《期货公司审计资料》由会员分享，可在线阅读，更多相关《期货公司审计资料（13页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、时间发布时间执行时间备注制定1998-101999-1-1事务所脱钩改制第一次修订2006-122007-1-1新审计准则实施第二次修订2007-122008-1-1新底稿指南发布第三次修订第四次修订第五次修订期货公司审计（天职国际业规502号）1总则1.1本规程对业务人员执行相关业务具有指导作用，不具有强制性。但项目负责人在拟订、批准审计计划时应当考虑本规程内容的影响。1.2本规程包括：（1）期货公司业务及流程概述；（2）对XXXX等期货行业特殊风险及其应对的分析，及2007年度行业分析；（3）设计的特殊程序表、测试表等工作底稿。2期货公司主要业务概述 2.1期货公司介绍按期货交易管理条例规
2、定，期货公司是依照中华人民共和国公司法和本条例规定设立的经营期货业务的金融机构。设立期货公司，应当经国务院期货监督管理机构批准，并在公司登记机关登记注册。我国对期货公司实行审批制,即国家期货监督管理机构对期货公司的设立规定了条件,由期货主管部门进行实质审查后方可予以设立。期货公司业务实行许可制度。期货公司从事的业务仅为期货经纪与咨询业务，不得从事或者变相从事期货自营业务、与期货业务无关的业务;不得为其股东、实际控制人或者其他关联人提供融资，不得对外担保和为关联人提供融资担保业务。设立期货公司必须具备下列条件：（1）注册资本最低限额为人民币3000万元；（2）董事、监事、高级管理人员具备任职资格
3、，从业人员具有期货从业资格；（3）有符合法律、行政法规规定的公司章程；（4）主要股东以及实际控制人具有持续盈利能力，信誉良好，最近3年无重大违法违规记录；（5）有合格的经营场所和业务设施；（6）有健全的风险管理和内部控制制度；（7）国务院期货监督管理机构规定的其他条件。 (8)国务院期货监督管理机构根据审慎监管原则和各项业务的风险程度，可以提高注册资本最低限额。注册资本应当是实缴资本。股东应当以货币或者期货公司经营必需的非货币财产出资，货币出资比例不得低于85%。2.2常用期货法规目录(1)期货交易管理条例(2)期货公司管理办法(3)期货交易所管理办法(4)期货投资者保障基金管理暂行办法(5)
4、期货公司董事、监事和高级管理人员任职资格管理办法(6)期货从业人员管理办法(7)期货公司金融期货结算业务试行办法(8)证券公司为期货公司提供中间介绍业务试行办法(9)期货公司风险监管指标管理试行办法(10)商业银行从事期货保证金存管和期货结算业务管理办法（草案）(11)期货经纪公司治理准则(12)证监会关于加强期货经纪公司内部控制的指导原则(13)关于期货经纪公司执行的通知(14)关于审理期货纠纷案件若干问题的规定（最高人民法院法释【2003】10号）2.3期货公司业务介绍我国期货公司目前业务仅为期货经纪业务和期货分析与咨询业务，在这里介绍基本业务期货经纪业务。期货经纪业务,是指期货公司接受投
5、资者(客户)的委托代投资者(客户)在期货交易所买卖有价期货的行为,是期货经纪公司最基本的一项业务。期货公司从事经纪业务，接受客户委托，以自己的名义为客户进行期货交易，交易结果由客户承担。期货公司从事代理买卖期货业务,是随着集中交易制度实行而产生和发展起来的。由于我国期货交易所实行会员制,只有成为期货交易所会员才能取得交易席位,即进行期货交易的操作资格,一般投资者不能直接进入场内进行交易,只能通过拥有席位的期货公司作为中介来完成交易。2.4期货交易品种和期货交易所目前我国的期货交易所挂牌交易的主要品种包括农产品、有色金属、金融等两大类,具体品种包括小麦、棉花、白糖、天然橡胶、铜、股指期货等，其中
6、股指数期货正在筹备中。现有四个期货交易所：郑州商品交易所、上海期货交易所、大连商品交易所和中国金融期货交易所。期货交易所不以营利为目的，实行自律管理。期货交易所会员应当是在中华人民共和国境内登记注册的企业法人或者其他经济组织。期货交易所可以实行会员分级结算制度。实行会员分级结算制度的期货交易所会员由结算会员和非结算会员组成。2.5期货投资者除以下人员不能成为期货经纪公司客户外，其他人员均可参与期货投资交易：（1）国家机关和事业单位；（2）中国证监会及其派出机构、期货交易所、期货保证金安全存管监控机构和期货业协会的工作人员；（3）证券、期货市场禁止进入者；（4）未能提供开户证明文件的单位。2.6
7、期货开户中国证监会规定从事期货交易的单位和个人投资者进行期货买卖之前必须在期货公司开立资金账号。客户必须以真实身份签署期货经纪合同。客户需填写期货市场投资者开户登记表、投资者期货结算账户登记表；并在期货结算银行（工商银行、农业银行、中国银行、建设银行和交通银行）开立期货结算账户。法人需提供具备有效年检记录的营业执照复印件、法人单位有效年检的组织代码证复印件、税务登记证复印件（国税和地税）, 并加盖法人单位红章（公章）；法定代表人及被授权人身份证原件及复印件；合同涉及人员的身份证复印件。并且当客户已经知道期货交易的风险并在期货交易风险说明书上签字确认后，期货经纪公司才能与客户签署期货经纪合同。目
