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1、第6章 企业内部控制流程资金活动61 筹资业务控制613 筹资决策管理流程1筹资决策管理流程与风险控制图筹资决策管理流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务总监财务部经理筹资主管筹资专员筹资活动的效益未与筹资人员的绩效挂钩，可能导致筹资决策责任追究时无法落实到具体的部门及人员筹资计划没有依据上期预算的完成情况编制，可能导致筹资决策失误，进而造成企业负债过多，财务风险增大筹资分析报告未经适当审批或超越授权审批，可能造成企业经济负担审批准审批准审核审核审批准审核审核审核审核143结束筹资考核5编制筹资分析报告提出筹资业务管理建议开始编制筹资计划执行筹资计划
2、提供账务处理凭证2D1D2D32筹资决策管理流程控制表筹资决策管理流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11财务部筹资主管每年根据企业下年度的利润预算、投资计划及有关资金安排，预测公司的自由资金和长短期融资规模，编制筹资计划，按规定权限报批后执行D22筹资专员将相关凭证提交财务部人员进行账务处理3筹资与投资主管根据企业资金状况和金融业务市场的变化，编制筹资分析报告4筹资主管提出筹资业务管理建议，报送财务部经理、财务总监审核和总经理、审批D35筹资与投资主管负责对筹资活动的执行进行考核，提出考核建议并进行考评相关规范应建规范1 筹资决策流程管理制度1 筹资决策责任追究制度、筹资方案制定办法参照
3、规范1 企业内部控制应用指引1 企业会计准则基本准则文件资料1 筹资计划1 筹资分析报告责任部门及责任人1 财务部1 总经理、财务总监、财务部经理、筹资主管、筹资专员614 筹资方案审批流程1筹资方案审批流程与风险控制图筹资方案审批流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段董事会总经理财务总监筹资主管政府主管部门相关部门筹资没有考虑筹资成本和风险评估等因素，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失筹资决策失误可能造成企业资金不足、资金冗余或债务结构不合理如果筹资方案的选择没有考虑企业的经营需要，就有可能使得筹资结构安排不合理，筹资收益小于筹资成本，造成企业到期无法偿还
4、利息审批通过未通过审核审批7365筹资成本和风险评估4审核并选择最优方案编制筹资方案可行性报告确定筹资方案组织进行初步分析组织评估小组28编写两种以上筹资方案开始结束选择筹资对象1未通过通过审批配合协调D1D2D32筹资方案审批流程控制表筹资方案审批流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11筹资人员编写两种以上的筹资方案，并报财务总监审核2财务总监审核并选择最优方案，将选出的最优方案报总经理审批；如果无法从中选出最优方案，则将筹资方案返回筹资人员修改3筹资方案经总经理审批后，由财务总监组织评估小组对筹资方案进行评估D24评估小组综合考虑筹资成本和风险评估等因素，编制筹资方案风险评估报告，并对
5、筹资方案进行比较分析5评估小组对筹资方案中的筹资成本和风险进行评估，相关部门进行协调D36财务总监编制筹资方案可行性报告，并报总经理审核、董事会审批，相关部门予以配合7筹资方案可行性报告得到董事会审批后，财务总监确定最终的筹资方案，并报政府主管部门进行审批8筹资主管根据通过的筹资方案开展筹资工作，选择筹资对象相关规范应建规范1 筹资方案制定办法参照规范1 企业内部控制应用指引1 企业会计准则基本准则文件资料1 筹资方案、筹资方案可行性报告1 筹资方案风险评估报告责任部门及责任人1 财务部、政府主管部门、相关部门1 总经理、财务总监、筹资主管62 投资业务控制623 投资评价管理流程1投资评价管
6、理流程与风险控制图投资评价管理流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段董事长董事会投资评价委员会总经理投资部投资项目评价报告的审核、审批不规范、不严密，可能影响以后的投资决策，同时造成奖惩措施不公平投资项目考察不详细、投资实际回报与预期差别的原因分析不彻底，可能影响企业以后的投资决策，造成资金损失审批审议3审核提出建议与意见4结束根据评价报告实施奖惩措施修改投资项目评价报告审核投资（阶段）完成，组织相关人员进行投资评价开始21编制投资项目评价报告分析、查找原因考察被投资项目目前状况与投资预期的差别考察投入成本和投资收益率与预期的差别D1D22投资评价管理流程控制
7、表投资评价管理流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11由投资部人员考察投入成本和投资收益率与预期的差别，分析差别产生的原因2由投资部人员考察被投资项目目前状况与投资预期的差别，分析差别产生的原因D23由投资评价委员会对投资项目评价报告提出意见和建议，包括奖惩措施的运用等4由总经理根据修改和审批后的投资项目评价报告实施具体的奖惩措施相关规范应建规范1 投资评估管理规范参照规范1 企业内部控制应用指引文件资料1 投资项目评估报告责任部门及责任人1 董事会、投资评价委员会、投资部1 董事长、总经理624 投资执行管理流程1投资执行管理流程与风险控制图投资执行管理流程与风险控制业务风险不相容责任部
8、门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务总监财务部投资部异常情况处理不当或处理不及时，可能耽误解决问题的最佳时机，从而导致企业财产和资产的浪费与损失投资项目执行缺乏有效的管理，可能因不能保障投资安全和投资收益而导致损失投资实施方案制定不合理，可能导致企业资金支出和人员配置不符合实际需要，造成人、财、物的浪费和损失审批审批6编制应急预案召集相关人员商议解决方案审核54进行账务处理，及时更新账面股份数量对投资收益进行核算237结束按照应急预案处理和解决问题出现异常情况及时上报以股票形式对被投资企业发放股利定期与被投资企业核对投资账目定期组织相关人员进行投资质量分析对投资项目派驻人员，进行跟
9、踪管理开始根据投资类型制定相应的业务实施方案1D1D2D32投资执行管理流程控制表投资执行管理流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11由投资部相关人员根据投资协议的内容制定具体的投资实施方案，应明确出资时间、金额、出资方式及责任人员等内容2企业可以根据管理需要和有关规定向被投资企业派出董事、监事、财务负责人或其他管理人员D23投资部定期组织相关人员进行投资质量分析，发现异常情况应当及时向有关部门和人员报告，并采取相应措施4会计按照国家统一的会计准则制度对投资收益进行核算5对于被投资单位以股票形式发放的股利，财务主管应及时更新账面股份数量D36投资部人员发现异常情况应及时上报，由财务总监组织相关人员商议解决方案7投资部人员按照应急预案处理和解决问题相关规范应建规范1 投资管理制度参照规范1 企业内部控制应用指引文件资料1 投资项目应急预案责任部门及责任人1 投资部、财务部1 总经理、财务总监、财务主管、会计
