能包括但不限于：个人利益冲突，工作范围限制，接触记录、人员和实物资产的限制，在经费等资源方面受到约束等。独立性或客观性受损的细节必须披
8、露的适当对象，取决于内部审计章程所记载的内部审计部门和首席审计执行官应当对高级管理层和董事会承担的责任，以及损害的性质。1、在任何情形下，但可以合理推断对独立性和客观性存在实际的或者潜在的损害，或者内部审计师对某种情况是否对客观性和独立性有损害存在疑问时，应当向首席审计执行官报告。如果首席审计执行官认定或判断算还存在，他需要重新分配内部审计师。2、审计范围限制是对内部审计活动的一种限定，它会妨碍内部审计部门实现其目标和计划。审计范围限制可能包括：内部审计章程所规定的范围；内部审计部门接触与业务开展相关的记录、人员和实物资产；经批准的审计工作进度；实施必要的业务程序；经批准的人员配置计划和财务预
9、算。3、审计范围限制及其潜在影响，最好以书面形式与董事会沟通。首席审计执行官必须考虑，对曾经与董事会沟通并已被接受的审计范围限制再次与其沟通是否合适。在组织、董事会、高级管理层或其他方面发生变动时，更有必要进行此项沟通。4、内部审计师不得接受公司雇员、客户、顾客、供应商或者业务伙伴的酬金、馈赠和款待，接受这些会导致内部审计师的客观性受损。这种现象在审计师目前或未来执行的业务中都有可能出现。业务的 不能作为收受酬金、礼物和款待的借口。接受雇员和一般公众也可获得的价值极小的宣传物品（如钢笔、日历或样品等），不会妨碍内部审计师的职业判断。如有人提供数额较大的酬金或贵重礼物，内部审计师应立即向上级报告
10、。实物公告1130.A1评价内部审计师以前负责的运营主要相关标准：1130.A1内部审计师必须避免评价其以前负责的特定业务。如果内部审计师为其在上一年度负责的业务提供q 确认服务，则其客观性视为受到损害。1、内部审计部门调入或临时聘用的人员，只有在调入或聘用至少一年以后，才能分配他们参与审计曾经负责或运营的领域，否则将被视为有损客观性，在监督审计工作和沟通审计结果时应进一步审议。实物公告1130.A2-1 内部审计对其他（非审计）智能的责任主要相关标准：1130.A2确认服务涉及首席审计执行官负责的职能领域时，必须由独立于内部审计部门的某一方进行监督。1、对于那些接受定期内部审计评估的非审计职
11、能或职责，内部审计师并不承担其责任。如果他们确实承担了上述责任，那也不是以内部审计师的身份。2、如果内部审计部门、首席审计执行官或内部审计师负责一项，或管理层正在考虑分配他们一项可能受到内部审计部门审计的运营性工作，则内部审计师的独立性和客观性可能受到损害。首席审计执行官在评估某项业务分派对独立性和客观性的影响时，至少应当考虑以下因素：职业道德规范和标准的要求；利益相关方，可能包括股东、董事会、审计委员会、管理层、立法机构、公共实体、监管机构和公众利益团体的期望；内部审计章程包含的允许和限制规定；标准关于披露的要求；内部审计师承担的业务审计范围和职责；运营职能（在收入、支出、声誉和影响力方面）
12、对组织的重要性；该项审计业务持续的时间和职责范围；职责分离的适当性；是否存在内部审计师的客观性受到威胁的历史或其他证据。3、如果内部审计章程中对给内部审计师分配非审计性业务有具体限制条款或者限制性语句，则需向管理层进行披露并与其讨论这些限制的必要性。如果管理层依然坚持这样的任务分配，则有必要与董事会就该事项进行讨论。如果章程中对此没有规定，则应该参考以下提到的几点指导意见，但这些意见应以章程的措辞为准。4、当内部审计部门承担了某项运营责任，并且审计计划中涵盖了该任务，则首席审计执行官需要：通过由合同规定的第三方或者外部审计师来审计向首席审计执行官报告的领域，将对客观性的损害降到最低；确保承担向
13、首席审计执行官报告领域的运营职责的人员不参加对该运营项目的审计；确保开展向首席审计执行官报告领域的确认业务的审计师受高级管理层和董事会的监督，并向高级管理层和董事会汇报评估结果；披露审计师承担的运营职责、该运营（在收支或其他相关信息方面）对组织的重要性以及审计师和对该运营职能进行升级的人员的关系。5、需要在向首席审计执行官汇报的领域的相关报告和给董事会的常规性通报中，披露审计师承担的运营职责，也可以与管理层和/或其他适当的利益相关方讨论审计结果。披露损害不应否认这样的要求，及确认业务涉及首席审计执行官负责的职能领域时，必须由独立于内部审计部门的某一方进行监督。实务公告1200-1 专业能力与应
14、有的职业审慎主要相关标准1200-专业能力与应有的职业审慎内部审计师在开展业务时，必须具备专业能力和应有的职业审慎。1、具备专业能力和应有的职业审慎时首席审计执行官及每一名内部审计师的责任。同样的，首席审计执行官应保证，分配给每项业务的人员整体上具有适当地开展业务所必须的知识、技能和其他相关能力。2、应有的职业审慎包括遵守职业道德规范、组织的行为规范以及内部审计师持有的其他职业资格的行为规范。职业道德规范包括以下两方面核心内容，其拓展了内部审计的定义：与内部审计职业和实物相关的原则：诚信、客观、保密、胜任；行为标准说明了内部审计师应当遵守的行为规则。这些规则旨在帮助将上述原则解释为实际可行的应
15、用内容，并指导内部审计师的道德行为。实务公告1210-1 专业能力主要相关标准：1210-专业能力内部审计师必须具备履行其职责所必须的知识、技能和其他能力。内部审计部门整体必须具备或获得履行其这则所必需的知识、技能和其他能力。释义“知识、技能和其他能力”是一个集合术语，是内部审计师有效履行其职责所必须的专业水平。鼓励内部审计师通过取得适当的专业资格证书和认证，例如国际内部审计师协会和其他相关专业组织提供的“注册内部审计师”和其他认证，以证明其专业能力。1、标准中提到的知识、技能和其他能力包括：在开展业务过程中应用内部审计标准、程序和技术所必须的专业能力。专业能力是指针对可能出现的情形应用已有知识，并在未广泛借助他人技术研究和协助的条件下适当地处理这些情形的能力。在工作中广泛涉及财