8、前，国内各期货经纪公司制定的期货交易风险说明书在内容上基本是相同的。主要内容包括头寸风险、保证金损失和追加的风险、被强行平仓的风险、交易指令不能成交的风险、套期保值面临的风险和不可抗力所导致的风险等。2.7期货交易方式目前期货投资者可以通过书面、电话、网上委托等方式下达交易指令：(1)以书面方式下达交易指令的，投资者应当填写书面交易指令单；(2)以电话方式下达交易指令的，期货公司必须同步录音；(3)以网上委托以及其他方式下达交易指令的，期货公司应当保存能够证明交易指令内容的记录。由于现行的交易方式由于主要采用电脑进行，可能会因计算机系统或通讯传输系统出现一些额外的风险，因而，客户如果选择电子化
9、交易方式，期货经纪公司会要求客户在签署期货经纪合同书的同时，签署电脑自助委托交易补充协议、网上期货交易风险揭示书、网上期货交易补充协议等相应的协议。期货经纪公司在客户出入金方面可以提供“银期转账”方式，客户也可以作出是否使用“银期转账”的选择，但是，如果决定使用，那么还要签署银期实时转账协议书。2.8期货经纪合同期货经纪合同书对合同约定双方的权利和义务作出了明确的约定。由于合同书具有法律效应，受到法律保护，双方必须按照合同书的约定履行自己的权利和义务。合同书通常有下列内容：一、委托；二、保证金；三、强行平仓；四、通知事项；五、指定事项；六、指令的下达；七、报告和确认；八、现货月份平仓和实物交割
10、；九、保证金帐户管理；十、信息、培训和咨询；十一、费用；十二、免责条款；十三、合同生效和修改；十四、帐户的清算；十五、纠纷处理；十六、其他事宜。在这些条款中，投资者应该特别关注三到七的内容。其中三是有关风险度量方法及在什么情况下期货公司可以采取的相应措施；四是双方约定期货公司如何尽通知义务及怎样认定期货经纪公司已经尽了通知义务；五中的指定事项是指“指定指令下达人”、“指定资金调拨人”及“指定联系方式”，注意，如果“指令下达人”和“资金调拨人”不是投资者本人，意味着已经对他人进行了授权，投资者必须对被授权人的行为负责；六中的内容是环绕着指令下达方式展开的，如果交易投资者选择电子化交易方式，还需签
11、署相应的补充协议；七中的内容则是结算报告的确认或发生异议时如何解决的约定。2.9申请交易编码及确认资金账号合同签署完毕后，客户还应该填写“期货交易登记表”，这张表格将由期货公司提交给交易所，为客户申请交易所的专用交易编码。同时期货公司还会向客户分配一个专用的资金账号。打入交易保证金并确认到帐：客户在办齐一切手续之后及交易之前，应按规定缴纳开户保证金。期货公司应将客户所缴纳的保证金存入期货经纪合同中指定的客户账户中，供客户进行期货交易之用。期货经纪公司向客户收取的保证金，属于客户所有；期货经纪公司除按照中国证监会的规定为客户向期货交易所交存保证金，进行交易结算外，严禁挪作他用。现在，期货公司均已
12、经实行客户保证金封闭管理。客户入金应以人民币资金缴纳，如果资金是以转账方式进行的，出票单位应与客户开户名称相符，如不符合则应由出票单位出具书面的资金证明书。期货公司财务部收到客户入金，应出具收据，以转账方式的入金，在确认资金到帐后出具收据。客户资金到帐后，即可进行期货交易。2.10期货公司市场开发目前国内期货公司从事经纪业务主要通过经纪人、品牌建设等方式进行市场开发。客户交易方式不同于证券公司，现场客户很少，大部分客户通过网络交易。3期货公司主要业务流程3.1期货开户流程图3.2客户资金入出流程图3.3 客户交易流程图3.4期货实物交割流程图（一）交割资格认定仓单交割须由会员办理，并以会员名义
13、在交易所进行。（二）交易保证金凡持有交割月份合约的会员，须在进入交割月前一个交易日结算时按 %的比例交纳交易保证金。（三）集中交割最后交易日交割配对后，买方把货款、卖方把标准仓单及标准仓单的期货交割 公证检验证书（以下简称“检验证书”）交交易所，由交易所在最后交割日统一办理交割。（四）配对原则最后交易日收市后未平仓的该交割月合约，一律视为交割合约。配对原则按照数量取整、时间优先。（五）签领交割通知单最后交易日的次一交易日上午九时之前，到交易所结算部领交割通知（六）仓单交割卖方会员将增值税发票交买方会员，买方会员付款 3.5仓单质押与抵押流程交易所划转资金4主要期货业务会计核算 借 贷贷 借借
14、贷银行存款A银行应付保证金 应收保证金A交易所手续费收入贷 借借 贷月度盈亏结算客户保证金入出4.1主要会计科目核算（1）“期货保证金存款”项目，反映期货公司存入期货保证金账户的资金，以及收到客户或分级结算制度下全面结算会员收到非结算会员缴存的货币保证金。本项目应根据“期货保证金存款”科目的期末余额填列。 （2）“应收货币保证金”项目，反映期货公司向期货结算机构划出的货币保证金，以及期货业务盈利形成的货币保证金。本项目应根据“应收货币保证金”科目的期末余额填列。 （3）“应收质押保证金”项目，反映期货公司代客户向期货交易所办理有价证券充抵保证金业务形成的可用于期货交易的保证金。本项目应根据“应收质押保证金”科目的期末余额填列。 （4）“应付货币保证金”项目，反映期货公司收到客户或分级结
